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“營改增”相關問題解答
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“營改增”問題解答（第一期）
第一章 營業(yè)稅改征增值稅的概述 ................................................................................................................................................... 2
第二章 納稅人 ...................................................................................................................................................................................... 3
第三章 應稅服務范圍 ......................................................................................................................................................................... 5
第四章 稅率及征收率 ....................................................................................................................................................................... 22
注：本解答供學習參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準。
第一章 營業(yè)稅改征增值稅的概述
1. 營業(yè)稅改征增值稅試點期間的主要稅制安排是什么？
答：改革試點的主要稅制安排：（1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。（2）計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。（3）計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。
2. 我省從何時開始實施“營改增”試點？
答：經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。我省自2013年8月1日起，實施“營改增”試點。
3. 什么是增值稅？
答：增值稅是對銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：
（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。
（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。
（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉嫁，最終由消費者承擔。
（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。
第二章 納稅人 4. 什么是營改增試點納稅人？
答：在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
5. 外國企業(yè)在中國境內的代表處是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人unjs提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國企業(yè)在境內的代表處屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
6. 總、分支機構不在同一地區(qū)的，是否可以合并申報納稅？
答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管國稅機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和國稅機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管國稅機關申報納稅。
7. 營業(yè)稅改征增值稅試點中，哪些情形不屬于在境內提供應稅服務？
答：下列情形不屬于在境內提供應稅服務：
（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
8. 境外的單位或者個人在境內提供應稅服務的應如何繳納增值稅？
答：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
9. 個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務，應如何確認增值稅納稅人？
答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)
包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務，且由該運輸企業(yè)承擔相關法律責任，則該運輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運輸勞務的車輛所有人為納稅人。
10. 營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？
答：營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
11. 提供應稅服務的納稅人，其一般納稅人的認定標準是多少？
答：應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。因此，納稅人在連續(xù)不超過12個月提供應稅服務的營業(yè)額合計除以（1+3％）后得出的銷售額超過500萬的，應向國稅主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。
12. 應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請不認定一般納稅人？
答：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
13. 納稅人提供應稅服務年銷售額沒有達到標準，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？ 答：可以。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
14. 打表計價收費的貨的和面包車，如果超過一般納稅人認定標準的，是否可以適用簡易計稅方法？
答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
因此，貨的不適用簡易計稅方法，面包車是否適用，應看其是否從事公共交通運輸服務，若是，可以適用上述簡易計稅方法。
第三章 應稅服務范圍
（一）應稅服務及注釋 15. 營業(yè)稅改征增值稅試點的應稅服務包括哪些內容？
答：應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。應稅服務的具體范圍按照《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。
16. 什么是提供應稅服務？有償?shù)母拍钍侵甘裁矗?答：提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。
有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 17. 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務為是否屬于增值稅征收范圍？什么是非營業(yè)活動？
答：上述情形是非營業(yè)活動，不屬于增值稅征收范圍。
非營業(yè)活動，是指：
（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
18. 什么是在境內提供應稅服務? 答：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
和應稅勞務相比，應稅服務的稅收管轄權更廣泛。加工修理修配勞務僅指勞務發(fā)生地在境內的部分，而應稅服務的征稅權則體現(xiàn)了屬人與收入來源地相結合的原則。
