0退稅處理(零退稅會(huì )計分錄?)
1.零退稅會(huì )計分錄?
預收款時(shí)：
借：銀行存款 1000
貸：預收賬款 1000
銷(xiāo)售時(shí)：
借：預收賬款 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 598.29
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）101.71
這時(shí)，預收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對方300元。以后視具體情況處理，或給對方再發(fā)貨、或將款項退給對方等等。
補充：
含有海運費，那就在支付運費時(shí)：
借：銷(xiāo)售費用
貸：銀行存款
借：預收賬款
貸：銷(xiāo)售費用
2.零退稅會(huì )計分錄?
預收款時(shí)：
借：銀行存款 1000
貸：預收賬款 1000
銷(xiāo)售時(shí)：
借：預收賬款 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 598.29
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）101.71
這時(shí)，預收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對方300元。以后視具體情況處理，或給對方再發(fā)貨、或將款項退給對方等等。
補充：
含有海運費，那就在支付運費時(shí)：
借：銷(xiāo)售費用
貸：銀行存款
借：預收賬款
貸：銷(xiāo)售費用
3.公司出口銷(xiāo)售貨物退稅率為0
按稅務(wù)要求，申報必須是FOB，所以
1.FOB時(shí)，不考慮運費，全額做收入。
2、CIF時(shí)，減去運費和保險費后，作為收入。運費和保險可以先做費用處理，收回后再沖減費用，也可作為其他應收款處理，收支相抵。
3、CFR時(shí)，參照CIF的處理。###（1）貨物出口并確認收入實(shí)現時(shí)，根據出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）做如下會(huì )計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì )計處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會(huì )計處理：
借：其他應收款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會(huì )計處理：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)應納稅額）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì )計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款--出口退稅
###實(shí)行“免抵退稅”辦法的出口企業(yè)，涉及的出口退稅會(huì )計分錄為（根據企業(yè)會(huì )計制度（2001）編制）：
1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
2、結轉當期免抵稅額
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
3、結轉當期應退稅額
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
4.出口退稅率為0的貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理
出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項稅額需做轉出處理，視同內銷(xiāo)征稅的進(jìn)項稅額不需要做轉出處理。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規定的其他項目。
擴展資料：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十一條 小規模納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷(xiāo)售額*征收率
小規模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定。
第十二條 小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規定的除外。
第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關(guān)規定計算應納稅額。
第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價(jià)格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價(jià)格和應納稅額計算公式：
組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價(jià)格*稅率
第十五條 下列項目免征增值稅：
（一）農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書(shū)；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。
第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
（一）應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人的；
（二）發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為適用免稅規定的。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-中華人民共和國增值稅暫行條例
5.出口免稅和退稅率為零的賬務(wù)如何處理
目前我國的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式：出口免稅并退稅，出口免稅不退稅，出口不免稅也不退稅。出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節不征增值稅、消費稅，這是把貨物在出口環(huán)節與出口前的銷(xiāo)售環(huán)節都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節。出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負擔的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。
出口免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)的小規模納稅人自營(yíng)出口貨物、來(lái)料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫(huà)等。在財務(wù)核算上要注意區分一般貿易出口免稅、來(lái)料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計算應收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進(jìn)項稅額進(jìn)行進(jìn)項轉出，計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷(xiāo)收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進(jìn)項稅額計算并轉出。
會(huì )計處理如下： 1.計算出口銷(xiāo)售收入 借：應收賬款 680000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--外銷(xiāo)收入 680000。 2.將進(jìn)項稅額轉入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）50000。 如果該企業(yè)除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷(xiāo)收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進(jìn)項稅額計算并轉出。 而出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）第一條規定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規定外，視同內銷(xiāo)貨物計提銷(xiāo)項稅額或征收增值稅：（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物。（二）出口企業(yè)未在規定期限內申報退（免）稅的貨物。（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物。（四）出口企業(yè)未在規定期限內申報開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 出口退稅率為零的貨物視同內銷(xiāo)，計提銷(xiāo)項稅額。具體操作是： 首先，將出口收入計入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計算應收的退稅款。 其次，再根據下列公式計算銷(xiāo)項稅金： 1.一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷(xiāo)項稅額公式 銷(xiāo)項稅額=出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率 2.一般納稅人以進(jìn)料加工復出口貿易方式出口上述貨物，以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式（都屬于進(jìn)項抵扣） 應納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）*征收率 注意將上面出口貨物離岸價(jià)格，換算成不含稅的收入。 再其次，該貨物的進(jìn)項稅額不需作轉出，可以直接進(jìn)行抵扣。應計提銷(xiāo)項稅額的出口貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可以從成本科目轉入進(jìn)項稅額科目。外貿企業(yè)如果已按規定計算征稅率與退稅率之差，并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額，轉入進(jìn)項稅額科目。
