內部控制研究方法內容(內部控制的內容和方法)
1.內部控制的內容和方法有哪些
內部控制包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營(yíng)方式，并與管理過(guò)程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類(lèi)企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：
控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權責分配方法、人事政策；董事會(huì )的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標等。
風(fēng)險評估——每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來(lái)自?xún)炔亢屯獠康挠写u估的風(fēng)險。風(fēng)險評估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風(fēng)險評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現既定目標，從而形成風(fēng)險管理的基礎。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來(lái)識別和應對由這些變化帶來(lái)的風(fēng)險。
控制活動(dòng)——控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序。控制行為有助于確保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險，實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。控制行為體現在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門(mén)中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、資產(chǎn)保護和職責分工等活動(dòng)。
有效性。 內部 控制的缺陷應該自下而上進(jìn)行匯報， 性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董 事會(huì )。 這五項要素既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機統一體，對不斷變化 的環(huán)境自動(dòng)作出反應。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為緊密相連，因基 本的商業(yè)動(dòng)機而存在。 內部控制成為企業(yè)內部構架的核心部分和基本理 念時(shí)最為有效。這時(shí)內部控制可以支持經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和主動(dòng)的授權，避免不 必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應。
內部控制的三類(lèi)目標之間具有直接聯(lián)系，他們代表了企業(yè)努力的目標； 而五項要素代表了實(shí)現這些目標所需元素。 所有五項要素都與每一類(lèi)目 標相聯(lián)系。 為實(shí)現每一類(lèi)目標——如經(jīng)營(yíng)的效率和效果——需要五項要 素共同發(fā)揮作用，以說(shuō)明經(jīng)營(yíng)的內部控制是有效的。 內部控制的定義——受人為因素影響、提供合理保證的過(guò)程，這一 內在基本的概念——及其不同種類(lèi)的的目標、內部控制要素、內控有效 性評價(jià)準則、與之相關(guān)的討論，構成這本內部控制基本構架的內容。 內部控制的目標： 提高企業(yè)運營(yíng)的效果和效率。這里所謂的效果，就是實(shí)現組織目標 的程度（比如組織十分取得贏(yíng)利、利潤的多寡等）；效率就是一定資源 投入所帶來(lái)的產(chǎn)出。 財務(wù)報告的可靠性和完整性。由于財務(wù)報表是綜 合反映企業(yè)經(jīng)驗效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險控制的重要依據，因 此財務(wù)報告應該是可靠和完整的。 這里的可靠性是財務(wù)記錄應完全忠于 企業(yè)的資產(chǎn)財產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結果，同時(shí)要求對財務(wù)記錄進(jìn)行 處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達是準確的；所謂完整性，就是 財務(wù)報告要全面詳盡地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結果， 而非有所保留 或有所遺漏。 法律法規和合同的遵循性。 法律法規和合同的執行可以從多個(gè)方面 反映企業(yè)的風(fēng)險。一方面，違反法律和合同，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)較高的違法 或違約層報（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規和合同的行 為，可能隱含著(zhù)對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴重的危害（諸如轉移資產(chǎn)、破 壞企業(yè)信譽(yù)等）。
2.內部控制包括哪些內容
1、明確規定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工和程序方法
企業(yè)要健全和強化內部組織機構，是企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問(wèn)題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節都規定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。
2、明確資產(chǎn)記錄與保管的分工
規定管錢(qián)、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。另外，現金收付的復核制，物資收發(fā)的復秤制、復點(diǎn)制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。
3、明確規定保證會(huì )計憑證和會(huì )計記錄的完整性和正確性要求
對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽章、明細數同合計數及大小寫(xiě)數字一致等方面作出規定。
對各種賬簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關(guān)系的規定；還有會(huì )計核算中規定的雙線(xiàn)核對、余額明細核對、各種報表相關(guān)數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
4、明確規定建立財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度
為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進(jìn)行收付后，要實(shí)行永續盤(pán)存辦法核對庫存帳實(shí)外，還要規定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯。
5、明確規定計算機財務(wù)管理系統操作權限和控制方法
(1)計算機代替手工填制記賬憑證是比較容易的，比手工制作的憑證更規范、效率更高。
(2)電算化可以提高會(huì )計工作效率和會(huì )計工作的水平。
(3)對會(huì )計電算化進(jìn)行內部控制，主要是對存取權限進(jìn)行控制。
參考資料來(lái)源：百度百科-內部控制制度
3.企業(yè)內部控制方法有哪些
企業(yè)內部控制措施
(1)不相容職務(wù)分離控制
①要求企業(yè)全面系統地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
②不相容職務(wù)主要包括：
(A)授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；
