企業(yè)所得稅培訓課件(如何學(xué)好企業(yè)所得稅會(huì )計)
1.如何學(xué)好企業(yè)所得稅會(huì )計
我國新的所得稅準則規定，企業(yè)應當采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算遞延所得稅。
資產(chǎn)負債表債務(wù)法的關(guān)鍵是確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎，計稅基礎確定了，暫時(shí)性差異也就確定了，相應地，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認、計量也就迎刃而解了。那么負債的計稅基礎如何判斷呢？ 判斷方法 首先：將負債區分為預收款項類(lèi)負債及非預收款項類(lèi)兩種 預收款項類(lèi)負債主要包括企業(yè)預先收取客戶(hù)的貨款、勞務(wù)款及資產(chǎn)的使用費，但尚未向客戶(hù)交付商品、提供勞務(wù)或將資產(chǎn)交付對方使用而形成的負債，如預收賬款、遞延收益等；非預收款項類(lèi)負債是指企業(yè)已接受了對方交付的商品、提供的勞務(wù)，或已使用了對方的資產(chǎn)（含貨幣資金），但尚沒(méi)有支付相應款項而形成的負債以及企業(yè)的預計負債。
資產(chǎn)負債表中的大多數負債均屬非預收款項類(lèi)負債。如借款類(lèi)負債、應付款項類(lèi)負債、預計負債類(lèi)等。
兩類(lèi)負債都屬企業(yè)承擔的現時(shí)義務(wù)，其清償都會(huì )導致未來(lái)經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但其清償方式或者說(shuō)其未來(lái)經(jīng)濟利益流出的方式卻有不同：預收款項類(lèi)負債的清償方式是向債權人交付商品、提供勞務(wù)或讓渡相關(guān)資產(chǎn)的使用權；非預收款項類(lèi)負債通常以現金或現金等價(jià)物流出的方式進(jìn)行清償。 其次：分別按照不同方法確定兩類(lèi)負債的計稅基礎 預收款項類(lèi)負債的計稅基礎，等于其賬面價(jià)值減去未來(lái)清償負債時(shí)不需納稅的預收賬款金額。
實(shí)務(wù)中，如果一項預收賬款在收款時(shí)按稅法規定已計入收款當期的應納稅所得額，則未來(lái)清償該負債時(shí)不需再交納所得稅，即未來(lái)清償負債時(shí)不需納稅的預收賬款金額等于其賬面價(jià)值，其計稅基礎等于其賬面價(jià)值減去未來(lái)清償負債時(shí)不需納稅的預收賬款金額=賬面價(jià)值-賬面價(jià)值=0。 如果一項預收賬款在收款時(shí)按稅法規定沒(méi)有計入預收期間的應納稅所得額，則在未來(lái)清償時(shí)（會(huì )計上確認收入時(shí)）該部分預收的收入要計入清償期的應納稅所得額，即負債清償時(shí)免予交納所得稅數額為0，所以其計稅基礎等于賬面價(jià)值減去未來(lái)經(jīng)濟利益流出時(shí)不需計稅金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值；非預收款項類(lèi)負債計稅基礎，等于其賬面價(jià)值減去未來(lái)經(jīng)濟利益流出時(shí)可予稅前扣除數。
實(shí)務(wù)中，非預收款項類(lèi)負債的計稅基礎的確定也應區分不同情況： （1）如果該類(lèi)負債確認（指會(huì )計上確認）時(shí)，稅法已允許其從當期應納稅所得額中扣除，則以后清償時(shí)不能再進(jìn)行扣除，即未來(lái)扣除數為0，這種情況下負債的計稅基礎=賬面價(jià)值-未來(lái)經(jīng)濟利益流出時(shí)可予稅前扣除數=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值； （2）如果該負債確認（指會(huì )計上確認）時(shí)，按稅法規定不能從當期應納稅所得額中扣除，而是以后清償時(shí)才允許扣除，即未來(lái)扣除數等于其賬面價(jià)值，這種情況下負債的計稅基礎=負債的賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除數=賬面價(jià)值-賬面價(jià)值=0; (3)如果一項非預收款項類(lèi)負債發(fā)生時(shí)按稅法規定不允許扣除，以后清償時(shí)按稅法規定也不允許扣除，未來(lái)可扣除數為0，則其計稅基礎=賬面價(jià)值-未來(lái)可除數=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。 舉例 依據上述“負債的計稅基礎”的確定步驟，針對各負債項目的具體情況，舉例說(shuō)明如下： 1。
某企業(yè)資產(chǎn)負債表中預收賬款（貨款）項目賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。稅法規定，該預收款收到時(shí)，不計入收款期應納稅所得額，企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)出時(shí)（清償負債時(shí)）納稅。
「分析」預收賬款屬預收款項類(lèi)負債，其計稅基礎=賬面價(jià)值-未來(lái)清償負債時(shí)不需納稅的金額=180-0=180（萬(wàn)元）。 2。
某企業(yè)資產(chǎn)負債表中遞延收益項目賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該遞延收益為企業(yè)收到的政府補助款，稅法規定該筆款項已全部計入收款當期的應納稅所得額。 「分析」遞延收益屬預收款項類(lèi)負債，其計稅基礎=賬面價(jià)值-未來(lái)清償負債時(shí)不需納稅的預收賬款金額=200-200=0（萬(wàn)元）。
3。某企業(yè)資產(chǎn)負債表中應付賬款項目為200萬(wàn)元。
「分析」應付賬款屬非預收款項類(lèi)負債。一般而言，企業(yè)確認應付賬款時(shí)按稅法規定不允許其扣除，清償時(shí)也不允許稅前扣除額，其計稅基礎=賬面余額-未來(lái)清償時(shí)允許稅前扣除數=200-0=200（萬(wàn)元）。
4。某企業(yè)資產(chǎn)負債表中長(cháng)期應付款項目的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，該項長(cháng)期應付款為企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應付款。
