財稅知識基礎(chǔ)應(yīng)用c011(如何將稅務(wù)知識運用到會計實務(wù)中去)

1.如何將稅務(wù)知識運用到會計實務(wù)中去

稅務(wù)會計要素受稅法和會計兩方面的影響，作為一個單獨的會計學(xué)科，它也應(yīng)該有自己的會計要素。

稅務(wù)會計要素是對稅務(wù)會計對象的進一步分類，其分類既要服從于稅務(wù)會計目標(biāo)，又受稅務(wù)會計環(huán)境的影響。稅務(wù)會計環(huán)境決定納稅會計主體的具體涉稅事項和特點，按涉稅事項的特點和稅務(wù)會計信息使用者的要求進行的分類，即形成稅務(wù)會計要素（同時也是稅務(wù)會計報表要素）。

一、計稅依據(jù) 計稅依據(jù)指稅法中規(guī)定的計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，在稅收理論中稱為稅基。納稅人的各種應(yīng)繳稅款是根據(jù)各稅的計稅依據(jù)與其稅率相乘來計算的。

稅種不同其計稅依據(jù)也不同，有收入額、銷售額（量）、增值額（率）、所得額等。 二、應(yīng)稅收入 應(yīng)稅收入是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，也可稱為法定收入。

應(yīng)稅收入與財務(wù)會計收入（簡稱“會計收入”）有密切聯(lián)系，但不一定等同。 確認(rèn)應(yīng)稅收入應(yīng)根據(jù)兩點：①與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入。

換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。②與某一具體稅種相關(guān)。

納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入。 對應(yīng)稅收入的確認(rèn)和計量，一般也是按財務(wù)會計原則和標(biāo)準(zhǔn)進行。

但在具體掌握上，稅法又有例外，如對權(quán)責(zé)發(fā)生制的修正，稅法對某些應(yīng)稅行為按收付實現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。 三、扣除費用 扣除費用是企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費用，即稅法所認(rèn)可的允許在計稅時扣除項目的金額，因此亦稱法定扣除項目金額。

屬于扣除項目的成本、費用、稅金、損失是在財務(wù)會計確認(rèn)、記錄的基礎(chǔ)上，分不同情況予以確認(rèn)：①按其與應(yīng)稅收入的發(fā)生是否為因果關(guān)系，如為因果關(guān)系，可按比例扣除；②在受益期內(nèi)，按稅法允許的會計方法進行折舊、攤銷；③對特定項目，不論財務(wù)會計按什么會計原則，均不得超過扣除標(biāo)準(zhǔn)。如財務(wù)會計中的投資成本，在所得稅中應(yīng)是計稅成本。

由此可見，財務(wù)會計確認(rèn)、記錄的費用、支出與法定扣除項目金額雖然有密切關(guān)系，但兩者并不完全等同。 四、應(yīng)稅所得 財務(wù)會計學(xué)與稅務(wù)會計學(xué)中“所得”的含義有所不同。

財務(wù)會計中的“所得”就是賬面利潤或會計利潤；稅務(wù)會計中的“所得”即指應(yīng)稅所得，或稱應(yīng)納稅所得額，它是應(yīng)稅收入與法定扣除項目金額之差。 在稅務(wù)會計的實務(wù)操作中，企業(yè)是在財務(wù)會計提供的賬面利潤的基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行稅法與財務(wù)會計的差異及其選定的所得稅會計方法，確認(rèn)應(yīng)稅所得，進而計算應(yīng)納稅額。

如果“應(yīng)稅所得”是負(fù)數(shù)，則為“應(yīng)稅虧損”；如果財務(wù)會計提供的賬面利潤是負(fù)數(shù)，即為賬面虧損。在賬面虧損基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行稅法進行調(diào)整，如果調(diào)整后仍是負(fù)數(shù)，即為應(yīng)稅虧損。