(B)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄；
(C)會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管；
(D)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；
(E)授權批準與監督檢查。
(2)授權審批控制
要求企業(yè)根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
(3)會(huì )計系統控制
要求企業(yè)嚴格執行國家統一的會(huì )計準則制度，加強會(huì )計基礎工作，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，保證會(huì )計資料真實(shí)完整。
(4)財產(chǎn)保護控制
要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。
(5)預算控制
要求企業(yè)實(shí)施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
(6)運營(yíng)分析控制
要求企業(yè)建立運營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷(xiāo)、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開(kāi)展運營(yíng)情況分析，發(fā)現存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
(7)績(jì)效考評控制
要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jì)效考評制度，科學(xué)設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績(jì)進(jìn)行定期考核和客觀(guān)評價(jià)，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據。
4.內部控制包括哪些內容
所謂內部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì )計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。
企業(yè)建立與實(shí)施有效的內部控制，應當包括下列要素：1、內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應對策略。
3、控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據風(fēng)險評估結果，采用相應的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。
4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準確地收集、傳遞與內部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
5、內部監督。內部監督是企業(yè)對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時(shí)加以改進(jìn)。
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5.會(huì )計：列舉內部控制方法通常有哪些
企業(yè)內部控制的10種方法nbsp;nbsp;nbsp；《會(huì )計法》明確提出各單位應當建立、健全本單位的內部會(huì )計監督制度的要求，并提出會(huì )計工作中職務(wù)分離、重大事項決策與執行程序、財產(chǎn)清查和定期內部審計等規定，這些要求和規定從其實(shí)質(zhì)內容來(lái)講，就是要加強各單位的內部控制。
其目的在于建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學(xué)的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現；建立行之有效的風(fēng)險控制系統，強化風(fēng)險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；規范單位會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，提高會(huì )計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。要實(shí)現上述目標，筆者認為，只有在內部控制結構和內部控制成分的基礎上運用各種內部控制方法才能真正將內部控制落到實(shí)處。
nbsp;nbsp；加強內部控制是貫徹《會(huì )計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀(guān)要求。研究和運用內部控制的各種方法是建立和完善內部控制制度的一項極其重要的內容。
nbsp;nbsp；一、組織規劃控制nbsp;nbsp；組織規劃是對企業(yè)組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機構有兩個(gè)層面：一是法人的治理結構問(wèn)題，涉及董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理的設置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門(mén)設置及其關(guān)系，對財務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。
職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。
企業(yè)內部主要不相容職務(wù)有：授權批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì )計記錄職務(wù)和審核監督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應實(shí)行如下分離：（1）授權批準職務(wù)與執行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。
（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監督職務(wù)分離。（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。
（4）財產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。
nbsp;nbsp；要建立健全組織規劃控制，目前必須解決兩個(gè)問(wèn)題：nbsp;(1)設立管理控制機構。例如，目前有些上市公司中依據自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設立了審計委員會(huì )、價(jià)格委員會(huì )、報酬委員會(huì )等就是完善內部控制機制的有益嘗試。
機構設置因單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規模而異，很難找到一個(gè)通用模式。比如設立價(jià)格委員會(huì )的企業(yè)大都是規模很大、采用集中采購方式且采購價(jià)格變動(dòng)較大的企業(yè)，這些企業(yè)設立價(jià)格委員會(huì )能夠有效加強采購環(huán)節的價(jià)格監督與控制。
再比如，對于規模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過(guò)設立報酬委員會(huì )進(jìn)行管理層持股及股票期權問(wèn)題研究，能夠提高報酬計劃按勞取酬科學(xué)性、加強報酬計劃執行中的透明度和監控力度。（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。
交叉任職主要體現在董事長(cháng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì )和總經(jīng)理班子人員重疊。在上市公司中，這一問(wèn)題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。