「分析」長(cháng)期應付款屬非預收款項類(lèi)負債。一般而言，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)屬變相融入資金，按稅法規定未來(lái)償還變相融資款時(shí)不得稅前扣除，其計稅基礎=賬面價(jià)值-未來(lái)清償時(shí)允許稅前扣除數=300-0=300（萬(wàn)元）。
5。某企業(yè)資產(chǎn)負債表中應付利息項目賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。
假定稅法規定該利息于實(shí)際支付時(shí)稅前扣除。 「分析」應付利息屬非預收款項類(lèi)負債，因企業(yè)支付利息時(shí)稅法規定可稅前扣除，故其計稅基礎=賬面余額-未來(lái)支付利息時(shí)可稅前扣除數=500-500=0（萬(wàn)元）。
6。某企業(yè)資產(chǎn)負債表中應付職工薪酬項目賬面余額為800萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元為生產(chǎn)部門(mén)人員工資，400萬(wàn)元管理部門(mén)人員工資，該企業(yè)工資水平超過(guò)稅法允許扣除的計稅工資25%。
「分析」應付工資屬非預收款項類(lèi)負債，無(wú)論是生產(chǎn)人員工資，還是管理人員工資；不論是計稅工資標準內部分，還是超過(guò)計稅工資標準部分，支付時(shí)按稅法規定不得稅前扣除，故其計稅基礎=賬面余額-未來(lái)支付。
2.企業(yè)所得稅的基本內容有哪些
企業(yè)所得稅是中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所繳納的一種稅。
（一）企業(yè)所得稅的納稅人 中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，都是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括： （1）國有企業(yè)。 產(chǎn)權歸國家所有，按國家有關(guān)規定注冊、登記的企業(yè)。
（2）集體企業(yè)。指產(chǎn)權歸企業(yè)職工集體所有，按國家有關(guān)規定注冊、登記的企業(yè)。
（3）私營(yíng)企業(yè)。指產(chǎn)權歸私人所有，按照《中華人民共和國私營(yíng)企業(yè)暫行條例》規定注冊、登記的企業(yè)。
（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 指產(chǎn)權歸參加聯(lián)營(yíng)的各方所有，按國家有關(guān)規定注冊、登記的企業(yè)。
（5）股份制企業(yè)。指產(chǎn)權以股份的形式分屬于各個(gè)股東所有，按國家有關(guān)規定注冊、登記的企業(yè)。
（6）有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。指經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并有所得的事業(yè)、社會(huì )團體等組織。
總之，只要是在銀行開(kāi)設結算帳戶(hù)，獨立建立帳薄、編制財務(wù)報表，獨立計算盈虧的獨立核算企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅人，但由于金融、保險企業(yè)的情況較特殊，可暫不納入交納企業(yè)所得稅的納稅人范圍。 （二）企業(yè)所得稅的計稅依據 所得稅會(huì )計中存在著(zhù)永久性差異和時(shí)間性差異，因此，企業(yè)所得稅的計稅依據包括會(huì )計收益和納稅所得。
通常情況下，先確定會(huì )計收益，在會(huì )計收益的基礎上加減有關(guān)項目，確定納稅所得。 1。
會(huì )計收益的確定 會(huì )計收益是指企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國境內、境外所得。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商品流通業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、服務(wù)業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；其他所得是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所形成的所得。
會(huì )計收益具體包括： （1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。指納稅人從事各項主要經(jīng)營(yíng)而取得的收入，包括產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入、勞動(dòng)服務(wù)收入、營(yíng)運收入、工程價(jià)款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入等。
（2）財產(chǎn)轉讓收入。指納稅人有償轉讓其各類(lèi)財產(chǎn)所取得的收入，包括轉讓固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入。
（3）利息收入。指納稅人由于轉讓資本使用權或欠款而形成的收入，包括購買(mǎi)債券所取得的利息、外單位欠款而取得的利息等。
（4）租賃收入。指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物等財產(chǎn)而取得的租金收入。
（5）特許權使用費收入。指納稅人提供或轉讓某種專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)、商標權、專(zhuān)營(yíng)權等所取得的收入。
（6）股息收入。指納稅人由于對外進(jìn)行股票投資而取得的紅利、股息收入。
（7）其他收入。指納稅人所取得的除上述各種收入之外的一切收入，如包裝物押金收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、財產(chǎn)的溢余收入、接受捐贈的收入等。