“境內”提供應稅服務，一是“應稅服務提供方在境內”，即是指境內的單位或者個人提供的應稅服務無論是否發(fā)生在境內、境外，都屬于“應稅服務提供方在境內”的情形，也說是屬人原則。二是“應稅服務接受方在境內”，即是指應稅服務接受方在境內，無論應稅服務提供方是在境內還是境外，都屬于“應稅服務接受方在境內”的情形，也就是收入來源地原則。
19. 哪些情形不屬于在境內提供應稅服務？
答：下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
20. 什么是視同提供應稅服務？
答：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（二）交通運輸業(yè)
21. 營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包括哪些內容？
答：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
22. 什么是陸路運輸服務？陸路運輸服務包括哪些內容？
答： 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
23. 什么是水路運輸服務？
答：水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務。
程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。 期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。
24. 什么是航空運輸服務？
答：航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。
航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。
濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。
25. 什么是管道運輸服務？
答：管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。
26. 提供上下班通勤車（班車）服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務范圍。因此為本單位提供上下班通勤車（班車）服務不屬于應稅服務范圍。而為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，接受該服務的一般納稅人屬于“適用集體福利的購進應稅服務”，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
27. 出租汽車租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：出租汽車業(yè)務中，出租汽車連帶配司機的（如上下班班車、旅游包車等），屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，應納入本次試點范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機的，屬于“應稅服務范圍注釋”中的“有形動產(chǎn)租賃服務”，按17%稅率征收增值稅。有營運資質的出租車公司經(jīng)營屬于提供公共交通運輸服務的出租小客車業(yè)務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務—有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”。
28. 出租車公司向出租車司機收取的線路牌照費、管理費用是否征收增值稅？
答：出租車行業(yè)運營中收取的線路牌照費涉及行政許可問題，暫緩納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
29. 城際間輕軌是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：城際間輕軌不屬于鐵路運輸，屬于交通運輸業(yè)中的陸路運輸，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
30. 公交公司哪些收入不屬于應稅服務收入？
答：公交公司從財政部門取得的購車補貼、汽油補貼、虧損補貼、票價補貼，不屬于不得抵扣進項稅額的項目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進項稅額轉出。
公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會弱勢群體無償提供客運服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。
公交公司給予乘客月票、IC卡等票價優(yōu)惠，不屬于提供應稅服務的價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷售額。
31. 運鈔車提供的運輸服務是否納入營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：運鈔車提供的運輸服務目的不單是把鈔票從某地運往某一地，主要是為了保護鈔票，屬于其他服務業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
32. 汽車代駕服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：汽車代駕是否納入營業(yè)稅改征增值稅的應稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。提供車輛的同時提供代駕服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。
33. 快遞業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：快遞業(yè)務屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。
34. 景區(qū)內的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：景區(qū)內的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務等是為了旅游觀光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運輸業(yè)務，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
35. 高速公路收費業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：高速公路收費不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。
（三）部分現(xiàn)代服務業(yè)
36. 營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括哪些服務？
答：部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
37. 現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務包括哪些內容？
答：研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
38. 什么是研發(fā)服務？
答：研發(fā)服務，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
39. 什么是技術轉讓服務？
答：技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。
40. 什么是技術咨詢服務？
答：技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。
41. 什么是合同能源管理服務？
答：合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。
42. 什么是工程勘探服務？
答：工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。
43. 什么是信息技術服務？信息技術服務包括哪些內容？
答：信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。
44. 什么是軟件服務？
答：軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。
45. 什么是電路設計及測試服務？
答：電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。
46. 什么是信息系統(tǒng)服務？