對所得稅應(yīng)稅虧損，可按稅法的規(guī)定在五年內(nèi)進行稅前彌補。但若企業(yè)有意虛列虧損，則視同偷稅行為。

五、應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額亦稱應(yīng)繳稅款。它是計稅依據(jù)與其適用稅率（或者單位稅額）之乘積。

應(yīng)納稅額是稅務(wù)會計特有的一個會計要素。影響應(yīng)納稅額的因素有計稅依據(jù)、稅率、單位稅額和減免稅規(guī)定。

計稅依據(jù)體現(xiàn)征稅的廣度，每個稅種都要明確規(guī)定其計稅依據(jù)，除附加稅外，各個稅種均有獨立的計稅依據(jù)；稅率體現(xiàn)征稅的深度，各個稅種一般都有其特定的稅率；減免稅如果是對稅基的減免，則體現(xiàn)在計稅依據(jù)中，如果是對應(yīng)納稅額的減免，則是一個單獨的因素。此外，退免稅、退補稅、滯納金、罰款、罰金也可以作為稅務(wù)會計的一項會計要素，但不是主要會計要素。

六、稅務(wù)會計要素的平衡關(guān)系 在我國財務(wù)會計的六項會計要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費用和利潤構(gòu)成利潤表，稱為利潤表要素。由此構(gòu)成財務(wù)會計的兩個基本平衡公式：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益（所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)）；收入-費用=利潤。

稅務(wù)會計要素是稅制構(gòu)成要素在納稅人會計核算中的基本體現(xiàn)，它們之間也有兩個會計等式：計稅依據(jù)*適用稅率=應(yīng)納稅額；應(yīng)稅收入-扣除費用=應(yīng)稅所得。前者適用于所有的稅種，后者僅適用于所得稅，由此可見稅務(wù)會計要素之間的關(guān)系。

2.稅收籌劃基礎(chǔ)

稅收籌劃是動態(tài)發(fā)展的，而不是靜態(tài)不變的。

任何沒有現(xiàn)代特征的稅收籌劃都是沒有生命力的。我認(rèn)為，稅收籌劃的現(xiàn)代化問題主要從三個方面來體現(xiàn)：一是鮮明的時代特色稅收籌劃的服務(wù)對象、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)手段、服務(wù)理念都有鮮明的時代特色。

比如，泰羅制管理在工業(yè)革命時代曾發(fā)揮著重要作用，可以算得上是一個成功的管理咨詢籌劃，當(dāng)時有很多企業(yè)競相效仿，其實效顯著。 如果現(xiàn)在我們還用泰羅制對企業(yè)進行經(jīng)營管理籌劃還能行得通嗎？又如，現(xiàn)在是信息時代，尤其我國入世之后，我們還用計劃經(jīng)濟那時的治稅理念，來進行宏觀的稅收籌劃，那么我們新的征管法還能誕生嗎？網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、信息技術(shù)、高科技手段的廣泛應(yīng)用正在引發(fā)一場新的經(jīng)濟革命，它滲透于經(jīng)濟生活中的每一個領(lǐng)域，“新經(jīng)濟”下的咨詢業(yè)也在發(fā)生著巨大的變化。

從內(nèi)核到外延，從形式到實質(zhì)，“咨詢”業(yè)正在向更加精深、高速的方向拓展。傳統(tǒng)的咨詢業(yè)主要是對企業(yè)單個管理環(huán)節(jié)的局部管理改善提供咨詢服務(wù)，而現(xiàn)代咨詢業(yè)則是對企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程的整體改善以及IT技術(shù)的全面應(yīng)用提供咨詢服務(wù)；傳統(tǒng)咨詢業(yè)的咨詢顧問主要以MBA和具有豐富管理實踐經(jīng)驗的人為主體。

