審計講座doc(學(xué)習了審計基礎與實(shí)務(wù)你是如何認識審計的)

1.學(xué)習了審計基礎與實(shí)務(wù)你是如何認識審計的

審計是對資料作出證據搜集及分析，以評估企業(yè)財務(wù)狀況，然后就資料及一般公認準則之間的相關(guān)程度作出結論及報告。

進(jìn)行審計的人員必需有獨立性及具相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識。常見(jiàn)的財務(wù)審計有以下三種：運作審計（作業(yè)審計）：檢討組織的運作程序及方法以評估其效率及效益。

履行審計（遵行審計）：評估組織是否遵守由更高權力機構所訂的程序、守則或規條。財務(wù)報表審計：評估企業(yè)或團體的財務(wù)報表是否根據公認會(huì )計準則編制，一般由獨立會(huì )計師進(jìn)行。

任何審計都具有三個(gè)基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權或委托人。審計主體，是指審計行為的執行者，即審計機構和審計人員，為審計第一關(guān)系人；審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，為審計第二關(guān)系人；審計授權或委托人，指依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位或人員，為審計第三關(guān)系人。

2.審計基本知識：審計的基本方法主要有哪些

審計程序（即審計方法）可以分為：

（一）檢查

檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。

1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。

2.在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。

3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。

4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。

（二）觀(guān)察

1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。

2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。

注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。主要用于對內部控制的了解和控制測試中。

（三）詢(xún)問(wèn)

1.詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。

2.知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。

3.在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。

針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。

（四）函證

1.函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

2.當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。

3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。

（五）重新計算

重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。

（六）重新執行

重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

提示：重新執行只能用于控制測試。

（七）分析程序

分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

3.審計知識審計的起源與發(fā)展是什么

審計是在財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)管理權相分離以及多層次經(jīng)營(yíng)管理分權體制所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，為確認和解除責任者所負經(jīng)濟責任的一項經(jīng)濟監督活動(dòng)。

經(jīng)濟責任，又稱(chēng)受審責任、經(jīng)管責任和財務(wù)責任。經(jīng)濟責任就是指在財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營(yíng)管理權相對分離的條件下，財產(chǎn)所有者（即委責者）將財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理權委托給財產(chǎn)管理者（即責任者）所形成的一種責任關(guān)系。

責任者和委責者之間的經(jīng)濟責任關(guān)系，是通過(guò)各式各樣的手段建立起來(lái)的，諸如法律、規章、合同、組織原則、習慣或者非正式的道德義務(wù)等等。 經(jīng)濟責任關(guān)系一旦確立，責任者總是要根據責任關(guān)系，而以最大善意履行其職責，實(shí)事求是地報告其經(jīng)濟收支活動(dòng)情況和結果；委責者則從自己的目的和利益出發(fā)，需要查實(shí)、審核經(jīng)濟收支活動(dòng)情況和結果的正確性、合理性。

這就必然要求通過(guò)具有獨立性的第三者加以實(shí)施，來(lái)證實(shí)財務(wù)報告的可信程度。因此，經(jīng)濟責任關(guān)系是由于接受財產(chǎn)物資的委托而發(fā)生的，具體表現為委責者和責任者的權利義務(wù)的關(guān)系，即：（1）委責者既有審查和監督所委托的財產(chǎn)物資收支情況和結果的權利，又有解除責任者責任的義務(wù)；（2）責任者既有要求對其收支行為和結果進(jìn)行審計以解除其責任的權利，又有接受委托審計的義務(wù)。

而審計人員則作為第三者介入經(jīng)濟責任關(guān)系之中，以便在責任者和委責者之間，可以順利地為委責者履行解除或確認責任者經(jīng)濟責任的職責。這樣，委責者、責任者與審計人員三方面則構成了審計關(guān)系。

因此，經(jīng)濟責任關(guān)系使人類(lèi)審計思想的產(chǎn)牛、中計行為的發(fā)生具有廠(chǎng)可能性。 “審計因‘受審責任’的發(fā)生而發(fā)生，亦因受審責任的發(fā)展而發(fā)展。”

也就是說(shuō)，沒(méi)有經(jīng)濟責任關(guān)系的存在，便不可能有審計思想、審計行為和審計制度的產(chǎn)生、發(fā)展。隨著(zhù)經(jīng)濟責任關(guān)系的社會(huì )化、明確化發(fā)展；審計在滿(mǎn)足了斷發(fā)展的經(jīng)濟責任關(guān)系的需要中，將不斷成熟和完善，并充分發(fā)揮著(zhù)審計的重要職能作用。

但是，經(jīng)濟責任關(guān)系的存在僅僅為審計思想、審計行為的產(chǎn)生提供了可能性，審計的發(fā)生同時(shí)還取決于階級和國家出現之后，經(jīng)濟監督的客觀(guān)需要等條件。