1、出現(xiàn)的錯誤不涉及損益類科目的,紅字沖回錯誤分錄,做張正確的藍(lán)字分錄。不需要通過以前年度損益來調(diào)整。
2、出現(xiàn)的錯誤涉及損益類科目的,分錄修改后,需要做以前年度損益調(diào)整。以前年度損益是用來調(diào)整跟利潤有關(guān)的跨年度錯賬
例如:
1、如果只是資產(chǎn),負(fù)債之間的會計科目做錯了,只需做個紅字沖回,再做張正確的藍(lán)字分錄即可。
將 借:財務(wù)費用
貸:庫存現(xiàn)金
做成了:借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
更正方法:
(1)錯的憑證原科目紅字沖回
借:財務(wù)費用 (紅字)
貸:銀行存款(紅字)
(2)藍(lán)字訂正正確的科目
借:財務(wù)費用 (藍(lán)字)
貸:庫存現(xiàn)金 (藍(lán)字)。
2、今年4月補交了去年年終所得稅,會計分錄做成了:
借:應(yīng)交稅金——所得稅
貸:銀行存款
計提:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金——所得稅
發(fā)現(xiàn),第二筆計提分錄是錯的,則更正方法:
(1)先沖銷做錯的計提分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--所得稅 (紅字)
(2)然后,再做計提補交上年所得稅分錄
借:以前年度利潤調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--所得稅
(3)最后,做結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度利潤調(diào)整
(4)在本月編制資產(chǎn)負(fù)債表時,要調(diào)整應(yīng)交稅金、未分配利潤欄的年初數(shù)。即:
應(yīng)交稅金年初數(shù)加上補交稅金的金額。
未分配利潤年初數(shù)減去補交稅金的金額。
建議你使用紅字更正法,取消掉錯誤分錄,再重新做正確的分錄。
對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的,具體更正方法有以下3種:
1、對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證,首先用紅字填寫一張記賬憑證,用于沖銷原來錯誤記賬憑證,其摘要為“注銷**年*月*日*號憑證”,其次再用藍(lán)字編寫一張正確的記賬憑證,其摘要為“訂正**年*月*日*號憑證”。
2、金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證,則可分為兩種情況:對于實計金額小于應(yīng)計金額的記賬憑證,按照其差額用藍(lán)字填寫一張記賬憑證,摘要為“補充**年*月*日*號憑證少記金額”;對于實計金額大于應(yīng)計金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證,摘要為“沖銷**年*月*日*號憑證多計金額”。
3、對于以前年度的記賬憑證錯誤,主要指科目或金額方面的錯誤,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證,摘要為“更正**年*月*日*號憑證”。例如,發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標(biāo)明管理費用金額應(yīng)是3600元,記賬時誤記為6300元,則用紅字編制一張記賬憑證,其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。
在會計系統(tǒng)使用過程中,如果該會計科目還沒有發(fā)生過業(yè)務(wù),其余額方向可以修改。
會計科目錯誤的方法是:
在系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)置功能塊下打開改會計科目窗口,修改科目余額方向后保存。但是如果該會計科目已發(fā)生過業(yè)務(wù),其余額方向就不能修改。那么有一個方法可以變通,步驟如下:
1.新建一個正確的會計科目,用于代替錯的會計科目。
2.編制一個記賬分錄,將錯的會計科目的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到新的會計科目下。
3.凍結(jié)錯的會計科目。
這樣以后的業(yè)務(wù)就用新的會計科目。