答：信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務。
47. 什么是業(yè)務流程服務？
答：業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付服務、內部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。
48. 文化創(chuàng)意服務包括哪些內容？
答：文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。
49. 什么是設計服務？設計服務包括哪些內容？
答：設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
50. 什么是商標轉讓權服務？
答：商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。
51. 什么是知識產(chǎn)權服務？知識產(chǎn)權服務包括哪些內容？
答：知識產(chǎn)權服務，是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。
52. 什么是廣告服務？廣告服務包括哪些內容？
答：廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
53. 什么是會議展覽服務？ 答：會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。
54. 是否所有的設計服務均納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：原則上所有的設計（包括工程設計、建筑設計等）均納入試點范圍，但是電路設計、廣告設計歸屬于不同的應稅項目。電路設計屬“電路設計及測試服務”，廣告設計屬于“設計服務”。施工和設計屬同一主體行為并連貫實施的，設計業(yè)務可不列入應稅服務范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，一般合并在理發(fā)中一起收費，可不納入試點范圍。但個別的發(fā)型設計，如針對工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應當納入試點。
55. 部分現(xiàn)代服務業(yè)中物流輔助服務包括哪些內容？
答：物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
56. 航空服務包括哪些內容？
答：航空服務屬于物流輔助服務，包括航空地面服務和通用航空服務。
航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。
通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。
57. 什么是港口碼頭服務？
答：港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。
港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。
58. 什么是貨運場站服務？
答：貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。
59. 什么是打撈救助服務？
答：打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。
60. 什么是貨運運輸代理服務？
答：貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。
61. 什么是代理報關服務？
答：代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。
62. 什么是倉儲服務？
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答：倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。
63. 什么是裝卸搬運服務？
答：裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。
64. 部分現(xiàn)代服務業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務包括哪些內容？
答：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
65. 什么是有形動產(chǎn)融資租賃？
答：有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
66. 什么是有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃？
答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
67. 有形動產(chǎn)租賃服務的特殊規(guī)定有哪些？
答：（1）融資性售后回租。有形動產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動產(chǎn)租賃納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權未完全轉移，出租方和承租方之間的有形動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部價款和價外費用減除“購入”有形動產(chǎn)的實際成本（即合同約定的承租方“銷售”動產(chǎn)的價款）后的余額確認為銷售額，并據(jù)此開具增值稅發(fā)票給承租方。
（2）商場出租柜臺。商場出租柜臺屬于不動產(chǎn)租賃，如果是臨時的、短期的、一次性的展覽、展示按會展服務納入營業(yè)稅改征增值稅。
（3）其他租賃業(yè)務，如銀行保險柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務暫不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
68. 鑒證咨詢服務包括哪些內容？
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答：鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
69. 什么是認證服務？ 答：認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。
70. 什么是鑒證服務？鑒證服務包括哪些內容？
答：鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
71. 什么是咨詢服務？
答：咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。
代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。
72. 廣播影視服務包括哪些內容？ 答：廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。
73. 什么是廣播影視節(jié)目（作品）制作服務？制作服務包括哪些內容？
答：廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。
74. 什么是廣播影視節(jié)目（作品）播映服務？
答：廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。
75. 什么是廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務？
答：廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。
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76. 氣象災害風險評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：對特定技術項目的分析評價報告和專業(yè)知識咨詢，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發(fā)和技術服務—技術咨詢服務”。
77. 淤泥測量業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：淤泥測量屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發(fā)和技術服務—技術咨詢服務”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
