稅收法律疑難點(稅收基本常識)
1.稅收基本常識
限于篇幅，給你列幾層框架，看看對你能否有用：
一、稅法的概念。它是國家權力機關及基授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。其核心內容就是稅收利益的分配。
二、稅收的本質。稅收是國家憑借政治權力或公共權力對社會產(chǎn)品進行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無償性）、強制義務性（強制性）、法定規(guī)范性（固定性）。
三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質前提是社會有剩余產(chǎn)品，社會前提是有經(jīng)常化的公共需要，經(jīng)濟前提是有獨立的經(jīng)濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現(xiàn)的。
四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿之一，具有調節(jié)收入分配、促進資源配置、促進經(jīng)濟增長的作用。
五、稅收制度構成的七個要素
1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負有納稅義務關直接向稅務機關繳納稅款的自然人、法人或其他組織
2.注冊稅務師稅收相關法律重點知識點有哪些
一、知識結構不同 無論是注冊稅務師、還是注冊會計師，大都是財會專業(yè)人員，職業(yè)經(jīng)歷一般也與財會相關；財稅律師人員的專業(yè)組成較為復雜，既有先學財會專業(yè)后進修法律人員、也有法律專業(yè)人員又同時考取注冊稅務師或注冊會計師資格的，但從其職業(yè)取向而言，一般法律實踐經(jīng)驗比較豐富，而在財會領域的實踐經(jīng)驗則稍遜。
二、業(yè)務重點不同 財稅律師的業(yè)務領域一般集中于企業(yè)對外經(jīng)濟活動領域，如對外投資、兼并重組等，而經(jīng)濟法律關系實質就是經(jīng)濟活動集中的表現(xiàn)，在不同經(jīng)濟法律關系中進行權衡、比較，變通處理相應的法律關系或稍稍調整某些經(jīng)濟活動，以改變其在征納關系中的法律性質，得以尋求稅賦最優(yōu)，則為財稅律師所長；稅務師、會計師的業(yè)務領域一般集中于企業(yè)內部管理領域，如帳務分析、帳務處理、帳務調整等。 三、作業(yè)方式的不同 財稅律師偏重方案合法性的考量，仔細甄別合法與違法之間的界限，為財稅律師的首要任務，財稅律師重在度的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為調查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)；會計師、稅務師偏重于研究不同方案的帳務處理效果，仔細甄別不同方案可能達到的經(jīng)濟效果的高低，為其所長，稅務師、會計師重在量的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為計算、分析、比較。
四、職業(yè)優(yōu)勢不同 財稅律師較會計師、稅務師作業(yè)跨度更長、更全面一些，因為財稅律師從方案形成、實施，甚至進入爭議階段，包括復議、訴訟、執(zhí)行階段，具有全程參與的職業(yè)優(yōu)勢，親身經(jīng)歷司法實踐的洗禮，使財稅律師對一項方案可能造成的法律后果，其判斷在司法實踐中更具有準確性和預見性，由于律師職業(yè)天然具有的壟斷特點，一般稅務師、會計師沒有可能參與庭審過程，造成稅務師、會計師無法切身體會稅務官員、審判人員的判案思路，這使得稅務師、會計師對其方案的最終結果難以作出更符合司法實踐的判斷。另一方面而言，稅收籌劃需要嚴謹?shù)臅嬏幚碇С?，正確的會計核算和高質量的涉稅會計信息對稅收籌劃非常關鍵，只有會計核算準確，稅收籌劃才能進行。
而會計師、稅務師對經(jīng)濟活動具有天然的帳務處理能力，往往不同的帳務處理會產(chǎn)生很大的稅賦差別，在帳務處理技巧上，非財稅律師所及。 五、合作與競爭并存 比較而言，財稅律師的優(yōu)勢在于合法性的把握，會計師、稅務師的優(yōu)勢在于經(jīng)濟性的把握，而成功的稅收籌劃，則是兩者須臾不可缺，因此，財稅律師與會計師、稅務師的合作成為必然。
在合作中，財稅律師偏重于方案的形成論證，稅務師、會計師偏重于方案的效果分析，一般而言，對于方案的形成，律師的壓力更重些，而方案的落實，特別是帳務處理，會計師、稅務師的任務更重些。近年來，隨著企業(yè)對一門式服務需求的增強，跨業(yè)經(jīng)營趨勢日趨明顯，如大的會計師事務所雇傭大量律師作為其雇員，以彌補其法律方面的不足；而律師行亦在吸納大量具有財會經(jīng)驗的復合型人才，以彌補其帳務處理能力。
這一趨勢顯示，無論是財稅律師還是會計師，獨立處理稅收籌劃的能力越來越強，兩大行業(yè)的競爭日益顯現(xiàn)。但這些競爭，目前仍然停留在一些較為單純的項目中，而在一些大型復雜項目中，仍需要兩者的密切合作。
因此，總的格局而言，兩大行業(yè)合作與競爭并存。
3.稅法的基本概念和主要內容
稅法就是國家權力機關及其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。
目前，中國有權制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機關主要有全國人民代表大會及其常務委員會，國務院，財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。主要內容有： 一、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規(guī)范性文件 《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會行使國家立法權。
《中華人民共和國立法法》第8條規(guī)定，稅收事項屬于基本制度，只能由全國人民代表大會及其常務委員會通過制定法律方式確立。稅收法律在中華人民共和國主權范圍內普遍適用，具有最高法律效力。
目前，由全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收實體法有兩部，即《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；稅收程序法有一部，即《中華人民共和國稅收征收管理法》。 全國人民代表大會及其常務委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。
比如，1993年12月全國人民代表大會常務委員會審議通過的《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，等等。 二、國務院制定的行政法規(guī)和有關規(guī)范性文件 我國現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。
歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型： 一是稅收的基本制度。全國人大及其常委會尚未制定法律的，授權國務院制定行政法規(guī)。
比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅、關稅等諸多稅種，都是國務院制定的稅收條例。 二是法律實施條例或細則。
全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務院相應制定實施條例或實施細則。 三是稅收的非基本制度。
