回售條款債券(銀行買入返售 賣出回購債券業(yè)務(wù)如何核算?)
1.銀行買入返售、賣出回購債券業(yè)務(wù)如何核算?
一、買入返售債券業(yè)務(wù)的核算 買入返售債券業(yè)務(wù)，是銀行根據(jù)客戶簽訂的協(xié)議或合同規(guī)定，先買入客戶的債券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價賣給客戶，以獲取買入價與賣出價的差價收入。
銀行應(yīng)設(shè)置“買入返售債券”賬戶，用來核算銀行買入返售債券的業(yè)務(wù)，并在該賬戶下按債券種類和出售債券的單位進行明細(xì)核算。 1.銀行購人債券時，其會計分錄為： 借：買入返售債券 貸：現(xiàn)金（或XX賬戶） 2.按協(xié)議規(guī)定賣給原客戶時，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金（或XX賬戶） 貸：買入返售債券 其他營業(yè)收入——買入返售收入 二、賣出回購債券業(yè)務(wù)的核算 賣出回購債券，是銀行按與客戶簽訂的協(xié)議或合同規(guī)定，先向客戶賣出債券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買價將債券從該客戶手中買回。
銀行以賣出價與買入價的價差支出為借差，獲得資金的使用權(quán)。賣出回購債券業(yè)務(wù)，實質(zhì)上是一種短期融資業(yè)務(wù)。
銀行為了反映本行賣出回購債券的情況，應(yīng)設(shè)置“賣出回購債券”賬戶，該賬戶貸方反映銀行賣出的回購債券，借方反映回購的原賣出的債券。該賬戶應(yīng)按債券種類和購債單位進行明細(xì)核算。
1.銀行賣出債券時，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金（或XX科目） 貸：賣出回購債券——XX債券XX單位 2.按協(xié)議到期銀行回購時，其會計分錄為： 借：賣出回購債券 其他營業(yè)支出——賣出回購債券支出 貸：現(xiàn)金（或XX科目） 以上就是本文全部內(nèi)容，希望可以幫助到你。
2.購買和出售債券的會計分錄
購買時：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 50000
應(yīng)收利息 1500
貸：銀行存款 51500
計提4,5,6月利息分錄均為：
借：應(yīng)收利息 500
貸：投資收益 500
同時6月還多一筆收到利息的分錄：
借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收利息 3000
計提7,8月利息分錄同4,5月
出售時：
借：銀行存款 52400
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 50000
應(yīng)收利息 1000
投資收益 1400
債券包含了以下三層含義：
1.債券的發(fā)行人（政府、金融機構(gòu)、企業(yè)等機構(gòu)）是資金的借入者；
2.購買債券的投資者是資金的借出者；
3.發(fā)行人（借入者）需要在一定時期還本付息。
擴展資料
債券作為一種債權(quán)債務(wù)憑證，與其他有價證券一樣，也是一種虛擬資本，而非真實資本，它是經(jīng)濟運行中實際運用的真實資本的證書。
債券作為一種重要的融資手段和金融工具具有如下特征：
償還性
償還性是指債券有規(guī)定的償還期限，債務(wù)人必須按期向債權(quán)人支付利息和償還本金。
流動性
流動性是指債券持有人可按需要和市場的實際狀況，靈活地轉(zhuǎn)讓債券，以提前收回本金和實現(xiàn)投資收益。
安全性
安全性是指債券持有人的利益相對穩(wěn)定，不隨發(fā)行者經(jīng)營收益的變動而變動，并且可按期收回本金·。
參考資料來源：百度百科-債劵
3.債券作為交易性金融資產(chǎn),出售后應(yīng)怎么做會計分錄
債券作為交易性金融資產(chǎn)，出售后會計分錄處理方法為三步：
一、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本）。
二、按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。
三、按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
擴展資料：
1、“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
(1)企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目
借方——登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額
貸方——登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本
(2)關(guān)于該賬戶的明細(xì)科目——企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進行核算。
2、“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
3、“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。
參考資料來源：百度百科-交易性金融資產(chǎn)