78. 地理空間信息技術工程中心從事測繪地圖業(yè)務，測繪工程院受國土局、規(guī)劃局委托為城市規(guī)劃進行測量出圖，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：如為采礦、工程施工而開展的測繪業(yè)務屬于“工程勘察勘探服務”；如符合“對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動”定義的則屬于“技術咨詢服務”。實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。
79. 依托計算機信息技術提供的人力資源管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：屬于“信息技術服務—業(yè)務流程管理服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
80. 房產(chǎn)信息中心幫房產(chǎn)公司在網(wǎng)絡上發(fā)布信息，按可銷售房屋建筑面積收取網(wǎng)絡信息服務費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于依托計算機信息技術提供呼叫中心和電子商務平臺等服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務—業(yè)務流程管理服務”。
81. 從事數(shù)據(jù)信息資料（如：國際金融數(shù)據(jù)信息）收集、加工、處理并提供相關信息查詢等服務的境外單位，通過網(wǎng)絡和其提供的專用設備（包括硬件、軟件）為試點地區(qū)的單位和個人提供信息數(shù)據(jù)查詢等服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務—信息系統(tǒng)服務”。
82. 電腦維護業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電腦維護業(yè)務應區(qū)分不同情況，如提供硬件維護服務，應按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》中的修理修配勞務繳納增值稅；
如提供軟件維護服務，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。按照“信息技術服務——軟件服務”征收增值稅。
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83. 電信服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電信單位從事電信業(yè)務，憑政府電信主管機關頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證（含《基礎電信業(yè)務經(jīng)營許可證》、《增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證》），對其取得的憑證列舉范圍內基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務收入，應繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國電信與信息服務業(yè)務經(jīng)營許可證》，通過互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務的互聯(lián)網(wǎng)信息服務業(yè)務，實質屬于信息技術服務、咨詢服務，應納入試點范圍。
84. 交易所為要素市場提供的交易平臺服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：一般是依托計算機信息技術提供的金融支付服務、電子商務平臺等服務的業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務—業(yè)務流程管理服務”，但是手工交易平臺除外。
85. 公交公司提供的.車身廣告服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：公交公司提供的車身廣告服務，其實質是利用車身為客戶提供宣傳等服務，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“廣告服務”范圍。
86. 廣告代理業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：廣告代理服務屬于“文化創(chuàng)意服務—廣告服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
87. 會展企業(yè)收取冠名費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質的收費，屬于“文化創(chuàng)意服務—廣告服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
88. 城市規(guī)劃、園林景觀的設計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：城市規(guī)劃、園林景觀的設計是根據(jù)客戶要求提供前期方案設計和規(guī)劃服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務—設計服務—環(huán)境設計” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
89. 銷售著作權經(jīng)營許可、轉讓品牌使用權是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務—商標著作權轉讓服務” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
90. 慶典禮儀服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認，各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務—會議展覽服務” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
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91. 分享“運營證”收入是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：運營證使用費為特許權轉讓或使用收入，屬于《應稅服務范圍注釋》的“文化創(chuàng)意—商標著作權轉讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
92. 轉讓播映權是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉讓播音權收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉讓播映權業(yè)務，屬于“商標著作權轉讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
93. 廣電集團、影視文化有限公司等從事影視制作的單位，與全省各廣電公司通過有線付費頻道向用戶收取收視費后再分成。該播映服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：影視制作單位轉讓影視播映權，屬于“著作權轉讓服務”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
94. 酒店、賓館提供的會議展覽服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：酒店、賓館提供的會議展覽服務，屬于《應稅服務范圍注釋》的“文化創(chuàng)意—會議展覽服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
95. 廣告服務有哪些特殊規(guī)定 答：（1）車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設計到制作到發(fā)布的整個流程都納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。招標出租車身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務。
（2）電視臺收取的廣告性質的宣傳費、點歌費屬于廣告業(yè)，應納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
（3）信息服務與廣告服務的劃分。對于通過網(wǎng)絡、電視、電臺等媒介的宣傳，如果對公司形象、品牌等有正面宣傳效應的應按廣告服務，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務。
