稅收返還入(稅收返還的賬務(wù)處理)

1.稅收返還的賬務(wù)處理

舊準則按照稅務(wù)部門的返回稅的類型，處理方法也不一樣：

1、增值稅

企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

2、消費稅

(1)企業(yè)收到先征后返還的消費稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目。

(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅，按規(guī)定先征后退的，計稅時借記“應(yīng)收補貼款”（公司）、“應(yīng)收帳款”（其他企業(yè)）科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”、“應(yīng)收帳款”科目。

(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)退消費稅的，計稅時，借記“應(yīng)收補貼款”（公司）、“應(yīng)收出口退稅”（其他企業(yè)）科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”（公司）、“商品銷售成本”（其他企業(yè)）科目；收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”、“應(yīng)收出口退稅”科目。

3、營業(yè)稅

企業(yè)收到退回的營業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。

為了扶持發(fā)展中小企業(yè)，同時推動彭水地方財政收入，加強入駐企業(yè)的管理和服務(wù)。彭水工業(yè)園中小企業(yè)孵化園發(fā)展注冊型經(jīng)濟。特點：企業(yè)保持現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址不變，通過我們的納稅籌劃方案就可以在主城區(qū)享受到彭水的優(yōu)惠政策；

針對入園企業(yè)的營業(yè)稅：根據(jù)企業(yè)納稅總額的30%-50%給予地方財政扶持獎勵（稅收返還）。

4、企業(yè)所得稅

公司實際收到返還的所得稅時，應(yīng)當沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。

在企業(yè)所得方面，彭水工業(yè)園中小企業(yè)孵化園給予入園企業(yè)按地方財政所得的60%給予獎勵，每季度獎勵一次。

5、附加稅

附加稅中有：城建稅：7%、地方教育附加稅：2%、教育附加稅：3%

在彭水縣企業(yè)所繳納的附加稅：城建稅：5%；地方教育附加稅：2%；教育附加稅：3%

新準則并無區(qū)分稅目稅種，僅劃分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)、貨幣性資產(chǎn)補助和非貨幣性資產(chǎn)補助。

金額

貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助，按照實際收到或應(yīng)收的金額計量。非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助，應(yīng)當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

科目.

與資產(chǎn)相關(guān)的補助，在取得時計入遞延收益，按照資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的時間開始在其使用壽命期內(nèi)分攤轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。壽命期內(nèi)被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)該將剩余遞延收益一次轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

與收益相關(guān)的補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時計入遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入。

2.稅收返還的會計處理是怎樣的

【解答】：先征后返的稅費屬于政府補助中的稅收返還。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》及應(yīng)用指南的規(guī)定，政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。

(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）。

(2)與收益相關(guān)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。

貴公司應(yīng)根據(jù)返還稅款的用途等具體情形進行相應(yīng)的賬務(wù)處理：①用于購建長期資產(chǎn)的：借：銀行存款；貸：遞延收益。資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)：借：遞延收益；貸：營業(yè)外收入。②與收益相關(guān)的返還稅款。用于補償以后期間發(fā)生的費用的：借：銀行存款；貸：遞延收益。用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用的：借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入。

來源于網(wǎng)絡(luò)

3.稅收返還如何做賬

先征后返的稅費屬于政府補助中的稅收返還。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》及應(yīng)用指南的規(guī)定，政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。

(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）。

(2)與收益相關(guān)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。

4.稅收返還的會計處理是怎樣的

一、企業(yè)收到的返還的消費稅等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業(yè)外收入“科目的貸方，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計分錄如下：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應(yīng)退稅額，實際收到應(yīng)退回的增值稅消費稅等時，計入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

擴展資料：

企業(yè)應(yīng)當設(shè)管“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目。

貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無余額。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。

因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

參考資料來源：搜狗百科-稅金及附加

參考資料來源：搜狗百科-稅收返還

5.收到的個稅返還應(yīng)計入什么科目

收到是計入"其他業(yè)務(wù)收入"科目。

個稅返還是指付給的2%手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，計入營業(yè)外收入，不上營業(yè)稅。

拓展資料

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”

對于代扣代繳個人所得稅返還手續(xù)費的用途是有明確規(guī)定的：《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）規(guī)定，"三代"單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于"三代"管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.這兩個規(guī)定明確了手續(xù)費返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎勵有關(guān)工作人員。

代扣代收稅款手續(xù)費應(yīng)嚴格按照國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的2%比例執(zhí)行；代征稅款手續(xù)費按照代征協(xié)議中規(guī)定的比例支付（最高不得超過5%）。各級國稅局機關(guān)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計征部門提供的《代征代扣稅款結(jié)報單》原件和代征稅款協(xié)議作為辦理付款手續(xù)的原始憑證，同時，財務(wù)部門還應(yīng)據(jù)實填寫《代扣代收和代征稅款手續(xù)費領(lǐng)款單》。

參考資料：搜狗百科——個稅返還

6.稅收返還的會計處理

為了規(guī)范股份有限公司稅收返還及其他各項補助的會計核算，財政部根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于 糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)[2000]2號）及其他有關(guān)規(guī)定，對股 份有限公司稅收返還會計處理作出規(guī)定： 1.所得稅問題。

按照國家規(guī)定實行所得稅先征后返的公司，應(yīng)當在實際收到返還的所 得稅時，沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。由 此可見，所得稅返還實行的是現(xiàn)金收付制原則，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

先征后返還政策可 執(zhí)行到2001年底。 2.流轉(zhuǎn)稅問題。

公司收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附 加”或“其他業(yè)務(wù)支出”科目的各項稅金，應(yīng)于收到當期沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”或 “其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”或“其他業(yè) 務(wù)支出”科目；公司收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時，計入補貼收入，借記“銀 行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

7.新《會計準則》中關(guān)于返還的稅費應(yīng)計入哪個科目

一、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。 三、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

以下網(wǎng)址是關(guān)于新會計準則的詳細內(nèi)容 .cn/special/Accounting-Standards.htm。