而從事現(xiàn)代咨詢業(yè)的咨詢顧問不僅要具備管理理論基礎(chǔ)和管理實踐經(jīng)驗，還要精通IT技術(shù)及其應(yīng)用，即需要跨學(xué)科的現(xiàn)代復(fù)合型人才。二是濃厚的地域情調(diào)稅收籌劃的服務(wù)對象，在地域上分布很廣，由于各地區(qū)生產(chǎn)力發(fā)展水平有區(qū)別，自然條件不同，人文觀念也不同，這就造成了稅收籌劃必然受到區(qū)域的限制，具有區(qū)域性的色彩。

比如，美國的稅收主體是收益稅，而中國的稅收主體是流轉(zhuǎn)稅，在美國的稅收籌劃與中國的稅收籌劃的重點就必然有所區(qū)別。又如，中國東部與西部、開發(fā)區(qū)內(nèi)與開發(fā)區(qū)外的稅收優(yōu)惠不同，稅收籌劃的切入點就應(yīng)該有所不同。

再如北京和上海，由于人文理念的不同，稅收籌劃中運作方式也必然有所不同。 如果在稅收籌劃上，不考慮這些區(qū)域的差別，把某處成功的稅收籌劃到處生搬硬套，那肯定是行不通的。

三是主動的理性選擇在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)對利潤的追求已經(jīng)不再是過去的那種利潤最大化了，而是要求“共贏”，也就是追求，一種理性的利潤，主動地考慮到客戶、合作伙伴及競爭對手的贏利問題。 著眼于公司的持續(xù)發(fā)展，重視理性的利益選擇。

要實現(xiàn)共贏的關(guān)鍵：一是，要信守合同。要誠信執(zhí)業(yè)不能搞商業(yè)欺詐，守合同講信用這是以合同為主的誠信；二是，不仗勢欺人。

現(xiàn)實生活中，某一方由于信息渠道、人際關(guān)系、工作經(jīng)驗等多方面原因，比對方處于優(yōu)勢地位。有些人就會利用這種優(yōu)勢進行欺詐，獲得一些短期利益，但有不會長久利益，他很可能喪失長久利益。

在地位不對稱的條件下，任何當(dāng)事者都應(yīng)該嚴(yán)格信守一種誠信的理念，也就是真實地把情況告訴處于劣勢的對方，為對方出主意，想辦法，在地位不對稱條件下的誠信理念是非常重要；三是，用戶利益為重。人們不能僅僅從自己的利益出發(fā)，而是應(yīng)在追求自身利益的同時，充分考慮了對方的利益。

稅收籌劃多數(shù)情況是地位不對稱情況下的服務(wù)行為，這時候中介服務(wù)人員最容易犯商業(yè)欺詐的錯誤。很明顯用戶在稅收政策上、稅務(wù)關(guān)系上，不具有稅務(wù)咨詢?nèi)藛T的優(yōu)勢。

這種情況下的欺詐，一是，把普通咨詢業(yè)務(wù)按籌劃業(yè)務(wù)收費；二是，過度夸大自身的能力，騙取企業(yè)信任，出售劣質(zhì)的智能產(chǎn)品。

3.稅收基本知識有哪些

什么是稅收 稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟組織強制地、無償?shù)卣魇沼靡韵蛏鐣峁┕伯a(chǎn)品的財政收入。

●稅收的特征 稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無償性和固定性三項基本特征?？荚嚧笳搲?稅收的強制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。

稅收的無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無償性是相對的，從財政活動的整體來看，稅收最終通過政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。

就某一具體的納稅人來說，其所繳納的稅款與其消費的公共產(chǎn)品中的價格并不一定是相等的。 稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個人都不能隨意改變。

●稅收的用途 國家運用稅收籌集財政收入，按照國家預(yù)算的安排，有計劃地用于國家的財政支出，為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護和社會保障等事業(yè)，改善人民生活，加強國防和公共安全，為國家的經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和人民生活提供強大的物質(zhì)保障。 我國稅收的用途，體現(xiàn)了我國稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民”。

●稅與費的區(qū)別 稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。費是指國家機關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費用。

稅與費的區(qū)別主要有以下三點： 1?？凑魇罩黧w是誰。

稅通常由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)收??；費通常由其他機關(guān)和事業(yè)單位收取。 2。