這種交叉任職的后果是董事會(huì )與總經(jīng)理班子之間權責不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無(wú)所不管的控制權，且常常集控制權、執行權和監督權于一身，并有較大的任意性。
交叉任職違背了內部控制的基本原則，必然帶來(lái)權責含糊，易于造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現象出現。事實(shí)上，資金調撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現的問(wèn)題重要原因之一在于交叉任職，董事會(huì )缺乏獨立性。
因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長(cháng)和總經(jīng)理分設、董事會(huì )和總經(jīng)理班子分設，避免人員重疊。nbsp;nbsp；二、授權批準控制nbsp;nbsp；授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準以便進(jìn)行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。
所謂一般授權是指對辦理常規業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般授權時(shí)效性較長(cháng)；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應納入其范圍。
（2）授權批準的層次，應根據經(jīng)濟活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時(shí)應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問(wèn)題又難咎其責的情況發(fā)生。
（4）授權批準的程序，應規定每一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理。
6.內部控制重點(diǎn)內容包括哪些內部控制
企業(yè)建立與實(shí)施有效的內部控制，應當包括下列重點(diǎn)內容：
（一）內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應對策略。
（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據風(fēng)險評估結果，采用相應的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。
（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準確地收集、傳遞與內部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
（五）內部監督。內部監督是企業(yè)對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時(shí)加以改進(jìn)。
7.企業(yè)內部控制的10種方法
加強內部控制是貫徹《會(huì )計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀(guān)要求。
研究和運用內部控制的各種方法是建立和完善內部控制制度的一項極其重要的內容。 一、組織規劃控制 組織規劃是對企業(yè)組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
企業(yè)組織機構有兩個(gè)層面：一是法人的治理結構問(wèn)題，涉及董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理的設置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門(mén)設置及其關(guān)系，對財務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。
所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內部主要不相容職務(wù)有：授權批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì )計記錄職務(wù)和審核監督職務(wù)。
這五種職務(wù)之間應實(shí)行如下分離：（1）授權批準職務(wù)與執行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監督職務(wù)分離。
（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。（4）財產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。
（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。 要建立健全組織規劃控制，目前必須解決兩個(gè)問(wèn)題： （1）設立管理控制機構。
例如，目前有些上市公司中依據自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設立了審計委員會(huì )、價(jià)格委員會(huì )、報酬委員會(huì )等就是完善內部控制機制的有益嘗試。機構設置因單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規模而異，很難找到一個(gè)通用模式。
比如設立價(jià)格委員會(huì )的企業(yè)大都是規模很大、采用集中采購方式且采購價(jià)格變動(dòng)較大的企業(yè)，這些企業(yè)設立價(jià)格委員會(huì )能夠有效加強采購環(huán)節的價(jià)格監督與控制。再比如，對于規模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過(guò)設立報酬委員會(huì )進(jìn)行管理層持股及股票期權問(wèn)題研究，能夠提高報酬計劃按勞取酬科學(xué)性、加強報酬計劃執行中的透明度和監控力度。
（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現在董事長(cháng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì )和總經(jīng)理班子人員重疊。
在上市公司中，這一問(wèn)題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會(huì )與總經(jīng)理班子之間權責不清、制衡力度銳減。
關(guān)鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無(wú)所不管的控制權，且常常集控制權、執行權和監督權于一身，并有較大的任意性。交叉任職違背了內部控制的基本原則，必然帶來(lái)權責含糊，易于造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現象出現。
事實(shí)上，資金調撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現的問(wèn)題重要原因之一在于交叉任職，董事會(huì )缺乏獨立性。因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長(cháng)和總經(jīng)理分設、董事會(huì )和總經(jīng)理班子分設，避免人員重疊。
二、授權批準控制 授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準以便進(jìn)行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般授權時(shí)效性較長(cháng)；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般其時(shí)效性較短。
不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應納入其范圍。（2）授權批準的層次，應根據經(jīng)濟活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。
（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時(shí)應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問(wèn)題又難咎其責的情況發(fā)生。（4）授權批準的程序，應規定每一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審 批，以避免越級審批、違規審批的情況發(fā)生。