96. 村鎮(zhèn)建設服務中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：規(guī)劃、設計服務納入本次試點范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設計，但如果單位從事營業(yè)稅改征增值稅實施辦法所規(guī)定的非營業(yè)活動，則不屬于提供應稅服務。
97. 河道疏浚服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：河道疏浚服務一般是為船舶運輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務—港口碼頭服務” ，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
98. 碼頭拖輪服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
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答：碼頭拖輪服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務—港口碼頭服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
99. 搬場業(yè)務（搬家業(yè)務）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：搬場業(yè)務（搬家業(yè)務）屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務—裝卸搬運服務”；但是搬家公司承攬的貨物運輸業(yè)務，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。
100. 鋼材市場提供場地供經(jīng)營戶堆放鋼材是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：利用貨場或者其他場所代客貯放貨物并進行管理的業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務—倉儲服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
101. 救災物資儲備中心為重特大自然災害提供的救災物資援助服務、救災物資的儲備工作，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：儲備服務屬于倉儲服務，實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次試點范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。
102. 機動車停車收費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：貨運客運場站提供車輛停放服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務—貨運客運場站服務”，其他停車收費不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
103. 出租音像制品、圖書是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于“有形動產(chǎn)租賃”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
104. 大市場、地鐵站的柜臺、攤位租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺業(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃。
105. 花卉等植物租賃、養(yǎng)護服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：租賃取得的收入屬于應稅服務范圍，歸屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務—有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”，應當征收增值稅。養(yǎng)護收入不屬于應稅服務范圍。
106. 電力通信設備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）所列“專用設備”項下“28-4-輸電、配電和變電專用設備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
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107. 某地塢船務工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否納入營業(yè)稅改征增值稅？ 答： 浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）所列“交通運輸設備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應租賃業(yè)務納入試點范圍。
108. 信用評估業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：信用評估業(yè)務屬于鑒證服務應按照《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務—鑒證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
109. 土地及房地產(chǎn)評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：專業(yè)資質的單位對有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動，屬于“鑒證咨詢服務—鑒證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
110. 建筑業(yè)檢測服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于《應稅服務范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務—認證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
111. 市場調查業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。如利用市場調查結論提供內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務—咨詢服務”，征收增值稅；如單純提供調查結論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。
112. 提供汽車年檢服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：汽車年檢服務屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務—認證服務”。但代辦汽車年檢服務不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
113. 會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所職能范圍內的業(yè)務，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
114. 房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀代理，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質的單位進行房地產(chǎn)土地評估應屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務—咨詢服務”。
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115. 向境內外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。上述情形中屬于咨詢服務范圍業(yè)務的應當納入試點范圍。
