鋼板價外費用(價外費用計入哪個科目)
1.價外費用計入哪個科目
根據(jù)會計制度規(guī)定，價外費用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應(yīng)從有關(guān)會計科目中歸集價外費用，計算申報納稅。
納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的價款以外的各種費用、租金、補貼等。包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。
但下列項目不包括在內(nèi)：向購買方收取的銷項稅額、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門開具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費。
稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)的銷售情況的結(jié)算方式，摸清有無價外補貼。對與企業(yè)有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，通過產(chǎn)品銷售市場分析有無加收價外補貼的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。
2.價外費用計入哪個科目
根據(jù)會計制度規(guī)定，價外費用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應(yīng)從有關(guān)會計科目中歸集價外費用，計算申報納稅。
納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的價款以外的各種費用、租金、補貼等。包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。
但下列項目不包括在內(nèi)：向購買方收取的銷項稅額、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門開具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費。 稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)的銷售情況的結(jié)算方式，摸清有無價外補貼。
對與企業(yè)有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，通過產(chǎn)品銷售市場分析有無加收價外補貼的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。
3.價外費用的增值稅會計分錄如何處理
《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用”。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價外收費。”“凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。
企業(yè)向購貨方收取的價外費用，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財務(wù)會計制度進行會計核算，但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，價外費用則應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)價外費用的會計處理，必須把會計核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來?，F(xiàn)將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費、包裝物租金：
借：有關(guān)科目
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2.收取補貼：
借：有關(guān)科目
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3.收取違約金：
借：有關(guān)科目
貸：營業(yè)外支出（因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
4.收取基金、集資費（具有專款專用性質(zhì)）：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款——**基金、集資費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
5.收取獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤（具有價格上加價的性質(zhì)）：
借：有關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
6.收取購貨方延期付款利息（沖減財務(wù)費用）：
借：有關(guān)科目
貸：財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲備費：
借：有關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
8.代墊款項（不包括符合下列條件的代墊運費：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的）。
借：有關(guān)科目
貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
9.代收款項（如廣告宣傳費等）：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
例如：某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價外費用延期付款利息2340元，存入銀行：
借：銀行存款 2340
貸：財務(wù)費用 2000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
4.加工企業(yè)購入的鋼板能否直接記入主營業(yè)務(wù)成本
加工企業(yè)購入的鋼板能否直接記入原材料科目，待加工領(lǐng)購后計入主營業(yè)務(wù)成本。
"原材料"科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。
原材料明細賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。
本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。 收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。
本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
5.如何正確核算“價外費用”
一、價外費用會計核算與納稅申報的誤區(qū) 1。
有的企業(yè)沒有準確判斷哪些屬于價外費用，哪些不屬于價外費用。比如，將平銷行為的返利按價外費用處理，混淆了平銷行為的返利與價外費用兩個概念及其計算方法。
2。有的企業(yè)沒有按照價外費用的規(guī)定進行操作，使不屬于價外費用的做成了價外費用。
比如，供貨方委托承運企業(yè)運送一批貨物給購貨方，承運企業(yè)的運輸發(fā)票開具給供貨方做賬，供貨方再開具代墊運費發(fā)票給購貨方，這種行為就是價外費用的代墊運費。 3。
有的企業(yè)向購貨方收取的價外費用在計稅時，沒有換算成不含稅收入，就按含稅收入計稅。 4。
有的企業(yè)將價外費用中的包裝費租金、押金等收入，長期擺在賬上不結(jié)轉(zhuǎn)價外收入，不申報納稅。 二、價外費用核算應(yīng)注意的問題 1。
應(yīng)合理、準確判斷哪些屬于價外費用，哪些不屬于價外費用，這是進行納稅申報與會計核算的前提。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他性質(zhì)的價外費用，但下列項目不包括在內(nèi)： （1）向購貨方收取的銷項稅額； （2）受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方所代收代繳的消費稅； （3）同時符合以下條件的代墊運費： ①承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方的； ②納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
除去上述三項符合條件的不包括在價外費用項目外，其余無論會計上如何處理，均應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。特別提醒：不屬于價外費用中的代墊運費，應(yīng)按照上述規(guī)定進行操作，否則，要按價外費用納稅。
2。應(yīng)注意平銷行為返還不是價外費用，它是因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，按含稅收入直接計算沖減返還資金當期的進項稅金，計算公式如下：當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得的返還資金*所購貨物適用的增值稅稅率。
而價外費用計算稅金的方法與平銷行為返利計稅方法不同。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人向購貨方收取的價外費用計稅時，應(yīng)換算成不含稅收入計稅，計算公式如下： 價外費用銷項稅額=價外費用÷（1+增值稅稅率）*增值稅稅率 3。
應(yīng)注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的具體時間。 對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應(yīng)在隨同產(chǎn)品銷售收入確認時一并確認，計算銷項稅額。
對于當期不確認，需要視以后情況而定的價外費用，應(yīng)當在實際收到款項或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時予以確認，計算銷項稅額。 4。
應(yīng)注意價外費用核算的特殊性，根據(jù)會計制度規(guī)定，價外費用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應(yīng)從有關(guān)會計科目中歸集價外費用，計算申報納稅。 （郭建明 張水林）。
