跨的能紅沖嗎(銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理)
1.銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理
抄稅時需要帶紅字發(fā)票去，賬務(wù)處理的分析如下：
一、銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理：
1、紅字沖回前期開具的發(fā)票：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 （紅字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （紅字）
2、重新開具發(fā)票：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 （藍(lán)字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （藍(lán)字）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （藍(lán)字）
二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，在購買方已將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作賬務(wù)處理的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，送交銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票。
擴(kuò)展資料：
1、可申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍：購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。
2、開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程 ：購買方應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。銷售方憑購買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票。
3、購買方向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《通知單》時，應(yīng)提供以下資料：
(1)《申請單》（應(yīng)加蓋購買方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；
(2)對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；
(3)涉及退貨、索取折扣折讓的，應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方公章）；
(4)對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；
(5)承諾書（表明該筆業(yè)務(wù)確系真實退貨，若實際未發(fā)生退貨，承諾不抵扣。僅適用于“超期發(fā)票”。）
(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
4、主管稅務(wù)機關(guān)審核后，退回原件，復(fù)印件與《申請單》第二聯(lián)留存。
5、《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買方在填報《申請單》時可不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
6、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，購買方在填報《申請單》時應(yīng)填寫具體原因及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
7、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，由購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。
8、購買方主管稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》時，對實際發(fā)生退貨或銷售折讓，抵扣聯(lián)未經(jīng)認(rèn)證，且已超過認(rèn)證期限的，應(yīng)在《通知單》上注明“超期發(fā)票”字樣。注明“超期發(fā)票”的《通知單》開具只能由購買方提出申請。
9、主管稅務(wù)機關(guān)出具的《通知單》一式三聯(lián)并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。
10、開具有“超期發(fā)票”字樣《通知單》的主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)按月審核相應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，對實際未發(fā)生退貨或銷售折扣折讓，屬超期換票行為則不予抵扣進(jìn)項稅款。
資料來源：百度百科-增值稅紅字發(fā)票