116. 外國企業(yè)在境內設立的代表處為商檢局提供產(chǎn)品檢測服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：代表處提供出口國外的產(chǎn)品檢測服務屬于在中華人民共和國境內提供鑒證咨詢服務，應為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測服務所取得的收入全額申報繳納增值稅。
117. 管理服務輸出是否納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍？
答：視業(yè)務具體情況判斷，可參照“業(yè)務流程管理服務”與“咨詢服務”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務流程管理服務”與“咨詢服務（不包括對境內貨物或不動產(chǎn)）”，免征增值稅。
118. 藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？為國外母公司的新藥臨床試驗開展的協(xié)調工作，如聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料等，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗，如為對外有償提供此類服務，屬于《應稅服務范圍注釋》所列“研發(fā)服務”；如為對外無償提供此類服務，應判斷是否為“以公益活動為目的”的服務。
為國外母公司的新藥臨床試驗開展的協(xié)調工作取得的收入，應視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務”、“技術咨詢服務”、“咨詢服務”，僅問題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應稅服務范圍注釋》所定義的應稅服務項目。
119. 出售電信流量是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：出售電信流量業(yè)務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
120. 從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
121. 出售網(wǎng)絡游戲點卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)—娛樂業(yè)”稅目。
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122. 網(wǎng)吧業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：網(wǎng)吧屬于營業(yè)稅“服務業(yè)—娛樂業(yè)”稅目，不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
123. 中廣傳媒按流量收取手機電視收視費，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：向用戶收取的收視費不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
124. 美容美發(fā)店為客戶提供的造型設計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，屬于消費性服務業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。
125. 汽車清障施救牽引服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：汽車清障施救牽引服務不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
126. 納稅人對外提供培訓服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：對外提供培訓服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。
127. 從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？ 答：從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
128. 從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務，雖然依托計算機信息技術，但不屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)——信息技術服務”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
129. 房產(chǎn)中介（其它如：房產(chǎn)租賃、物業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、工程監(jiān)理、電梯租賃、土木工程、二手車交易代理、融資擔保、人才繼續(xù)教育、人才交流和人才招聘、洗車服務、社區(qū)醫(yī)療服務等）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：提供不屬于上述范圍內的服務，不需要改征增值稅。
130. 婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
131. 股權投資公司的基金管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
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132. 車輛上牌服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
133. 代銷服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：代銷服務為貨物購銷代理，一般不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
134. 建筑監(jiān)理、房產(chǎn)產(chǎn)權登記發(fā)證中心業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
135. 保險代理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
136. 經(jīng)營移動業(yè)務代理、代銷移動卡是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于應稅服務范圍。
137. 電梯維護是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電梯維護不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍，仍按《國家稅務總局關于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1998〕390號）規(guī)定執(zhí)行。
138. 國際銀行卡清算組織（如銀聯(lián)、VISA等）提供的清算服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
139. 船舶監(jiān)造業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
140. 勞務中介公司從事人力資源服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：勞務中介公司提供的人力資源管理為勞務代理，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
141. 污水排放業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：污水排放和集中處理等項目，屬于原增值稅應稅勞務，按照財稅[2001]97號、財稅
[2008]156號文件規(guī)定，免征增值稅。
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第四章 稅率及征收率
142. 試點納稅人的增值稅稅率是如何規(guī)定的？
答：試點納稅人的增值稅稅率為:
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
2.提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。
143. 提供應稅服務的增值稅征收率是多少? 哪些項目可以適用征收率？
答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，增值稅征收率為3%。