看是否具有無償性。國家收費遵循有償原則，而國家收稅遵循無償原則。

有償收取的是費，無償課征的是稅。這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。

3?？词欠駥？顚Ｓ?。

稅款一般是由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會公共需要，除極少數(shù)情況外，一般不實行?？顚Ｓ茫欢召M多用于滿足收費單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，?？顚Ｓ?。因此，把某些稅稱為費或把某些費看作稅，都是不科學(xué)的。

4.財稅專業(yè)技能等級考試的財稅專業(yè)技能等級考試（從業(yè)級）考試大綱

財稅專業(yè)技能等級（從業(yè)級）考試《財務(wù)核算》課程：以企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)循環(huán)為出發(fā)點，針對企業(yè)的籌資、開辦、采購、生產(chǎn)、銷售、利潤分配的各個經(jīng)營過程，通過企業(yè)常用經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，考察在實際工作中的會計核算能力。

《辦稅實務(wù)》課程：了解稅務(wù)登記、納稅人資格認(rèn)定、稅種認(rèn)定登記及納稅申報等流程，掌握增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)的操作方法。考察在實際工作中的納稅工作技能；識別企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所適用的具體稅種；各稅額的準(zhǔn)確計算及申報能力。

《財稅工具應(yīng)用Ⅰ—Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用（初級）》課程內(nèi)容：考察實際工作中辦公工具的應(yīng)用技能。《財稅工具應(yīng)用Ⅰ—財稅管理軟件A3》課程內(nèi)容：考察財稅管理軟件的操作技能。

