套期保值手續(xù)費(fèi)入什么(期貨套期保值會(huì)計(jì)處理)
1.期貨套期保值會(huì)計(jì)處理
期貨套期保值的會(huì)計(jì)處理
袁文新（江蘇鹽城市財(cái)政局 224001）
財(cái)政部1997年印發(fā)的《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)1997年51號(hào)），及以后施行的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（已被《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》取代）附件《商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（以下將上述兩文件合稱(chēng)為《規(guī)定》），對(duì)期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理都作了規(guī)定。但是，近年來(lái)施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，卻都未涉及期貨業(yè)務(wù)，而且，筆者也未見(jiàn)1998年2月至今財(cái)政部有關(guān)于期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性文件印發(fā)，這正好與近幾年來(lái)期貨市場(chǎng)逐漸發(fā)展和成熟構(gòu)成較大的反差。因此，現(xiàn)在研究期貨套期保值的會(huì)計(jì)處理，仍必須以上述《規(guī)定》為基礎(chǔ)。
一、科目設(shè)置和報(bào)表列示
（一）《規(guī)定》增設(shè)的科目
《規(guī)定》要求凡有商品期貨業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)以下總賬科目和明細(xì)科目：
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2.套期保值會(huì)計(jì)核算設(shè)置的賬戶(hù)的有哪些
公允價(jià)值套期保值會(huì)計(jì)的基本要求是，不管套期工具還是被套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)都是要計(jì)入當(dāng)期損益的。
(1)套期保值會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置：
套期保值會(huì)計(jì)要求單獨(dú)設(shè)置三個(gè)會(huì)計(jì)科目：套期工具（共同類(lèi)）、被套期項(xiàng)目（共同類(lèi)）、套期損益（損益類(lèi)）。共同類(lèi)科目借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負(fù)債。
套期工具公允價(jià)值變動(dòng)后的賬務(wù)處理是：
借：套期工具
貸：套期損益/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益
或者做相反分錄。
被套期項(xiàng)目核算：
借：被套期項(xiàng)目
貸：指定為被套期項(xiàng)目的相關(guān)資產(chǎn)（賬面價(jià)值）
借：被套期項(xiàng)目
貸：套期損益
或者做相反分錄。
如果出現(xiàn)以下情況之一，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照上述規(guī)定處理：
①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書(shū)面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
②該套期不再滿(mǎn)足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法的條件。
③企業(yè)撤銷(xiāo)了對(duì)套期關(guān)系的指定。
3.做遠(yuǎn)期匯率套期保值盈利計(jì)入哪里
外匯的進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，原材料的進(jìn)損益科目設(shè)置和報(bào)表列示（一）《規(guī)定》增設(shè)的科目《規(guī)定》要求凡有商品期貨業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)以下總賬科目和明細(xì)科目：1？“期貨保證金”科目，核算企業(yè)向期貨交易所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交易所）或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)紀(jì)所）交存和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。
2？“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算企業(yè)為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費(fèi)。3？“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉(cāng)盈虧和會(huì)員資格變動(dòng)的損益。
期貨年會(huì)費(fèi)及期貨業(yè)務(wù)違規(guī)、違約罰款，應(yīng)分別在“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目?jī)?nèi)單列明細(xì)科目反映，不列入期貨損益。4？在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會(huì)員資格投資”明細(xì)科目。
核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時(shí)，差額記入“期貨損益”科目。（二）尚需補(bǔ)設(shè)的科目1？“待確認(rèn)期貨盈虧”科目，核算按交易所或經(jīng)紀(jì)所通知發(fā)生的持倉(cāng)浮動(dòng)盈虧。
2？“買(mǎi)入期貨合約”、“賣(mài)出期貨合約”、“期貨結(jié)算”科目。
4.套期保值的會(huì)計(jì)處理是怎樣的
套期保值會(huì)計(jì)處理主要涉及如 下科目：“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”。
衍生工具通常可以作為套期工具，除非衍生工具無(wú)法有效地降低被套期項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具，除非被套期風(fēng)險(xiǎn)為外匯風(fēng)險(xiǎn)。
“套期工具”科目用來(lái)核算套期保值業(yè)務(wù)中套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。 而“被套期項(xiàng)目”科目用來(lái)核算被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。
下面給出3類(lèi)套期保值業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。 公允價(jià)值套期。
套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。 被套期項(xiàng)目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定處理。
現(xiàn)金流量套期。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。
該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開(kāi)始的累計(jì)利得或損失和被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額兩者的絕對(duì) 額中較低者確定。 套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分（即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
如果被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的，企業(yè)可以選擇下列方法處理：原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；將原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。 對(duì)于其他的現(xiàn)金流量套期，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期，應(yīng)當(dāng)按照類(lèi)似于現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理，即套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。
處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，上述在所有者權(quán)益中單列項(xiàng)目反映的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。套期工具形成的利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
以上是我對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
5.套期保值會(huì)計(jì)核算設(shè)置的賬戶(hù)的有哪些
公允價(jià)值套期保值會(huì)計(jì)的基本要求是，不管套期工具還是被套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)都是要計(jì)入當(dāng)期損益的。
（1）套期保值會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置： 套期保值會(huì)計(jì)要求單獨(dú)設(shè)置三個(gè)會(huì)計(jì)科目：套期工具（共同類(lèi)）、被套期項(xiàng)目（共同類(lèi)）、套期損益（損益類(lèi)）。共同類(lèi)科目借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負(fù)債。
套期工具公允價(jià)值變動(dòng)后的賬務(wù)處理是： 借：套期工具貸：套期損益/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 或者做相反分錄。 被套期項(xiàng)目核算： 借：被套期項(xiàng)目 貸：指定為被套期項(xiàng)目的相關(guān)資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：被套期項(xiàng)目 貸：套期損益 或者做相反分錄。
如果出現(xiàn)以下情況之一，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照上述規(guī)定處理：①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書(shū)面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
②該套期不再滿(mǎn)足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法的條件。③企業(yè)撤銷(xiāo)了對(duì)套期關(guān)系的指定。
