任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告(關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告)

任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

審計報告是注冊會計師職業(yè)人員要學(xué)會制作報告性文件，大家如果還不了解審計報告的書寫格式，歡迎閱讀這篇：任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告!

任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告【1】

×××單位×××(職務(wù))×××同志

任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

×××審字[200×]第××號

主送單位：單位主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫏C構(gòu)

[導(dǎo)語部分：簡要說明審計概況，包括審計立項依據(jù)/背景，審計工作時間及方式，審計內(nèi)容及涵蓋的空間/時間范圍和重點，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等;并明確被審計單位責(zé)任和審計責(zé)任]

[審計背景段]根據(jù)XXX會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX(被審計人)200X年XX月XX日至YY月YY日(審計涵蓋的時間段)擔(dān)任YYY(被審計單位)ZZZ(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟責(zé)任/財務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。

[工作情況段] 本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個機構(gòu)，審計的重點是XXX(被審計人)擔(dān)任YYY(被審計單位)ZZZ(職務(wù))期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容)。

本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認(rèn)為必要的程序;但由于XXX等原因，本次審計組未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。

此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。

(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預(yù)定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降腵重大范圍/程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任;審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則/XX單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。

鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。

一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。

解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：

(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。

(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。

無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。

二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。

(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)(即未審報表)或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表對比說明;

2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(潛在風(fēng)險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等);

3、分析評價被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化(指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況)，任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢(環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)對比);

4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標(biāo)的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進行綜合分析評價。

如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，則此部分應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。

(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：

鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。

——也就是說，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。

盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

(三)揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。

(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。

忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。

如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。

(五)被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問題。

鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有……行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無……行為)。

三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。

四、 審計綜合評價

1、根據(jù)審計結(jié)果，綜合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響;

2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。

3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

五、審計建議

1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。

也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。

審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來。

2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。

六、重要事項說明

1、重大審計范圍/程序受限情況的說明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因(注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因)，以及由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響;

2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。

附件：1、分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo);

2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關(guān)鍵證據(jù);

3、被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見;

4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。

簽章：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

審計項目負(fù)責(zé)人

審計報告基本介紹【2】

審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。

注冊會計師只有在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能報告。

注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任

審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。

關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告

任期經(jīng)濟責(zé)任審計的最基本內(nèi)容就是審查被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人在任職期間其所在單位的財務(wù)收支的真實、合法和有效情況。下面是YJBYS小編為大家搜索整理的一篇關(guān)于教育局原局長任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告范文，歡迎參考借鑒，希望您喜歡。

根據(jù)《省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和市委組織部《市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計建議書》，我局于2006年10至12月份，對市教育局原局長XXX同志1998年7月至2005年任期經(jīng)濟責(zé)任進行了審計?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

市教育局為全額撥款預(yù)算單位，截止2005年末，有直屬學(xué)校31所，其中：中學(xué)24所、小學(xué)1所、幼兒園1所、中專3所、特教1所、進修學(xué)校1所;在職教職工3865人，離退休人員1090人;教育局機關(guān)現(xiàn)有在職職工40人，離退休人員37人;所屬5個二級機構(gòu)有在職職工54人，離退休人員26人。

1、1998年7月至2005年教育經(jīng)費撥款收支情況

1998年7月初經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)-649878.74元;撥入教育經(jīng)費合計669008072.21元，其中：教育事業(yè)費388735220.41元、離退休經(jīng)費113623835.77元、教育費附加135221200.00元、城市維護建設(shè)費21800000.00元、公醫(yī)經(jīng)費3426000.00元、基建經(jīng)費3290000元、其它收入2911816.03元。教育經(jīng)費支出合計669952204.17元，其中：撥出教育事業(yè)費83833434.79元、撥出離退休經(jīng)費111962805.77元、撥出專款151765354.80元、基金撥出11636213.76元、事業(yè)支出10754395.05元，收支結(jié)余-944131.96元，累計結(jié)余-1594010.70元。

2、1998年7月至2005年市教育局機關(guān)經(jīng)費收支情況

1998年7月初經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)92662.91元，收入合計28564683.01元，其中：撥入經(jīng)費18756091.46元，其他收入1339039.55元,預(yù)算外資金收入8469552元;撥出經(jīng)費2633543元;經(jīng)費支出合計26023802.92元，其中：工資及補助5543245.66元、社會保障費3774747.5元、公務(wù)費4823628.76元、業(yè)務(wù)費1850494.67元、考務(wù)費3666057.5元,職工福利費301361.4元、招待費854082.6元、會務(wù)費747335.4元、設(shè)備購置費530360元、勞務(wù)費453446.2元、上交省廳報名費254411元，獎金及補助479528元、其他費用1563565.43元、專項支出1181538.8元，收支結(jié)余2540880.09元，累計結(jié)余2633543元。

3、2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債情況

(1)資產(chǎn)合計6759672.80元,其中:現(xiàn)金5173.13元,銀行存款447652.75元,應(yīng)收及暫付款35365.92元,固定資產(chǎn)6271481元;(2)負(fù)債合計488191.80元,其中:暫存款488191.80元;(3)凈資產(chǎn)合計6271481元,其中：固定基金6271481元。

二、前期任期經(jīng)濟責(zé)任及財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)的問題

2002年12月與2005年3月我局分別對XXX同志1998年7月至2002年8月任期經(jīng)濟責(zé)任和市教育局及所屬二級機構(gòu)2004年度財務(wù)收支進行了審計，發(fā)現(xiàn)的主要問題：一是擠占少量教育經(jīng)費彌補機關(guān)辦公經(jīng)費不足，個別科室收入未納入財務(wù)大賬統(tǒng)一核算管理,有些收費項目沒有收費許可證,但多年來一直存在或參照有關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)收取,有的往來帳多年得不到清理等;二是所屬二級機構(gòu)財務(wù)收支存在著在上級部門布置下開展業(yè)務(wù)工作收取或代收代付有成本性費用支出的資料費、雜志費等未經(jīng)物價部門許可,有的報銷單據(jù)使用不合規(guī),有些資產(chǎn)管理不完善,部分收入未實行"收支兩條線"掛"代管款項"或直接作"事業(yè)收入"以及二級機構(gòu)財務(wù)管理有待進一步加強和提高等(以上問題已經(jīng)及時整改)。

三、此次任期經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題

2006年7至8月份我局對市教育局原局長XXX同志的任期經(jīng)濟責(zé)任進行了審計，審計了2003與2005年的財務(wù)收支等經(jīng)濟活動情況，發(fā)現(xiàn)的主要問題如下：

1、市教育局機關(guān)財務(wù)收支存在問題

(1)未能及時足額代扣代繳個人所得稅，如對2005年繳納個人所得稅情況抽查發(fā)現(xiàn),未及時代扣代繳個人所得稅32092.30元。

(2)財務(wù)管理有待于進一步加強。主要表現(xiàn)在：

一是有些往來賬清理不及時，如2005年12月底，應(yīng)收及暫付款35365.92元，暫存款488191.80元，其中有的款項未能及時清理;

二是通過往來帳進行列支，如2005年6月18號憑證，復(fù)印等辦公費用582元，2005年6月58號憑證，評審住宿費4400元，從"暫存款"中列支;

三是市教育局沒有專人負(fù)責(zé)各部門資產(chǎn)的管理和使用，未能及時對固定資產(chǎn)進行清點、盤整，造成財務(wù)上帳、表所反映的資產(chǎn)與實際不符。