此外，稅法還規定，納稅人在基本建設、職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節省的材料，按合同規定留歸納稅所有的，也應作為收入處理。 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或權益的，其收入額應參照公允市場(chǎng)價(jià)格計算或估定。
所得為收入扣除費用后的余額。納稅人在確定各項收入后，還須確定準予從收入總額中扣除的項目。
準予從收入總額中扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、損失。具體包括： （1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。
指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項支出，如產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本、營(yíng)業(yè)成本等等。這些支出都是為取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的直接支出。
（2）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)費用。指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費用，如銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用等等。
這些費用都是為取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的。 （3）損失。
指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外損失支出，如營(yíng)業(yè)外支出等。 上述會(huì )計收益的構成要素公式表示如下： 會(huì )計收益=利潤總額 銷(xiāo)售利潤=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售費用-銷(xiāo)售稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤=銷(xiāo)售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用 利潤決額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 2。
納稅所得的確定 由于時(shí)間性差異和永久性差異的存在，計算出的會(huì )計收益，只有符合稅法規定的準予扣除項目和不得扣除項目，才能作為計算所得稅的依據。 納稅所得是按稅法的規定確定的。
收益額，它是確定應交所得稅的依據。計算納稅所得時(shí)，按規定的范圍、標準扣除的項目有： （1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠郑瑴视诳鄢?/p>
這里的金融機構指：各類(lèi)銀行、保險公司及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構，包括國家專(zhuān)業(yè)銀行、區域性銀行、外資銀行、股份制銀行、股份制保險企業(yè)、城市農村信用社、各類(lèi)財務(wù)公司等等。非金融機構指上述金融機構以外所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì )團體等等。
這里的利息支出包括長(cháng)期借款的利息支出（固定資產(chǎn)辦理竣工決算后發(fā)生的）和短期借款的利息支出。納稅人向非金融機構借款支付的利息支出不能超過(guò)中國人民銀行規定。
3.企業(yè)所得稅具體怎么調
每月的季報時(shí)，按照損益表上的會(huì )計利潤，計算企業(yè)所得稅，到年底計算所得稅要把會(huì )計利潤，調整為應納稅所得額，然后按照調整后的應納稅所得額（利潤數）計算所得稅。
一、法定稅率 納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33%。 條例第三條 二、兩檔照顧性稅率 對年應納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。
###所得稅是根據（收入-費用）*征收率來(lái)的。征收率一般為25% ###所得稅和樓主所說(shuō)的增值稅無(wú)關(guān)，所得稅的按應納稅利潤乘以適用稅率來(lái)計算的，目前一般企業(yè)的適用稅率是25%。
至所謂應納稅的利潤是指按照的相關(guān)規定計算的稅前利潤，它和企業(yè)會(huì )計的利潤有所差異！###所得稅應納稅額=利潤總額*25% 利潤總額是損益表中的最后一項，如果是正數標明盈利，要繳納所得稅，如果為負數標明虧損，不繳納，與增值稅無(wú)關(guān)。 ###增值稅的銷(xiāo)項和進(jìn)項是來(lái)算，你要交繳多少增值稅的，所得稅是根據你的利潤總額的百分25來(lái)算的，當然，有些企業(yè)是百分之18的###所得稅是根據利潤總額乘以相應稅率而得出的。
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 納稅人范圍比公司所得稅大。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統一起來(lái)，形成了現行的企業(yè)所得稅。它克服了原來(lái)按企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進(jìn)競爭”的原則，實(shí)現了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統一內外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎。
企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規定，2008年新的規定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
適用稅率為20%。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 納稅調整的扣除項目：（1）利息支出的扣除。
納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠郑瑴视杩鄢?（2）計稅工資的扣除。
計稅工資是指按照稅法規定，在計算納稅人的應納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標準。按現行稅收規定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區。