不用“以前年度損益”科目。如果對利潤影響較大(占本年利潤總額的10%以上),為了不影響本年度利潤的真實性與可比性,應(yīng)使用“以前年度損益”科目,這樣調(diào)整后的數(shù)據(jù),僅影響資產(chǎn)負(fù)債表,而不影響利潤表。
先做調(diào)整分錄:借:管理費用 100
貸:現(xiàn)金 100
再做正確分錄:借:管理費用 100
貸:現(xiàn)金 100
? 會計分錄?借貸的意思:
借貸只是記賬符號 沒有其他含義
借貸記帳法是以借貸兩個字為記帳符號,對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以借貸相等的金額,在兩個或兩個以上帳戶上反映的一種復(fù)式記帳方法。
“借”“貸”二字的最初含義是指債主和貸主而言,用來表示人與人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。后來隨著經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟活動內(nèi)容日益復(fù)雜,記帳的范圍日益擴大到實物、收入、費用等方面,借貸二字不僅要記錄債權(quán)、債務(wù),也要記錄各項財產(chǎn)和收入、費用的變動。這樣,借貸二字就逐漸失去了原來的含義,成為一種純粹的記帳符號,成為會計核算中用來指引記帳方向的會計專業(yè)術(shù)語了。
1.會計科目的類別有哪些------資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,共同類,成本類,損益類
2.會計科目借貸方分別表示什么
資產(chǎn):借方表示增加,貸方表示減少
負(fù)債:借方表示減少,貸方表示增加
所益:借方表示減少,貸方表示增加
成本:材料采購時,借方表示超支差;貸方表示節(jié)約差;發(fā)出材料時,貸方表示超支差,貸方紅字表示節(jié)約
損益:借方表示減少,貸方表示增加
3.你還要搞清楚復(fù)式記賬(借貸記賬法)
借貸記賬法
(一)賬戶結(jié)構(gòu)(T字型)
分左右兩方,左方為借方,右方為貸方。
資產(chǎn)、費用如有余額一般在借方,借記增加,貸記減少。
負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤如有余額一般在貸方,借記減少,貸記增加。
(二)記賬規(guī)則 有借必有貸,借貸必相等。
(三)會計分錄 先借后貸,借貸錯開。
調(diào)整分錄有兩種方法,一種是紅字調(diào)整,就是先按原先分錄的內(nèi)容,用紅色的筆做同樣的分錄,然后再做正確的分錄。
一種是蘭字調(diào)整法,就是不做紅字分錄,通過轉(zhuǎn)賬分錄把錯誤科目調(diào)整到正確科目。就用你說的例子 一、紅字調(diào)整法 1、先做紅字分錄 借:經(jīng)營費用(紅字) 貸:現(xiàn)金(紅字) 2、做正確的分錄 借:其他業(yè)務(wù)支出(蘭字) 貸:現(xiàn)金(蘭字) 二、蘭字調(diào)整法 直接做分錄 借:其他業(yè)務(wù)支出(蘭字) 貸:經(jīng)營費用(蘭字) 紅字調(diào)整法比較直觀,不容易出錯,蘭字調(diào)整法做的分錄少,容易錯 至于一張憑證上做幾個分錄,這一般是一筆業(yè)務(wù)一個憑證,實踐中也有些會計把幾筆相同業(yè)務(wù)都集中一個憑證(我就看到某個會計把一個月的相同費用科目全部只做一個憑證),但這不推薦,所以你說一個憑證同時做紅字分錄和蘭字分錄,那也是可以的,分開當(dāng)然最好。
調(diào)整分錄有兩種方法,一種是紅字調(diào)整,就是先按原先分錄的內(nèi)容,用紅色的筆做同樣的分錄,然后再做正確的分錄。
一種是蘭字調(diào)整法,就是不做紅字分錄,通過轉(zhuǎn)賬分錄把錯誤科目調(diào)整到正確科目。就用你說的例子 一、紅字調(diào)整法 1、先做紅字分錄 借:經(jīng)營費用(紅字) 貸:現(xiàn)金(紅字) 2、做正確的分錄 借:其他業(yè)務(wù)支出(蘭字) 貸:現(xiàn)金(蘭字) 二、蘭字調(diào)整法 直接做分錄 借:其他業(yè)務(wù)支出(蘭字) 貸:經(jīng)營費用(蘭字) 紅字調(diào)整法比較直觀,不容易出錯,蘭字調(diào)整法做的分錄少,容易錯 至于一張憑證上做幾個分錄,這一般是一筆業(yè)務(wù)一個憑證,實踐中也有些會計把幾筆相同業(yè)務(wù)都集中一個憑證(我就看到某個會計把一個月的相同費用科目全部只做一個憑證),但這不推薦,所以你說一個憑證同時做紅字分錄和蘭字分錄,那也是可以的,分開當(dāng)然最好。
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