輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目。
交叉稽核比對無誤后,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額,紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。
擴(kuò)展資料:
增值稅轉(zhuǎn)型:增值稅轉(zhuǎn)型后進(jìn)項稅額抵扣。
1納稅人取得固定資產(chǎn)后,支付了相關(guān)費用并取得了相關(guān)抵扣憑證,但這部分進(jìn)項稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項稅額,所以,我們先將此部分銷項稅額記入“待抵扣稅額——待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”,然后按有關(guān)規(guī)定,再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”的借方,抵扣當(dāng)期的銷項稅額。
2、納稅人購進(jìn)的已作進(jìn)項抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為,應(yīng)將這部分進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
3、增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷售行為,應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”的貸方。
發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)作銷售計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”的貸方,如果“待抵扣稅額——待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”有余額,也應(yīng)等量將這部分銷項稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”。
參考資料來源:搜狗百科-抵扣進(jìn)項稅額
借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)
借:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對結(jié)果后
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
擴(kuò)展資料
增值稅進(jìn)項稅額并非可以全額抵扣,是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴(kuò)圍工作的逐步推開,增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善。
理解不夠清晰,抵扣不夠準(zhǔn)確,操作不夠規(guī)范,由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時,存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范,原始資料不齊全,扣稅憑證不合法等一系列問題,從而使得抵扣進(jìn)項稅額的不確定性增大。
參考資料來源:百度百科——待抵扣進(jìn)項稅額
近日,《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)發(fā)布,細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中,最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,即加計抵減政策。但是,你知道其中的十個細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項服務(wù))
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務(wù)的
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
應(yīng)交稅金科目下增設(shè)待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目,該明細(xì)科目用于核算取得尚未掃描認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票,當(dāng)月不申報抵扣的迸項稅額。
當(dāng)取得上述抵扣憑證時,借記應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目;實際通過認(rèn)證,并申報抵扣進(jìn)項稅額時,借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)專欄,貸記應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額科目。
擴(kuò)展資料:
“營改增”后不得抵扣進(jìn)項稅額的情況:
一、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。
二、對于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點企業(yè),增值稅的征收率為3%,不得抵扣進(jìn)項稅額。
三、購進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費的,則沒有進(jìn)項稅額。
四、購進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項稅額,后來又改變用途,用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費等,則作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,不能實現(xiàn)銷售,不會產(chǎn)生銷項稅額,所以所耗用的購進(jìn)貨物已作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅必須作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
六、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額。
七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī),其進(jìn)項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
八、納稅人資料不齊全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
九、一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
參考資料來源:搜狗百科--待抵扣進(jìn)項稅額
參考資料來源:搜狗百科--賬務(wù)處理
購進(jìn)貨物收到發(fā)票時做:
借:原材料(庫存商品、固定資產(chǎn)、在建工程等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款——XX公司
即可!
認(rèn)證后,無需調(diào)整會計分錄(這屬于稅務(wù)范疇,不用動賬。)
在期末填列增值稅納稅申報表時,有專門欄會讓你填已認(rèn)證的進(jìn)項稅額和本期尚未認(rèn)證的進(jìn)項稅額,到時據(jù)時填列即可。
繳稅時,根據(jù)實際核算的應(yīng)納稅額繳稅,做如下分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
即可!
近日,《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)發(fā)布,細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中,最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,即加計抵減政策。但是,你知道其中的十個細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項服務(wù))
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務(wù)的
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
購入貨物未取得發(fā)票,貨物先按合同價暫估入庫,待收到發(fā)票后,正式入庫:
發(fā)票未到:
借:庫存商品--
貸:應(yīng)付賬款--
收到發(fā)票后,紅沖:
借:庫存商品---(紅字)
貸:應(yīng)付賬款---(紅字)
按發(fā)票金額正式入庫:
借:庫存商品---
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
這時,就可以根據(jù)發(fā)票申請辦理認(rèn)證手續(xù)了,認(rèn)證后就可以抵扣。 (如果企業(yè)設(shè)置有“待抵扣進(jìn)項稅”科目,上面的科目可以直接這樣做:
借:庫存商品---
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款---
認(rèn)證后,抵扣時,就可以直接從“待抵扣進(jìn)項稅額”轉(zhuǎn)出就可以了。
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