科研項目政府撥款(請問用于科研的財政撥款的會計分錄)
1.請問用于科研的財政撥款的會計分錄
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：
1、企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；
2、撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.研發(fā)中財政撥款的會計和稅務(wù)處理
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，需經(jīng)過項目確認(rèn)、項目登記和加計扣除3個環(huán)節(jié)。
項目確認(rèn)由市或直轄市科技局或經(jīng)信委進(jìn)行審核，方可發(fā)放《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》；項目登記時，由企業(yè)持《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)對項目進(jìn)行認(rèn)證后出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》；企業(yè)依據(jù)告知書，每年計算加計扣除金額。 在加計扣除項目中，通常要說明資金來源，對于獲得政府撥款的研發(fā)項目，在申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳時，需注意以下問題。
企業(yè)會計準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用中財政撥款的處理 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》（以下簡稱準(zhǔn)則）規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。
此類政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期收益，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，即自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的各項補(bǔ)助。其中對用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，并按相關(guān)費(fèi)用發(fā)生期間計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；對用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。
由于企業(yè)申請獲得的研發(fā)項目財政撥款，一般不是用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)，加之研發(fā)項目本身具有一定的投資風(fēng)險，不具備確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，因此大多屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助。在會計處理上，補(bǔ)償以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用時，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”。
收到財政撥款時，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。發(fā)生相應(yīng)研發(fā)支出時，借記“開發(fā)支出”，貸記“銀行存款”，同時分期確認(rèn)收益，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。
開發(fā)項目取得的財政撥款在研發(fā)費(fèi)用加計扣除中的處理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）附件《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表》中明確規(guī)定，從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項撥款應(yīng)予以剔除，不得計入加計扣除額。這是因為財政撥款和母公司撥款屬于不征稅收入，其用于支出形成的費(fèi)用當(dāng)然也不能在計算應(yīng)納稅額時扣除。
至于如何確定在當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中有多少金額是由財政撥款支付的，取決于企業(yè)對該項資金的取得與發(fā)生的支出是否單獨(dú)核算。如果不單獨(dú)核算，則應(yīng)將當(dāng)年度收到的財政撥款全額剔除；如果單獨(dú)核算，則可在研發(fā)費(fèi)用總額中剔除屬于當(dāng)年用財政撥款支付的金額，而后計算加計扣除金額。
開發(fā)項目取得的財政撥款在企業(yè)所得稅匯算清繳中的處理 企業(yè)研究開發(fā)項目取得的財政撥款，不論在會計上如何處理，均應(yīng)根據(jù)具體情況確認(rèn)收入。稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)遵循企業(yè)所得稅法規(guī)定的原則。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。也就是說，企業(yè)研發(fā)項目取得的上述財政撥款可不確認(rèn)收入。
同時，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，計提的折舊、攤銷也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。需要關(guān)注的是，企業(yè)將上述研發(fā)項目取得的財政撥款作不征稅收入處理后，如在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出又未繳回財政或有關(guān)撥付資金的主管部門的部分，需重新計入取得該資金第六年的收入總額。
重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在發(fā)生年度計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.企業(yè)收到財政撥付的科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理方法
企業(yè)會計核算
1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時，應(yīng)做會計分錄：
借：銀行存款
貸：專項應(yīng)付款———（X X課題）
2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄：
①研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用實際發(fā)生時，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算
借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
貸：銀行存款
②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)
借：在建工程——X X課題
貸：銀行存款
3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會計分錄：
①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目； 借：固定資產(chǎn)——X X課題
貸：在建工程——X X課題
同時
借：專項應(yīng)付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題）
②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目；
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
同時
借：專項應(yīng)付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題）
③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷；
借：專項應(yīng)付款——X X課題
貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
貸：在建工程——X X課題
④結(jié)余的專項撥款計入“資本公積”科目。
借：專項應(yīng)付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題）
4.企業(yè)收到財政撥付的科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理方法是什么?
