款項未付是什么(款項未付,材料未到,尚未驗收入庫的會計分錄怎么寫)
1.款項未付,材料未到,尚未驗收入庫的會計分錄怎么寫
1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。
此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：
借：材料采購 （實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等在小規(guī)模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。
2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。
此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。
借：材料采購（實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等同時作入庫處理：
借：原材料 （計劃成本）
貸：材料采購 （計劃成本）
月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：
借：材料采購
貸：材料成本差異（節(jié)約差異）
借：材料成本差異（超支差異）
貸：材料采購
或：入庫時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借：原材料（計劃成本）
借或貸：材料成本差異（超支記借方，節(jié)約記入貸方）
貸：材料采購（實際成本）
3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。
⊥表示，節(jié)約或貸方余額用“負(fù)號”表示；
發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異，始終計入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍(lán)字，節(jié)約用紅字或***表示，最終計入到成本費(fèi)用的材料還是實際成本。
擴(kuò)展資料：
在日常核算中，有時會碰到外購的材料已運(yùn)達(dá)，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內(nèi)，發(fā)票賬單等憑證即可到達(dá)。
為簡化核算手續(xù)，對于月份內(nèi)發(fā)生的該項業(yè)務(wù)，可暫時不予進(jìn)行總分類賬的處理，只將收到的材料在明細(xì)賬中登記；待月末時，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時，所有的教科書中和大部分企業(yè)的做法是：
①月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目；
②下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷；
③收到發(fā)票賬單時，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；
④付款時，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述會計處理方法有不同看法。
參考資料來源：百度百科-原材料