《財務(wù)核算》 能力目標(biāo) 具體要求 知識點 掌握會計記帳的基本方法 會計基礎(chǔ)理論知識 1 理解：會計要素、會計信息質(zhì)量要求 2 理解：會計恒等式 3 理解：會計基本假設(shè)與會計計量屬性 4 理解：會計科目與賬戶 5 應(yīng)用：會計記賬與對賬 6 應(yīng)用：更正錯賬方法 掌握企業(yè)不同階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)處理技能 企業(yè)籌集資金相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 7 應(yīng)用：收到股東貨幣資金投資時的財務(wù)核算 8 應(yīng)用：收到股東固定資產(chǎn)投資時的財務(wù)核算 9 應(yīng)用：收到股東無形資產(chǎn)投資時的財務(wù)核算 10 應(yīng)用：從銀行借款的財務(wù)核算 企業(yè)日常經(jīng)營過程中相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 11 應(yīng)用：購建固定資產(chǎn)的財務(wù)核算 12 應(yīng)用：取得存貨的財務(wù)核算 13 應(yīng)用：發(fā)出存貨的財務(wù)核算 14 應(yīng)用：職工薪酬的財務(wù)核算 15 應(yīng)用：固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷的財務(wù)核算 16 應(yīng)用：生產(chǎn)環(huán)節(jié)其他費用的財務(wù)核算 17 應(yīng)用：收入的確認(rèn) 18 應(yīng)用：收入的計量 掌握利潤分配的形式、要求及財務(wù)核算 利潤、其他利潤、利潤分配的計算及財務(wù)處理 19 應(yīng)用：期間費用的財務(wù)核算 20 應(yīng)用：營業(yè)稅金及附加的財務(wù)核算 21 應(yīng)用：其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的財務(wù)核算 22 應(yīng)用：營業(yè)外收入的財務(wù)核算 23 應(yīng)用：營業(yè)外支出的財務(wù)核算 24 理解：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的組成 25 理解：利潤分配的概念、利潤分配的形式 26 應(yīng)用：利潤分配的財務(wù)核算 具備編制會計報表的能力 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及現(xiàn)金流量表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制原理及方法 27 識記：財務(wù)報告的構(gòu)成 28 理解：資產(chǎn)負(fù)債表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 29 理解：利潤表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 30 理解：現(xiàn)金流量表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 31 應(yīng)用：資產(chǎn)負(fù)債表的編制 32 應(yīng)用：利潤表的編制 33 理解：現(xiàn)金流量表的編制 了解會計工作的組織 組織會計工作的相關(guān)知識 34 識記：組織會計工作的目的和意義 35 識記：會計規(guī)范體系 36 識記：會計機構(gòu)設(shè)置 37 識記：會計人員的職責(zé) 38 識記：會計檔案的規(guī)范 《辦稅實務(wù)》 能力目標(biāo) 具體要求 知識點 稅種識別和稅額計算能力 稅收基礎(chǔ)知識；相應(yīng)稅種；相關(guān)稅額計算 39 識記：稅法的分類和稅收法律關(guān)系 40 識記：稅收的基本特征、稅收的分類、稅收構(gòu)成的基本要素 41 應(yīng)用：流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應(yīng)納稅額的計算 42 應(yīng)用：所得稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應(yīng)納稅額的計算 43 應(yīng)用：財產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應(yīng)納稅額的計算 44 應(yīng)用：行為稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應(yīng)納稅額的計算 辦理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的能力 稅務(wù)登記的適用范圍和時限要求；企業(yè)稅務(wù)登記表的填寫 45 識記：稅務(wù)登記的適用范圍和時限要求、稅務(wù)登記證件的管理規(guī)程 46 理解：稅務(wù)登記表的填寫 稅種認(rèn)定登記程序和一般納稅人認(rèn)定程序；一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)證要求等內(nèi)容 47 識記：稅種認(rèn)定登記程序 48 理解：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定要求和認(rèn)證機關(guān)、輔導(dǎo)期一般納稅人的管理 49 識記：增值稅一般納稅人認(rèn)定程序 納稅申報的方式；納稅申報流程；國地稅納稅申報操作 50 識記：納稅申報的方式 51 理解：正常納稅申報流程、延期申報、零申報 52 應(yīng)用：國稅系統(tǒng)納稅申報 53 應(yīng)用：地稅系統(tǒng)綜合納稅申報 54 應(yīng)用：個人所得稅明細(xì)申報 涉稅風(fēng)險 55 識記：納稅檢查的形式、征納雙方的權(quán)利和義務(wù) 56 理解：納稅義務(wù)人違規(guī)的法律責(zé)任 使用防偽稅控開票子系統(tǒng)進行操作的能力 開票子系統(tǒng)初始設(shè)置 57 識記：開票子系統(tǒng)的構(gòu)成、系統(tǒng)特點和工作流程 58 理解：系統(tǒng)啟動的方式、開始初始化和結(jié)束初始化的注意事項 59 理解：參數(shù)設(shè)置的內(nèi)容、編碼設(shè)置的內(nèi)容 開具發(fā)票的操作流程 60 識記：發(fā)票的種類、領(lǐng)購的適用范圍、領(lǐng)購程序、開具要求及日常管理 61 理解：發(fā)票領(lǐng)用的流程、從IC卡讀入發(fā)票和已購發(fā)票退回的注意事項 62 應(yīng)用：藍字增值稅發(fā)票的填開方法、注意事項 63 應(yīng)用：紅字增值稅專用發(fā)票的開具流程 64 應(yīng)用：紅字增值稅發(fā)票申請單填開方法 65 應(yīng)用：紅字增值稅專用發(fā)票填開方法 66 理解：紅字增值稅普通發(fā)票填開方法 67 理解：增值稅發(fā)票查詢和打印方式及注意事項 68 理解：增值稅發(fā)票作廢的功能及注意事項 69 理解：增值稅發(fā)票修復(fù)的功能及注意事項 抄報稅的操作流程；維護系統(tǒng)的方法 70 應(yīng)用：征期抄稅、隨時抄稅、抄報稅的注意事項 71 理解：發(fā)票資料查詢和打印功能 72 應(yīng)用：金稅卡狀態(tài)查詢功能、金稅卡口令設(shè)。