單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 三、會(huì )計系統控制 會(huì )計系統控制要求單位必須依據會(huì )計法和國家統一的會(huì )計制度等法規，制定適合本單位的會(huì )計制度、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，實(shí)行會(huì )計人員崗位責任制，建立嚴密的會(huì )計控制系統。
會(huì )計系統控制主要包括：（1）建立健全內部會(huì )計管理規范和監督制度，且要充分體現權責明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內部審計的要求。（2）統一會(huì )計政策，盡管?chē)抑贫私y一的會(huì )計制度，但其中某些會(huì )計政策是可選的。
因此，從企業(yè)內部管理要求出發(fā)，必須統一執行所確定的會(huì )計政策，以便統一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì )計政策可以專(zhuān)門(mén)文件的方式予以頒布。（3）統一會(huì )計科目，在實(shí)行國家統一一級會(huì )計科目的基礎上，企業(yè)應根據經(jīng)營(yíng)管理需要，統一設定明細科目，特別是集團性公司更有必要統一下級公司的會(huì )計明細科目，以便統一口徑，統一核算。
（4）明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序與方法，遵循會(huì )計制度規定的各條核算原則，使會(huì )計真正實(shí)現為國家宏觀(guān)經(jīng)濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標。 四、全面預算控制 全面預算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規劃的授。
8.內部控制的一般方法有什么
1.職能分離控制它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進(jìn)行的控制。
企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應考慮不相容職務(wù)的分離。應當分離的職務(wù)內容較多，一般包括；（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權者與執行者應當分離。
（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核者與執行者應當分離。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄者與執行者應當分離。
（4）財產(chǎn)、物資、現金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報告者應當分離。（5）資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準者應當分離。
（6）交易的批準者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報告者應當分離。（7）總分類(lèi)賬與明細分類(lèi)賬及日記帳的記錄者應當分離。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并定期進(jìn)行崗位輪換。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監督，實(shí)行錢(qián)、帳、印鑒分管責任制。
2.程序、手續控制任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應按其業(yè)務(wù)規律建立管理手續制度。內部財務(wù)控制就是要使這一審批手續規范化、制度化，以減少某些不必要的開(kāi)支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內部控制方面的薄弱環(huán)節。
貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批共復核后方可作為編制記帳憑證、登記帳簿的依據。3.現金收支審批權控制企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。
一支筆審批制度是我國一些企業(yè)在財務(wù)開(kāi)支審批方面實(shí)行涂一種制度，它強調企業(yè)現金支出必須只由一人或其授權審批方可執行。為了使一只筆審批制度的執行圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總目標有序地進(jìn)行，對于金額較大的現金收支，無(wú)論常規的或是例外的，一支筆審批的權限必須分割到若干領(lǐng)導及職能部門(mén)分層、互相制約地行使，并且規定審批額度。
這樣一定程度上發(fā)揮了互相制約的作用，但對于每一細分權限的行使還應有必要的監控。因此，企業(yè)應建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內部控制基本程序及控制點(diǎn)，并明確每個(gè)控制點(diǎn)由三個(gè)以上分設的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使用權職責。
每一個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下一個(gè)控制點(diǎn)。這樣，審批權限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制點(diǎn)相配合，就形成了一個(gè)較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。
4.預算控制貨幣資金預算的控制就是通過(guò)對現金投資或現金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。
通過(guò)較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來(lái)規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業(yè)現有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過(guò)對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使企業(yè)在預算期內保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。
現金預算編制者和現金業(yè)務(wù)核算應分離開(kāi)，以便更有力地控制現金業(yè)務(wù)。現金預算編制后，財務(wù)經(jīng)理應認真監督預算的執行，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現金收支的結果應定期同預算比較分析。
如果出現重大差異，可采取必要的措施來(lái)調查現金實(shí)際的收支結果。
9.內部控制的基本方式主要有哪些
1. 組織規劃控制。
2. 授權批準控制。
3. 預算控制。
4. 實(shí)物控制。
內部控制是指經(jīng)濟單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。為了實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，保護資產(chǎn)的安全完整。
保證會(huì )計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續與措施的總稱(chēng)。
內部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著(zhù)眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會(huì )計信息資料的正確可靠，側重于從錢(qián)物分管、嚴格手續、加強復核方面進(jìn)行控制。
隨著(zhù)商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規模的擴大，經(jīng)濟活動(dòng)日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統。