直轄市人民政府根據當地不同行業(yè)情況，在限額內確定，并報財政部備案。個(gè)別經(jīng)濟發(fā)達地區確需高于該限額的，應在不高于20%的幅度內報財政部審定。
納稅人發(fā)放工資在計稅工資標準以?xún)鹊模磳?shí)扣除；超過(guò)標準的部分，則不得扣除。國家將根據統計部門(mén)公布的物價(jià)指數以及國家財政狀況，對計稅工資進(jìn)行適時(shí)調整。
（3）職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2%、14%、1。
5%），可以在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)予以扣除。納稅人超過(guò)按計稅工資標準計提的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費。
職工教育經(jīng)費，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實(shí)際發(fā)放數計提三項經(jīng)費。
（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應納稅所得額3%以?xún)鹊模试S扣除。
超過(guò)3%的部分則不得扣除。 （5）業(yè)務(wù)招待費的扣除。
業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據，分別在下列限度內準予扣除：全年營(yíng)業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的（不含1500萬(wàn)元），不超過(guò)年營(yíng)業(yè)收入的5‰；全年營(yíng)業(yè)收入在1500萬(wàn)元以上，但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的3‰；全年營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元），但不足1億元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的 2‰；全年營(yíng)業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的1‰。
營(yíng)業(yè)收入是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務(wù)招待費的計提基數，是不含增值稅的銷(xiāo)售收入。
（6）職工養老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門(mén)認可的上交比例和基數內，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。
運。
4.企業(yè)所得稅籌劃
企業(yè)如何防范稅收籌劃風(fēng)險 稅收籌劃又稱(chēng)納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人在現行稅制條件下，通過(guò)充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業(yè)務(wù)流程，通過(guò)巧妙的財務(wù)協(xié)調和會(huì )計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實(shí)現稅后利益最大化為目標的涉稅經(jīng)濟行為。
隨著(zhù)稅收籌劃被越來(lái)越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各地悄然興起。但是稅收籌劃所蘊含的風(fēng)險卻沒(méi)有得到人們足夠的重視。
由于稅收籌劃的固有特點(diǎn)——經(jīng)常在稅收法規規定的邊緣操作，這就必然蘊含著(zhù)很大的操作風(fēng)險。 稅收籌劃的風(fēng)險，實(shí)質(zhì)上就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。
具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險主要包括以下方面：一是決策者存在認識誤區，片面認為稅收籌劃是財務(wù)人員的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，或認為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好，有事可以通過(guò)疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風(fēng)險。二是不依法納稅的風(fēng)險，即企業(yè)日常的納稅核算從表面或局部看是按規定操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策把握不到位，實(shí)質(zhì)上形成偷稅，從而遭受稅務(wù)處罰。
三是在系統性稅收籌劃過(guò)程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險。如在企業(yè)改制、兼并、分設過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統理解，就很容易出現籌劃失敗的風(fēng)險。
四是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執行不到位的風(fēng)險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。 此外還有籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險，如對企業(yè)的情況沒(méi)有全面比較和分析，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標不一致，從表面上看有成果，而實(shí)際上企業(yè)并沒(méi)有從中得到實(shí)惠等。
稅收籌劃風(fēng)險是客觀(guān)存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達到稅收籌劃的目的。 具體防范措施包括： 第一，樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。
