中工程結(jié)算科目怎么用(關(guān)于工程結(jié)算 工程施工等科目如何使用)
1.關(guān)于工程結(jié)算、工程施工等科目如何使用
施工企業(yè)基本會計(jì)處理：
1、取得業(yè)主預(yù)付工程款，并給業(yè)主開具建筑業(yè)發(fā)票借：銀行存款
借：營業(yè)稅金及附加（新的營業(yè)稅暫行條例，預(yù)收款要交營業(yè)稅）
貸：預(yù)收帳款xxx業(yè)主
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加
2、施工發(fā)生材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包成本：
借：工程施工合同成本材料費(fèi)
借：工程施工合同成本人工費(fèi)
借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)
借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)
借：工程施工合同成本間接費(fèi)
借：工程施工合同成本分包成本貸：原材料貸：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
3、按施工合同規(guī)定向甲方結(jié)算工程款，監(jiān)理、甲方審核確認(rèn)
借：應(yīng)收帳款xxx業(yè)主
貸：工程結(jié)算
4、甲方支付工程進(jìn)度款，并按合同規(guī)定抵扣預(yù)付款
借：銀行存款
借：預(yù)收帳款xxx業(yè)主
借：營業(yè)稅金及附加（本期結(jié)算金額-抵扣的預(yù)收帳款）*營業(yè)稅率
貸：應(yīng)收帳款xxx業(yè)主
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加
5、工程竣工或資產(chǎn)負(fù)債表日，按完工百分比法計(jì)算收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
借：工程施工合同毛利（盈利）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：工程施工合同毛利（虧損）
6、工程竣工，工程施工與工程結(jié)算沖平
借：工程結(jié)算貸：工程施工
2.如何理解“工程結(jié)算”這個(gè)科目
工程結(jié)算時(shí)你和對方結(jié)算的時(shí)候才有的科目 本期結(jié)算的時(shí)候 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 在你支付那些工程項(xiàng)目的費(fèi)用例如工人工資 材料費(fèi)用等的時(shí)候 借：工程施工-合同成本 貸：應(yīng)付工資 原材料 等等科目 如果工程需要跨年度才能完工的話 你就需要按照完工百分比法來確認(rèn)收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 如果沒有跨年在本年開工本年就完成了 當(dāng)然就不需要按照完工百分比法來確認(rèn)收入了 然后再你最后工程完工后 借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本-合同毛利財(cái)政部制定的《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》（以下簡稱“辦法”）中規(guī)定施工企業(yè)確認(rèn)的建造合同收入和建造合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，不再使用“工程結(jié)算收入”和“工程結(jié)算成本”科目。
辦法中增設(shè)的“工程結(jié)算”、“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”四個(gè)會計(jì)科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務(wù)，與原有的處理相比進(jìn)行了較大的變革。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 一、對“工程結(jié)算”會計(jì)業(yè)務(wù)的處理與認(rèn)識 “工程結(jié)算”科目的實(shí)施，將工程價(jià)款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)業(yè)務(wù)區(qū)別開來，作為兩個(gè)不同的會計(jì)業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。
這是相對于《施工企業(yè)會計(jì)制度》來說變化最大的一項(xiàng)規(guī)定。 1.“工程結(jié)算”科目核算內(nèi)容與目的 該科目核算施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
計(jì)入該科目的金額除包括為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所確認(rèn)的工程價(jià)款外，因合同變更、索賠、獎勵(lì)等形成的收入款項(xiàng)亦應(yīng)通過本科目核算，但不包括預(yù)收業(yè)主支付備料款項(xiàng)，該款項(xiàng)只能在工程開工后，隨工程的進(jìn)度，在每次結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，從工程價(jià)款中扣減，并在工程竣工前全部扣減完。如此核算目的是：通過“工程結(jié)算”科目的歸集，直觀、全面地反映出某個(gè)建造合同從簽訂合同開始到合同完工交付各環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計(jì)結(jié)算情況，同時(shí)反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計(jì)結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結(jié)算進(jìn)度。
2.“工程結(jié)算”業(yè)務(wù)處理依據(jù) （1）工程價(jià)款結(jié)算單。施工企業(yè)根據(jù)建造合同已完成的工作量進(jìn)行工程價(jià)款計(jì)量，開出工程價(jià)款結(jié)算單，經(jīng)業(yè)主簽字確認(rèn)后，作為“工程結(jié)算”科目記錄金額的依據(jù)。
直接和該科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的科目有“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等，故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。（2）建造工程結(jié)算合同、建造工程竣工驗(yàn)收證明等資料。
建造合同完工后，根據(jù)“建造工程結(jié)算合同”或“建造工程竣工證明書”等資料，作為結(jié)轉(zhuǎn)“工程結(jié)算” 與“工程施工”的書面證明。 二、“工程結(jié)算”與其他科目的關(guān)系 為便于對建造合同的結(jié)算、成本支出以及收入、費(fèi)用確認(rèn)等情況進(jìn)行比較分析，“工程結(jié)算”與“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”以及“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”五個(gè)科目的會計(jì)核算對象應(yīng)保持一致，均應(yīng)按某項(xiàng)建造合同以及按照建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行合并或分立后的單項(xiàng)合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
1. 與“工程施工”科目的對應(yīng)關(guān)系。 “工程結(jié)算”為“工程施工”科目的抵銷科目。