企業(yè)取得的具有專門有途的資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置"專項應(yīng)付款"科目進(jìn)行核算。
專項應(yīng)付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)收到專項撥款時，借：“銀行存款”，貸：“專項應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”；待撥款項目完成后，屬于核銷的部份，報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷“專項應(yīng)付款”科目，借記“專項應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”科目，貸記有關(guān)科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。撥款結(jié)余不返還的，轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記“專項應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“資本公積”科目。
專項應(yīng)付款科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。
5.企業(yè)收到財政撥付的科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理方法
企業(yè)會計核算 1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時，應(yīng)做會計分錄： 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款———（XX課題） 2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄： ①研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用實際發(fā)生時，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 貸：銀行存款 ②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——XX課題 貸：銀行存款 3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會計分錄： ①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目；借：固定資產(chǎn)——XX課題 貸：在建工程——XX課題 同時 借：專項應(yīng)付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（XX課題） ②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目； 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 同時 借：專項應(yīng)付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（XX課題） ③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷； 借：專項應(yīng)付款——XX課題 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 貸：在建工程——XX課題 ④結(jié)余的專項撥款計入“資本公積”科目。
借：專項應(yīng)付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（XX課題）。
6.請問用于科研的財政撥款的會計分錄是怎樣
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：1、企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；2、撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
7.政府補(bǔ)助計入什么科目
政府補(bǔ)助計入“財政補(bǔ)助收入”科目。
財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項資金。在我國傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會計制度下，該資金也稱為經(jīng)費(fèi)，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。
實際收到財政補(bǔ)助收入時，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目。年終結(jié)賬后，本科目無余額。本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。
擴(kuò)展資料：
發(fā)展歷程
我國傳統(tǒng)預(yù)算體制下，按照事業(yè)單位的收入和支出情況，國家對事業(yè)單位采取三種不同的預(yù)算資金供應(yīng)管理方式：對沒有事業(yè)收入和收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位實行全額預(yù)算制。
對有經(jīng)常性的、固定性業(yè)務(wù)收入的事業(yè)單位實行差額預(yù)算制；對提供一定產(chǎn)品或勞務(wù)的有固定收入的事業(yè)單位實行自收自支制。
根據(jù)新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，國家取消了三種預(yù)算資金供應(yīng)方式的劃分，對事業(yè)單位的事業(yè)補(bǔ)助撥款實行統(tǒng)一的核定收支，定額或者定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或定向補(bǔ)助可以為零。
參考資料來源：百度百科-財政補(bǔ)助收入
參考資料來源：百度百科-財政補(bǔ)貼
8.科研攻關(guān)計劃項目款如何記賬
1、從你所說的情況看這筆資金屬于政府扶助企業(yè)的專項資金，可以將這筆資金記入專項應(yīng)付款，這樣就避免了繳納所得稅的問題，收到資金時你可以記帳：借： 銀行存款貸：專項應(yīng)付資金——縣年度科研開發(fā)預(yù)算對口使用這筆資金時，你可以記帳：借：專項應(yīng)付資金——縣年度科研開發(fā)預(yù)算貸：銀行存款2、或者這筆資金也可以記到補(bǔ)貼收入科目，不過這樣的話只能避免繳納營業(yè)稅，但是不能規(guī)避所得稅了，因為這筆收入增加了利潤水平。
收到資金時，你可以記帳：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入——縣年度科研開發(fā)預(yù)算使用這筆資金時，就按照日常的記帳方法即可。特殊情況是：你所在的縣很強(qiáng)勢，可以和稅務(wù)部門達(dá)成一致，以正式文件的形式確認(rèn)這類科研開發(fā)預(yù)算資金的撥付不用繳納所得稅，這樣這兩種記帳方法最大的差別就在于第一種記帳方法看起來更直觀，并且體現(xiàn)了?？顚Ｓ冒伞?/p>
不知對你是否有幫助。
