折扣折讓的(商品折扣與折讓怎么核算,會計分錄)
1.商品折扣與折讓怎么核算,會計分錄
1. 商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。平常去商場看到打幾折就是商業(yè)折扣的表現。
銷售折讓是指由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。
2. 會計分錄：
商業(yè)折扣直接按照折扣后的價格入賬例如：
企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%
【解】銷售時 直接扣除商業(yè)折扣后入賬
計算：應收賬款科目余額100*(1+17%)*(1-10%)=105.3萬元
主營業(yè)務收入100*(1-10%)=90萬元，二者余額記應繳稅費-應繳增值稅
借：應收賬款105.3
貸：主營業(yè)務收入 90
應交稅費_應交增值稅（銷項稅額） 15.3
銷售折讓在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數處理，例如：
企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，由于質量問題給予銷售折讓10%
借：應收賬款 117貸：主營業(yè)務收入 100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17因為折讓10%所以借：主營業(yè)務收入 10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.7貸：應收賬款 11.7實際付款117-11.7=105.3
2.關于銷售折扣與折讓會計分錄怎么做
5月10日：
借：應收賬款 80000*1.17=93600
貸：營業(yè)收入 80000
應繳稅金——應繳增值稅（銷項稅） 80000*17%=3600
借：營業(yè)成本
貸：存貨
借：其他應收款 400
貸：現金 400
（如果運費的發(fā)票抬頭是開給你們公司的，還可以用來抵扣銷項稅）
5月16日
借：銀行存款 400
貸：其他應收款 400
借：銀行存款 93600
貸：應收賬款 93600
（發(fā)貨后6天才付款，不享受現金折扣。假如對方滿足現金折扣的條件，折扣的金額直接計入財務費用）
5月28日
借：應繳稅金——應繳增值稅（銷項轉出）80000*5%*17%= 680
營業(yè)收入 80000*5%=4000
貸：銀行存款 4680
3.銷售折讓的分錄應該如何出?
2.銷售商品涉及現金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理
企業(yè)銷售商品有時也會遇到現金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等問題，應當分別不同情況進行處理：
(1)現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。企業(yè)銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。
(2)商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
(3)銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于銷售折讓，企業(yè)應分別不同情況進行處理：①已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；②已確認收入的銷售折讓屬于資產負債表日后事項的，應當按照有關資產負債表日后事項的相關規(guī)定進行處理。
【例12—8】[white9] 甲公司在20*7年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20 000元，增值稅稅額為3 400元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30[white10] 。假定計算現金折扣時不考慮增值稅額。甲公司的賬務處理如下：
(1)7月1日銷售實現時，按銷售總價確認收入：
借：應收賬款 23 400
貸：主營業(yè)務收入 20 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 400
(2)如果乙公司在7月9日付清貨款，則按銷售總價20 000元的2%享受現金折扣400(20 000*2%)元，實際付款23 000(23 400-400)元。
借：銀行存款 23 000
財務費用 400
貸：應收賬款 23 400
(3)如果乙公司在7月18日付清貨款，則按銷售總價20 000元的1%享受現金折扣200(20 000*1%)元，實際付款23 200(23 400-200)元：
借：銀行存款 23 200
財務費用 200
貸：應收賬款 23 400
(4)如果乙公司在7月底才付清貨款，則按全額付款：
借：銀行存款 23 400
貸：應收賬款 23 400
【例12—9】[white11] 甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800 000元，增值稅額為136 000元。乙公司在驗收過程中發(fā)現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。甲公司的賬務處理如下：
(1)銷售實現時：
借：應收賬款 936 000
貸：主營業(yè)務收入 800 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136 000
(2)發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收入 40 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6 800
貸：應收賬款 46 800
(3)實際收到款項時：
借：銀行存款 889 200
貸：應收賬款 889 200
4.銷售折扣與折讓應該如何做帳?