國務院根據(jù)實際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務院或者國務院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國務院辦公廳轉發(fā)財政部、建設部等部門《關于調整住房供應結構穩(wěn)定住房價格意見的通知》中有關房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定。
四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國務院辦公廳對《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條解釋的復函（國辦函[2004]23號）。
五是國務院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務院批準的規(guī)范性文件，視同國務院文件。比如2006年3月財政部、國家稅務總局經(jīng)國務院批準發(fā)布的《關于調整和完善消費稅政策的通知》。
三、國務院財稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件 國務院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會。它們根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權限范圍內發(fā)布的有關稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。
具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權，制定行政法規(guī)的實施細則。二是對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進一步明確界限或者補充內容以及如何具體運用做出的解釋。
三是在部門權限范圍內發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。 四、地方人民代表大會及其常務委員會制定的地方性法規(guī)和有關規(guī)范性文件 省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常務委員會，可以制定地方性法規(guī)。
但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權，地方各級人民代表大會及其常務委員會才有權制定地方性稅收法規(guī)。 五、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)，制定規(guī)章。
根據(jù)中國現(xiàn)行體制，稅收立法權，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內確定。
此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機關（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項目之外，對屬于地方財政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報省或者自治區(qū)人民政府批準。 六、省級以下稅務機關制定的規(guī)范性文件 這是指省級或者省級以下稅務機關在其權限范圍內制定的適用于其管轄區(qū)域內的具體稅收規(guī)定。
通常是有關稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級稅務機關的文件要求。
七、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定 稅收協(xié)定是兩個以上的主權國家，為了協(xié)調相互之間在處理跨國納稅人。
4.稅的基本知識
稅收：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，對社會產(chǎn)品進行的一種分配。它是國家按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式和調節(jié)社會經(jīng)濟生活的一種經(jīng)濟杠桿。
稅收特性：稅收作為特定的財政收入形式和其他財政收入形式如利潤、債務收入、專賣收入、罰沒收入等有著明顯的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅收的形式特征上。通常概括為強制性、無償性和固定性，即所謂“稅收三性”。
稅收的強制性：是指稅收這種分配就其根本來說是以國家的政治權力為依托的。分配是解決社會產(chǎn)品價值歸誰占有、歸誰支配以及占有多少支配多少的問題。國家可以依據(jù)政治強制權取得財政收入，即通過政治權力把私人占有的國民收入的一部分變?yōu)閲宜?，稅收就是國家以政治強制權為依?jù)所進行的一種分配。稅收強制性的具體表現(xiàn)就是以法律形式頒布稅收制度和法令。
稅收的無償性：是指稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品價值的單方面轉移。也就是說，國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。
稅收的固定性：是指稅法的連續(xù)有效性和稅率的相對穩(wěn)定性。也就是說，對什么征稅，征多少稅是通過法律形式事先規(guī)定的，不經(jīng)國家批準不能隨意征收和隨意改變。
稅收職能：稅收職能是稅收本質的體現(xiàn)，是指稅收
本身所固有的功能。在現(xiàn)代社會里，稅收具有三種職能。即：分配職能，調節(jié)職能和監(jiān)督職能。
稅收主體：又叫征稅人，是在稅收分配中行使征稅權利的主體。稅收是以國家為主體的特殊分配形式，所以征稅主體只能是國家，而不是其他主體。在我國，征稅主體的具體部門有：稅務部門，財政部門和海關。
稅基：稅基又叫計稅依據(jù)或計稅基礎， 是征稅對象的數(shù)量或數(shù)額標準，是計算應征稅款的直接依據(jù)。稅基有兩
種形態(tài)：物理形態(tài)和價值形態(tài)，也叫從量計征和從價計征，
如土地使用稅、車船使用稅是從量計征的。
稅源：是指稅收收入的源泉， 也就是指稅收的具體出處和最終來源。稅收的根本源泉是社會總產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)
品，但因不同稅種的征稅對象和計稅方法不同，稅源也就各
不相同。如消費稅的稅源在于應稅消費品銷售收入中的剩余
產(chǎn)品中的價值或購買該消費品的消費者的收入；房產(chǎn)稅和稅
源在于房產(chǎn)的出售價值或租金；所得稅的稅源在于應稅利潤
或所得。稅源并不等于應稅對象，也不等于稅基。
稅本：稅本就是稅收來源的根本， 是形成稅收收入的經(jīng)濟基礎。一切社會產(chǎn)品都是由勞動者與生產(chǎn)資料的結合創(chuàng)造出來的，凡是能增加社會總產(chǎn)品的各種手段，不論是物資的還是精神的，是政治的還是經(jīng)濟的，都可視為稅本的要素。稅本與征稅對象既有密切聯(lián)系，又有區(qū)別。稅本是創(chuàng)造征稅對象的基礎和條件，征稅對象則是稅本運用的結果。
稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅，城建稅、資源稅、車船稅、土地增殖稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、屠宰稅、教育費附加