建造合同完工后，兩科目同一核算對象的余額應(yīng)自然一致（相等），兩科目對轉(zhuǎn)結(jié)平。至此關(guān)于該合同的工程結(jié)算與成本、毛利核算工作結(jié)束。
在工程施工過程中“工程結(jié)算”科目單獨(dú)歸集工程價(jià)款結(jié)算情況“工程施工”科目歸集工程自開工以來累計(jì)發(fā)生的合同成本及確認(rèn)的合同毛利。在合同完工前，兩個(gè)科目的余額期末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
通過對“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個(gè)科目余額的對比，可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程及所有工程施工實(shí)際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。合同完工并結(jié)算完畢后，兩科目對比，可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程以及所有工程資金占用及已確認(rèn)的毛利狀況等信息，從而使會計(jì)信息在數(shù)量和有用性方面得到進(jìn)一步提高。
2. 與“主營業(yè)務(wù)收入”科目的對應(yīng)關(guān)系。 “工程結(jié)算”科目與“主營業(yè)務(wù)收入”科目從不同角度反映了建造合同的進(jìn)度情況，但側(cè)重點(diǎn)有所不同。
在某項(xiàng)建造合同完工后，該工程的“工程結(jié)算”科目余額通常會與“主營業(yè)務(wù)收入”科目累計(jì)發(fā)生額自然相等，表明該項(xiàng)工程確認(rèn)的收入與業(yè)主確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算金額一致。如果出現(xiàn)差額，則表明存在計(jì)算錯(cuò)誤。
在某項(xiàng)建造合同的施工過程中，根據(jù)“準(zhǔn)則”區(qū)分不同的情況，采取不同的方法確認(rèn)收入，如在完工百分比法下，合同收入采取按完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)。此時(shí)，確認(rèn)收入額會與實(shí)際結(jié)算的工程價(jià)款有一定的差別。
差別的主要原因之一是業(yè)主在確認(rèn)工程結(jié)算價(jià)款時(shí)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，往往有所保留，施工期間確認(rèn)的工程價(jià)款大多小于實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的金額。尤其是跨年度工程，在完工前確認(rèn)的收入與結(jié)算額之間存在差別將難以避免，但與《施工企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的按結(jié)算額確認(rèn)合同收入的方法相比，建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，并遵循了謹(jǐn)慎性原則。
3. 對“應(yīng)交稅金”賬戶的影響。 按建造合同準(zhǔn)則規(guī)定，對于同一年度內(nèi)開工并完工的建造合同，可采取完成合。
3.什么時(shí)候使用工程結(jié)算和工程施工會計(jì)科目?
“工程施工”和“工程結(jié)算”兩科目均屬于成本類科目，建造承包商在進(jìn)行合同建造時(shí)通過”工程施工“科目核算工程的成本，在根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理工程結(jié)算時(shí)使用”工程結(jié)算“科目。
一、“工程施工”科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借：工程施工——合同成本 貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等2、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借：工程施工——間接費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊、銀行存款等3、期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借：工程施工——合同成本 貸：工程施工——間接費(fèi)用4、確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入借或貸：工程施工——合同毛利（差額）5、合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借：工程結(jié)算 貸：工程施工6、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。二、“工程結(jié)算”科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借：應(yīng)收賬款等 貸：工程結(jié)算2、合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借：工程結(jié)算 貸：工程施工3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
4.工程結(jié)算科目
1、屬于成本類科目，他是工程施工的備抵科目。
工程施工-工程結(jié)算>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目；工程結(jié)算-工程施工>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付帳款項(xiàng)目。 預(yù)收工程款會計(jì)部確認(rèn)收入，稅法也不確認(rèn)收入，你們公司給甲方開具收據(jù)就行。
但你們開的是發(fā)票，只能交納營業(yè)稅及附加，會計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款—工程款或備料款支付稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加 貸：銀行存款 這樣處理，會計(jì)不確認(rèn)收入，但進(jìn)行了稅務(wù)處理。 不對，施工企業(yè)確認(rèn)工程施工收入，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)按完工百分比法（因你們使用，該科目屬于新準(zhǔn)則的會計(jì)科目，不是施工企業(yè)會計(jì)制度的科目）確認(rèn)收入。
開票必須進(jìn)行稅務(wù)處理，但不一定要進(jìn)行收入的會計(jì)處理。
5.工程結(jié)算科目
1、屬于成本類科目，他是工程施工的備抵科目。工程施工-工程結(jié)算>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目；工程結(jié)算-工程施工>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付帳款項(xiàng)目。
預(yù)收工程款會計(jì)部確認(rèn)收入，稅法也不確認(rèn)收入，你們公司給甲方開具收據(jù)就行。但你們開的是發(fā)票，只能交納營業(yè)稅及附加，會計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款—工程款或備料款支付稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加
貸：銀行存款
這樣處理，會計(jì)不確認(rèn)收入，但進(jìn)行了稅務(wù)處理。
不對，施工企業(yè)確認(rèn)工程施工收入，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)按完工百分比法（因你們使用，該科目屬于新準(zhǔn)則的會計(jì)科目，不是施工企業(yè)會計(jì)制度的科目）確認(rèn)收入。開票必須進(jìn)行稅務(wù)處理，但不一定要進(jìn)行收入的會計(jì)處理。
