營改增后增值稅(簡述增值稅營改增相關(guān)知識)

1.簡述增值稅營改增相關(guān)知識

對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。按照國務(wù)院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：

第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；

第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。

第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。

營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。

上海大約九成試點納稅人稅負降低。但上?！盃I改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。

從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%.

盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異?！捌髽I(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應?！?/p>

2.簡述增值稅營改增相關(guān)知識

對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。

按照國務(wù)院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。

第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。

營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。上海大約九成試點納稅人稅負降低。

但上?！盃I改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%.盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。

“企業(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應?！?。

3.營業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)知識有哪些

。

此次營業(yè)稅改征增值稅試點改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。具體包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

暫不包括鐵路運輸服務(wù)。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。

提供交通運輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車輛掛靠經(jīng)營從事交通運輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。 3。

新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點工作？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展營業(yè)稅改征增值稅的試點工作。 經(jīng)確認的試點納稅人自8月1日起，提供應稅服務(wù)接受國稅機關(guān)管理，開具從主管國稅機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機關(guān)申請代開發(fā)票。

9月1日起向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 4。

新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規(guī)定，新疆無特殊政策。 5。

營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進行查詢或咨詢？ 答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行查詢或咨詢，全區(qū)國稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢輔導區(qū)”，由專職人員負責解答稅收疑難問題。 （二）可以通過登陸自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進行查詢或咨詢。

自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。 6。

聽說增值稅申報表比較復雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？ 答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進行咨詢、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。 7。

我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續(xù)，使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。 8。

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。

9。搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營改增”應稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。

10。單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：單位為員工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營業(yè)活動，按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運輸服務(wù)不屬于提供應稅服務(wù)，不征收增值稅。

11。我公司從事道路貨物運輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。

經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點。原地稅機關(guān)《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務(wù)應開具國稅機關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進行營業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。

12。新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

13。2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務(wù)范圍。

14。出租車公司向出租車司機收取的管理費是否要繳納增值稅？ 答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

15。納稅人無償提供應稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個體工商戶的下列無償提供應稅服務(wù)情形，視同提供應稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。

4.營改增后增值稅怎么核算

《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會[1993]83號）規(guī)定： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下： 一、會計科目 （一）企業(yè)應在"應交稅金"科目下設(shè)置"應交增值稅"明細科目。

在"應交增值稅"明細賬中，應設(shè)置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄。 "進項稅額"專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 "已交稅金"專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。

企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 "銷項稅額"專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。

企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。 "出口退稅"專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。

出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。 "進項稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（二）賬務(wù)處理方法如下： 1。 企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"經(jīng)營費用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目；按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。 2。

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目；按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅，下同），借記"原材料"等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記"實收資本"等科目。 企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記"原材料"等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記"資本公積"科目。

3。企業(yè)接受應稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目；按專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業(yè)務(wù)支出"、"制造費用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經(jīng)營費用"、"管理費用"等科目；按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

4。企業(yè)進口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目；按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

5。企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目；按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的數(shù)額，借記"材料采購"、"商品采購"等科目；按應付或?qū)嶋H支付的價款，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

6。企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額計入固定資產(chǎn)的價值，其會計處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本，其會計處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。 實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)（以下簡稱小規(guī)模納稅企業(yè)）購入貨物及接受應稅勞務(wù)支付的增值稅額，也應直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本，其會計處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購入貨物取得普通發(fā)票（不包括購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），其會計處理方法仍按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。 7。

企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"、"應付利潤"等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記"應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）"科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記"產(chǎn)品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目。 發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

8。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)，按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"等科目；按規(guī)定收取的增值稅額，貸記"應交稅金——應交增值稅"科目；按實現(xiàn)的銷。

5.簡述營改增后增值稅的征稅范圍

一、傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)

1、銷售、進口貨物：銷售貨物是指中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)；進口貨物是報關(guān)進口的應稅貨物。

2、銷售加工、修理修配勞務(wù)：委托加工；對損傷及喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù) 。

二、營改增的銷售服務(wù)

1、銷售交通運輸服務(wù)：使用運輸工具把人或者貨物關(guān)達目的地。

2、銷售郵政服務(wù)：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等服務(wù)。

3、銷售電信服務(wù)：通話服務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)接入等服務(wù)。

4、銷售建筑服務(wù)：工程服務(wù)；安裝服務(wù)；修繕服務(wù)；裝飾服務(wù)及其它建筑服務(wù)。

5、銷售金融服務(wù)：貸款服務(wù)；直接收費金融服務(wù)；保險服務(wù)；金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)。

6、銷售現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；租賃服務(wù)；鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；其他現(xiàn)代服務(wù)。

7、銷售生活服務(wù)：文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；其它生活服務(wù)。

三、銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

四、銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

擴展資料

營業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）和11%（交通運輸業(yè)）。

營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

12萬戶試點企業(yè)中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低；對8.5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業(yè)稅負增加的情況。

2、營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。

為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

3、廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%.

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

參考資料來源：百度百科-增值稅

6.營改增后增值稅如何計算

適用一般計稅方法的： 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項稅額=銷售額*稅率 銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 適用簡易計稅方法的： 應納稅額=銷售額*征收率 不得抵扣進項稅額。 銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）###營改增后，其計稅方式有兩種，一是一般計稅方法，就是按照現(xiàn)行增值稅一般納稅人取得進項發(fā)票，計算進、銷項稅的方式（稅率為交通運輸11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%）；二是簡易計稅方法，就是一律按照不含稅收入的3%計算。

###A公司主要糧食白酒與薯類白酒，當期銷售糧食白酒1000斤，單價10元/斤，薯類白酒500斤，單價5元/斤，該公司當期應納的流轉(zhuǎn)稅稅金為5525應交消費稅=（1000x10+500x5）x20%+1500x0。6=3400應交增值稅=（1000x10+500x5）x17%=2125合計：5525。

7.“營改增”后增值稅計算方法有哪些

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點 的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，增值稅計算方法主要有以下兩種方法： （1） ^般計稅方法：應納稅額指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù) 抵扣。 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的 增值稅額。

銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額x稅率 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并 定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額+ U +稅率） 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者 不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。 （2） 簡易計稅方法：應納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅 額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額x征收率 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合 并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額+ （1+征收率）。

8.營改增后最新增值稅稅率表有哪些內(nèi)容

營改增后的增值稅的稅率有4檔，分別是17%、11%、6%、0%。（小規(guī)模納稅人適用3%的“征收率”〈不是稅率〉）

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6%。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。