5.稅法 簡答題 偷稅 漏稅 騙稅 抗稅
騙稅
騙稅，指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。
騙稅行為與偷稅行為的區(qū)別在于：
1、騙稅行為人是把已繳到國庫的稅款騙歸自己所有；偷稅則是采取非法手段不繳或者少繳應納稅款，稅款還沒有繳到國庫。
2、騙稅所采取的是假報出口貨物數(shù)量、虛報出口貨物價格、偽造涂改報關單等手段；偷稅所采取的是偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證或在帳簿上多列支出或不列、少列收入，或進行虛假的納稅申報等手段。
漏稅
納稅人無意識地漏繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯用稅率，漏報應稅項目，少計應稅數(shù)量，錯算銷售金額和經(jīng)營利潤等。漏稅與偷稅有著性質上的區(qū)別，判定漏稅的關鍵是并非故意，因而在處理上也不同。稅法規(guī)定，對漏稅者，稅務機關應當令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。1988年12月27日國務院發(fā)布的《關于整頓稅收秩序加強稅收管理的決定》規(guī)定：對臨時經(jīng)營者漏稅的，可以按照規(guī)定扣留其部分貨物，限期繳納；對逾期仍未繳納的，經(jīng)縣（市）以上稅務局長批準，可以將所扣留的貨物變價抵繳其應繳納的稅款、滯納金和罰款。要從根本上杜絕漏稅現(xiàn)象，除了對漏稅者進行經(jīng)濟上的懲罰外，最關鍵的是對漏稅者進行稅法知識和財務知識的教育，使得漏稅者懂得稅法，健全財務制度。
偷稅
偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為。按照新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造（設立虛假的賬簿、記賬憑證）、變造（對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等）、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出（以沖抵或減少實際收入）或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關通知申報仍然拒不申報；四是進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務會計報表及其他的納稅資料等。對偷稅行為，稅務機關一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應當追繳其不繳或者少繳的稅款和滯納金，并依照本法的有關規(guī)定追究其相應的法律責任。構成偷稅罪的，應當依法追究刑事責任。
抗稅
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。參見《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條。
對于抗稅的處理，《刑法》第二百零二條規(guī)定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
6.注冊會計師考試中《稅法》主要考的什么內容
注冊會計師考試中《稅法》考試內容，可以從教材中就可以獲悉：
共十四章，其中：
第一章導論是稅法的基礎理論部分，包括稅收和稅法的概念、稅法的調整對象、稅法的分類和構成要素、稅法的基本啄則、稅收法律關系等，是學習具體稅收法律制度的知識基礎。
第二章稅收立法，介紹并論述了我國稅收立法的歷史，幫助學員了解我國稅收歷史，明確稅收立法的重要性。
第三章到第十三章，分別介紹和論述了具體稅收法律制度（即稅收實體法），包括增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法、外商投資和外國企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、房產(chǎn)稅法、印花稅法等19個稅種的法律制度。
第十四章是稅收征收管理法，這是國家為貫徹稅收基本法規(guī)、控制稅收源泉、協(xié)調征納關系、及時組織稅款入庫和實現(xiàn)稅收職能及任務的法律規(guī)范。
7.2015年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》知識點：稅款征收有哪些內容
同學你好，很高興為您解答！
一、稅款征收的概念
稅款征收是稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務人依法應繳納的工商各稅組織征收入庫的一系列活動的總稱。稅款征收是稅務機關依法征稅和納稅人依法納稅過程的統(tǒng)一。
二、稅款征收措施
1.核定、調整稅額
(1)核定稅額情形
①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的；②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
(2)核定應納稅額的方法
①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
④按照其他合理方法核定。
當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。
2.責令繳納和加收滯納金
(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(2)加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
3.責令提供納稅擔保
(1)適用納稅擔保的情形
①稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；
②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保。
③納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保。
扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關發(fā)生爭議，在申請行政復議之前，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。
(2)納稅擔保的范圍
納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
4.稅收保全措施
(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。
不適用稅收保全的財產(chǎn)：
(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內。
(2)稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
5.稅收強制執(zhí)行措施
(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
提示：稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
6.阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請采納為最佳答案喲。
再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業(yè)知道。
高頓祝您生活愉快！