一般納稅人提供應稅服務，如有符合規(guī)定的特定項目，可以選擇適用簡易計稅方法的，增值稅征收率也為3%。目前已明確的項目：
（一）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（二）長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定?？空就？康倪\送旅客的陸路運輸服務）、地鐵、城市輕軌服務屬于規(guī)定的公共交通運輸服務。試點納稅人中的一般納稅人提供上述服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（三）未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合代扣代繳規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。
（四）試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
144. 零稅率應稅服務的范圍是什么？
答：單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。
國際運輸服務，是指：1.在境內載運旅客或者貨物出境；2.在境外載運旅客或者貨物入境；
3.在境外載運旅客或者貨物。
研發(fā)服務是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
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試點納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門的交通運輸服務以及在臺灣、香港、澳門提供的交通運輸服務，適用增值稅零稅率。
145. 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的增值稅應稅項目，未分別核算銷售額的如何適用
稅率或征收率？
答：試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
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營改增對高?？蒲胸攧展芾淼挠绊懻撐?/p>
摘要：2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案，這個方案簡稱為營改增。現(xiàn)如今，在全國各個行業(yè)開始推行營改增，高校的科研財務管理也被納入了改革范圍，并且營改增對高校的科研財務管理工作產(chǎn)生了比較大的影響，所以，高校要深刻理解營改增這個政策，還有要做好宣傳工作，并對科研財務管理工作進行規(guī)范，努力的尋找到一種新的、有效的科研財務管理方式，努力適應營改增，并在施行營改增中有效提升經(jīng)濟利益。
關鍵詞：營改增；高校；科研財務管理
營改增于2011年被提出，并在上海首先選取了試驗點，進行營改增的試運行。經(jīng)過兩年的試運行，得到了比較好的效果，所以，國家于2013年規(guī)定，在全國范圍內開始選取試點，此次，高校也被納入了選取的范圍。這就給高校的科研財務管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。高校的科研財務管理人員，應該及時了解和熟悉營改增，并要清楚地知道，政策施行后對科研財務管理工作，產(chǎn)生了或者可能產(chǎn)生什么樣的影響，以及為了政策在學校中的平穩(wěn)過渡，需要做到哪些事情。同時，這也是高校的領導和財務負責人，需要考慮的問題。
一、營改增對高?？蒲胸攧展ぷ鳟a(chǎn)生的影響
1.高校增值稅的納稅人身份，在營改增中產(chǎn)生的變化
在營改增的試點期間，高?？梢宰鳛樾∫?guī)模納稅人來進行計稅。國家發(fā)布的營改增試點方案中規(guī)定，不具有企業(yè)性的單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、個體工商戶等，都可以選擇成為小規(guī)模納稅人來進行計稅。高校作為事業(yè)單位，就能以小規(guī)模納稅人來進行計稅。在營改增的試點期間，部分高校仍可以選擇簡易辦法來進行增值稅的納稅。雖然國家在發(fā)布的營改增試點方案中規(guī)定，不具有企業(yè)性的單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、個體工商戶等，都可以選擇成為小規(guī)模納稅人來進行計稅。但是，一些省份的國稅局也給出了明確解答：應稅服務每年的銷售額多于500萬元的高校，仍然可以選擇簡易辦法來進行增值稅的.納稅活動。
2.高?？蒲胸攧盏亩愗撛跔I改增中受到的影響
在高校作為小規(guī)模納稅人時，科研財務的稅負，在營改增實行前后的比較。假設某一高校收到科研費為1000萬元，營業(yè)稅按照營業(yè)額的5%繳納，所以營業(yè)稅應該繳納50萬元，同時還要按照營業(yè)稅的0.6%繳納一些附加稅，所以，高校應總共繳納56萬元的稅費。在營改增實行后，小規(guī)模納稅人按照稅率3%來繳納增值稅，再加上一些附加稅，總共需要交納32.6萬元的稅費。通過比較我們很容易得到，高校的科研財務稅負，在營改增施行后，比政策施行前下降了41.8%，這就使高校的科研財務的稅負，明顯地降低了，同時也提高了科研經(jīng)費的使用效率。
3.高校科研財務的減免稅在營改增中受到的影響
營改增施行后，根據(jù)國家的相關規(guī)定，免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。高校在申請免稅時，要備齊所需的材料，審批程序較為復雜。但是還是可以減少高?？蒲胸攧盏亩愗?，降低科研成本。
4.營改增對高校的科研收入所產(chǎn)生的影響
營改增施行前，高校的科研收入，就是委托方所支付的全部金額，應該繳納的營業(yè)稅是劃分在科研支出內的；營改增施行后，科研收入是不包含繳納的稅額的，增值稅作為價外稅，直接在應該繳納的稅額中計算，這樣就造成了高校的科研收入下降，同時也導致了高校在進行科研經(jīng)費分配時，項目組所能分配到的經(jīng)費也相應降低。
二、營改增實行后，高校的應對措施
1.在過渡時期，財務人員應樹立全局意識，確保營改增平穩(wěn)過渡
高校的科研財務負責人，在營改增的過渡時期內，應該對涉及的相關人員，做好相關的宣傳、解釋和培訓等工作，對外還要與財務部門加強聯(lián)系，通過財務部門了解政策的實施進度，并能夠與財務部門進行良好有效的溝通，方便解決問題，確保營改增的平穩(wěn)過渡。高校的科研財務人員，還要不斷地學習稅收制度，通過學習達到使自身業(yè)務能力提升的目的，抱有積極的心態(tài)來面對營改增，還要向科研人員進行政策的宣傳與講解工作，并解答科研人員的疑惑。
2.對校內科研財務的稅收增強監(jiān)督的力度
高校的財務負責人，對高校領導進行營改增的宣講，使領導的納稅意識向政策轉變，進而使財務部門的人員轉變納稅意識。促使領導對科研財務工作高度重視，并改進財務部門的內控制度。監(jiān)管部門還要對高校的科研財務賬本，不定期的進行檢查，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題或風險，并提出整改的建議或意見，還要持續(xù)的提高財務監(jiān)督的力度。
3.提高財務人員的成本核算意識
營改增施行后，高校被確定為小規(guī)模納稅人，納稅形式產(chǎn)生了變化，這就導致了高校的科研財務工作也產(chǎn)生了變化，改革后的工作要比改革前復雜得多，所以就要求高校的財務人員，可以快速地適應營改增。并且，高校的財務管理必須進行營改增，這就要求財務人員提高對成本進行核算的意識，還要對每個科研項目進行獨立的核算，確保能夠做到支出的合理性，從而提升高校在科研財務管理上的水平。
4.抓住機會，并做好納稅的籌劃工作
為了確保高校的科研資金使用合理化，并提升使用效率，科研財務的管理人員要深刻的理解營改增，并能夠合理籌劃稅務工作。營改增的實施，可以有效降低高?？蒲胸攧盏亩愗?，減輕科研經(jīng)費緊張問題，為高校的科研工作提供了新的活力。所以，高校的領導和財務管理人員，應能及時抓住和把握這個機會，可以通過政策來使稅負降低，提高科研經(jīng)費的使用效率。對于高校的科研財務來說，所繳納的稅額也是一筆不菲的花銷。在營改增實行后，高校的科研財務部門，可以有效避免再次納稅的情況發(fā)生，還大大降低了稅負，同時還能促進高校的科研工作的發(fā)展。營改增的推廣，為高校的科研財務管理，提出了更高、更嚴格的要求，所以，高校的科研財務管理人員，就要不斷地學習和理解營改增，確保能夠完全理解相關的規(guī)定，為高校的科研工作提供經(jīng)濟保障。本文簡單闡述了營改增出臺的背景，著重的描述了營改增，對高?？蒲胸攧展ぷ鳟a(chǎn)生的影響，以及營改增施行后，高校的領導和財務人員的應對措施。
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