作為從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員首先要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識，在接受委托時(shí)，要向委托人和接受籌劃的納稅人說(shuō)明稅收籌劃的潛在風(fēng)險，并在委托合同就有關(guān)風(fēng)險問(wèn)題簽署具體條款，從而對風(fēng)險有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。 作為委托人和納稅人本身也要對稅收籌劃的風(fēng)險有正確的認識，應該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發(fā)生作用，不能對其要求過(guò)高。
第二，及時(shí)、系統地學(xué)習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。為了能夠及時(shí)調節經(jīng)濟體現國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實(shí)際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(cháng)點(diǎn)，從而達到利益最大化。
因此，進(jìn)行稅收籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點(diǎn)，不及其余，否則也會(huì )功虧一簣。
事實(shí)上，全面、準確地把握政策是規避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。 第三，加強與當地稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當地稅務(wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。
進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在法律的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，比如稅收籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門(mén)擁有較大的自由裁量權。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性，正確應用財會(huì )知識的同時(shí)，隨時(shí)關(guān)注當地稅務(wù)機關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。
事實(shí)上，如果不能適應主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務(wù)部門(mén)的認可，就難以體現它應有的收益。 第四，貫徹成本效益原則，實(shí)現企業(yè)整體效益最大化。
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實(shí)現，任何一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì )為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負高低，要著(zhù)眼于整體稅負的輕重。
一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展戰略，選擇能實(shí)現企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第五，借助“外腦”，聘請稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。稅收籌劃是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及稅收、會(huì )計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識，其專(zhuān)業(yè)性相當強，需要專(zhuān)業(yè)技能較高的專(zhuān)家來(lái)操作。
因此，對于那些綜合性的、與。
5.企業(yè)所得稅季度納稅申報表
1、企業(yè)所得稅從哪里能查看到，我想打印出前二個(gè)季度的企業(yè)所得稅申報表。
所得稅申報時(shí)間是在季度末的下月15號前。因為前二個(gè)季度所得稅申報已經(jīng)過(guò)了申報期限，已經(jīng)不能查看到了。
所以，無(wú)法打印。 2、增值稅納稅申報表中，本期已繳稅額是什么意思？ “本期已繳稅額”欄數據，是指納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。
3、期末未繳稅額中，多繳為負數，為什么要多繳啊，多繳的錢(qián)，能不能轉到下月留抵用。 期初未繳稅額（多繳為負數）”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數）”。
“本年累計”欄數據為本年年初數，同一年度內數據應不變。 4、分次預繳稅額是什么意思。
“分次預繳稅額” 欄數據，填寫(xiě)納稅人本期分次預繳的增值稅額。
6.2018企業(yè)所得稅新政策
公益性捐贈支出可結轉：企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長(cháng)不得超過(guò)三年。 企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時(shí)，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資、薪金總額2。
5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。部分企業(yè)虧損結轉年限延長(cháng)：當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍再次擴容：對年應納稅所得額低于100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。部分固定資產(chǎn)可一次性在稅前扣除：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。