你好，兩者在財務上的區(qū)別在于：一、銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購貨數量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。其特點是折扣是在實現銷售時同時發(fā)生的。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應按最終成交價格進行商品收入的計量。國家稅務總局國稅發(fā)（1993）154號文規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！睍嫹咒洠?/p>
借：應收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 （以折扣后的銷售額計算）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 二、銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因在售價上給予的減讓。銷售折讓雖然也是在貨物銷售之后發(fā)生的，但其實質卻是原銷售額的減少。
企業(yè)會計制度規(guī)定，銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減當期的銷售收入。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓的銷項稅額中扣減，因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發(fā)生進貨退出或折讓的進項稅額中扣減。”因此，對銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額，因折讓而退還給購貨方的增值稅額，應從發(fā)生折讓當期的銷項稅額中扣減。
會計分錄如下：
1、確認收入：借：應收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2、發(fā)生折讓，先紅字沖減折讓金額（分錄同上，金額為折讓負數金額）
5.銷售折讓的會計分錄
銷售折讓的會計分錄：
借：應收帳款
貸：主營業(yè)務收入
應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）
當發(fā)生銷售折讓的時候，沖減收入分錄：
借：主營業(yè)務收入
應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收帳款
當收回款項的時候
借：銀行存款
貸：應收帳款
銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
擴展資料
退貨與銷售折讓的賬務處理方法：
退貨與銷售折讓是企業(yè)經常性的經營行為，若不正確處理這些業(yè)務，將會在會計核算上帶來很多不便。
購買方未付貨款并且未作賬務處理的
購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯（稅款抵扣聯）和第三聯（發(fā)票聯）及產品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：
⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯次注明作廢，并將發(fā)票聯和抵扣聯粘貼于存根聯后面。
⑵銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數）發(fā)票，將記賬聯撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據，將退回的藍字發(fā)票聯和抵扣稅粘于紅字（負數）發(fā)票的發(fā)票聯后，并注明藍字發(fā)票記賬聯的原有憑證號，便于備查。
參考資料來源：搜狗百科-銷售折讓
6.銷售折讓該怎么記會計分錄
當銷售實現的時候，分錄：借：應收帳款 81900 貸：主營業(yè)務收入 70000 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）11900 當發(fā)生銷售折讓的時候，沖減收入，分錄：借：主營業(yè)務收入 2800 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）476 貸：應收帳款 3276 當收回款項的時候，借：銀行存款 78174 貸：應收帳款 78174 注意： 1因為你的題中并未說明，發(fā)生折讓是一種什么情況，是售價還是售價和增值稅同時發(fā)生折讓，所以我這里就假設你上述題中所說的銷售折讓是售價和增值稅都發(fā)生了折讓。
如果只是售價，那分錄里就沒有沖減銷項稅額的了。 2你的題里也沒有說這批貨的成本是多少，不管成本是多少，總之，發(fā)生了銷售折讓，和你結轉的成本是沒有關系的，因為，貨物并沒有退回，你的成本還是實際發(fā)生了的，貨物還是出去了的。
7.銷售折讓如何做分錄
據稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據，并開具紅字專用發(fā)票。
1.達到規(guī)定數量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。
支付銷售返利方：
借：營業(yè)費用
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
期末對于捐贈的商品進行納稅調整。
收到銷售返利方：
收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：營業(yè)費用
貸：銀行存款等
但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：
借：主營業(yè)務收入
貸：銀行存款
因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。
收到銷售返利方：
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。
支付銷售返利方：
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。
借：銀行存款
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）
8.現金折扣商業(yè)折扣銷售折讓會計分錄是怎么樣的
現金折扣要記入財務費用。
現金折扣是企業(yè)財務管理中的重要因素，對于銷售企業(yè)，現金折扣有兩方面的積極意義：縮短收款時間，減少壞賬損失。負作用是減少現金流量，因為折扣部分沖減了財務費用，實際收到的錢就少了。
銷售折讓是指由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數處理。
是通過沖減“主營業(yè)務收入”商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售實際已發(fā)生，企業(yè)銷售實現時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作單獨的賬務處理。
銷售折讓，應當在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。現金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用）。
擴展資料：銷售折讓購買方未付貨款并且未作賬務處理的購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯（稅款抵扣聯）和第三聯（發(fā)票聯）及產品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯次注明作廢，并將發(fā)票聯和抵扣聯粘貼于存根聯后面。⑵銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數）發(fā)票，將記賬聯撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據，將退回的藍字發(fā)票聯和抵扣稅粘于紅字（負數）發(fā)票的發(fā)票聯后，并注明藍字發(fā)票記賬聯的原有憑證號，便于備查。
另一種情況，產品（商品）銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產品價格調高或調低（當上月已按原價開票，并已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發(fā)票聯和抵扣聯退回后，銷售方本月重新按現價開一張藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票聯和抵扣聯撕下，郵寄給買方，記賬聯在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯的出處（憑證號）。
退回的藍字發(fā)票聯和抵扣聯粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。
企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應按最終成交價格進行商品收入的計量?！纠科髽I(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%【解】銷售時 直接扣除商業(yè)折扣后入賬計算：應收賬款科目余額100*(1+17%)*(1-10%)=105.3萬元主營業(yè)務收入100*(1-10%)=90萬元，二者余額記應繳稅費-應繳增值稅借：應收賬款105.3貸：主營業(yè)務收入 90應交稅費_應交增值稅（銷項稅額） 15.3參考資料：百度百科-商業(yè)折扣百度百科-銷售折讓。
9.零售商進行降價促銷活動,發(fā)生折扣（折讓）如何做分錄
折扣銷售也稱商業(yè)折扣，是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購貨數量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。
由于商業(yè)折扣在交易成立及實際付款之前予以扣除，因此，對應收賬款和營業(yè)收入均不產生影響，會計記錄只按商業(yè)定價扣除商業(yè)折扣后的凈額處理。 資料1：某企業(yè)賒銷商品一批，貨款金額總計100000元（不含稅），給買方的商業(yè)折扣為10%，適用增值稅率為17%，代墊運雜費5000元（假設不作為計稅基數），會計分錄為： 借：應收賬款110300 貸：主營業(yè)務收入90000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15300 銀行存款5000 收到貨款時， 借：銀行存款110300 貸：應收賬款110300。
