貸款合同的監(jiān)管服務費(貸款服務費的會計分錄)
1.貸款服務費的會計分錄
財會[2012]13號文件規(guī)定：四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理（一）增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。
2.商品房預售款監(jiān)管服務費入什么會計科目
“預收賬款”處理
參考資料如下
期房銷售 （1）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品所取得的收入（包括定金）作為預售收入. （2）預售房屋的工程進度應達到多層結(jié)構(gòu)封頂，高層主體結(jié)構(gòu)完成2/3以上后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方可要求購房人辦理按揭貸款手續(xù)，相關(guān)收入確認時間與現(xiàn)房按揭銷售相同. （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售代理企業(yè)進行商品房預售應在開戶的商業(yè)銀行設立商品房預售款專控賬戶（應作為企業(yè)會計核算規(guī)范化管理建議）.商品房預售所得的款項按規(guī)范化管理應存入專控賬戶（專控開戶行全年借方發(fā)生額合計數(shù)應與"預收賬款-預收購售款"貸方發(fā)生額合計數(shù)相符），用于相應的工程建設或用于歸還房地產(chǎn)開發(fā)工程貸款. （4）企業(yè)應按開發(fā)項目設置明細賬進行銷售收入，預售收入的核算. （6）賬務處理： ①企業(yè)收到預售收入（預收購房款，包括按揭購房從銀行轉(zhuǎn)入的款項）時： 【例4】 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預收賬款—預售收入-**項目 同時，按規(guī)定計算預繳營業(yè)稅，城市維護建設稅，教育費附加，土地增值稅，企業(yè)所得稅： 借：預收賬款—預售收入-**項目預繳企業(yè)所得稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳教育費附加 預收賬款—預售收入—**項目預繳土地增值稅 貸：應交稅金—**項目預交所得稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 其他應交款—預售收入—**項目預繳教育費附加 應交稅金—預售收入—**項目預繳土地增值稅 ②企業(yè)按規(guī)定上交時： 借：應交稅金—**項目預交所得稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 其他應交款—預售收入—**項目預繳教育費附加 應交稅金—預售收入—**項目預繳土地增值稅 貸：銀行存款—**銀行 ③預售商品房確認銷售收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款或應收賬款（補交差額部分） 預收賬款—預售收入-**項目（預售收入部分） 貸：經(jīng)營收入或主營業(yè)務收入（全部房款） 在期房交付客戶收到購房余款時，規(guī)范賬務處理仍應貸記"預收賬款-預收售房款"科目，然后將該全部房款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務收入科目. ④沖回已預繳的營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，土地增值稅，企業(yè)所得稅： 借：應交稅金-應繳所得稅 應交稅金—應繳營業(yè)稅 應交稅金—應繳城市維護建設稅 其他應交款—應繳教育費附加 應交稅金—應繳土地增值稅 貸：預收賬款—預售收入-**項目預繳所得稅. 預收賬款—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳教育費附加 預收賬款—預售收入—**項目預繳土地增值稅 （該科目的貸方發(fā)生額反映企業(yè)預售收入-**項目結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入對應的已沖回預繳的所得稅款，營業(yè)稅，城市維護建設稅，教育費附加，土地增值稅）.
3.貸款金融費
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅；委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人。
原《國家稅務總局關(guān)于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）第二條規(guī)定“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天。 ”但的《國家稅務總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）中第二條規(guī)定“部分條款廢止的規(guī)范性文件”包括“《國家稅務總局關(guān)于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）第二條”即上述國稅發(fā)[2002]13號文件中的第二條“關(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務納稅義務發(fā)生時間”失效，即不再規(guī)定受委托的金融機構(gòu)為法定扣繳義務人。
所以我們理解，目前在沒有其他明確規(guī)定出臺之前，如果企業(yè)確實發(fā)生此類業(yè)務取得委托貸款利息收入，應該視貴企業(yè)所收到的利息收入在所委托的金融機構(gòu)是否已經(jīng)扣繳營業(yè)稅，如果所委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)已扣繳該項利息收入應繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)可以不須就該項收入再繳納營業(yè)稅；如果所委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)未扣繳該項利息收入應繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)應自行申報并繳納貸款利息應繳營業(yè)稅。 點一下好評，真心的祝愿你萬事如意。
