因其不符合固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用確認(rèn)的條件,因此一次性記入費(fèi)用,稅務(wù)上按照5年攤銷。
內(nèi)資:國(guó)稅發(fā)(2000)84號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:
(一)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;
(二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上;
(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
外資:國(guó)稅函〔2000〕704號(hào):一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi),凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的,其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費(fèi),應(yīng)并入房屋價(jià)格,按照稅法所規(guī)定的房屋固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊;房屋投資使用后所發(fā)生的房屋裝修費(fèi),可在房屋重新裝修后投入使用的次月開始,按5年平均攤銷。二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi),凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的,可在房屋裝修后投入使用的次月開始,按5年平均攤銷。
應(yīng)該沖減“管理費(fèi)用-房租費(fèi)”。
###付給客戶返回的房租費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用--其他費(fèi)用”的會(huì)計(jì)科目。###,出售時(shí)直接付給客戶房租費(fèi),作為其他業(yè)務(wù)支出,###如原來(lái)是以租代售,現(xiàn)在改為一次性買斷的話,要沖減原來(lái)的“其他業(yè)務(wù)收入”,列為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
如果是房子整體出售,但開發(fā)商還未撤走,等于是開發(fā)商向客戶租住場(chǎng)地作為臨時(shí)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,如是為銷售服務(wù)的,計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用—銷售費(fèi)”,如果是作為臨時(shí)辦公場(chǎng)所的,計(jì)入“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”。###說(shuō)白了,返租費(fèi)就是房租,房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)將房子售出去了,現(xiàn)在為了開商場(chǎng),實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng),統(tǒng)一管理,統(tǒng)一收銀,所以又把房子租回來(lái)了。
直接走管理費(fèi)用---房租就可以了。
分情況處理:
1、如果是自有房產(chǎn),支付的裝修費(fèi)先計(jì)入“在建工程”,當(dāng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。
2、如果是經(jīng)營(yíng)租賃房屋的裝修,計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,在合同的剩余期限內(nèi)按月均勻攤銷。
一般發(fā)生的裝修費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份把長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用一次性攤銷掉,分錄是借管理費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)攤銷,貸長(zhǎng)期待攤費(fèi);
但公司發(fā)生的裝修金額較大,應(yīng)該是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條第二款的規(guī)定企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
擴(kuò)展資料
在建工程的賬務(wù)處理
(一)企業(yè)外包的在建工程,貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),借記本科目(在安裝設(shè)備),貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按補(bǔ)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?/p>
上述事項(xiàng)涉及增值稅的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目。
輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),借記本科目,貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
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