公司項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)放哪個(gè)好點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入什么科目

1、會(huì)計(jì)上，對(duì)于招待費(fèi)用支出全部如實(shí)入賬。平時(shí)的餐飲票，用于招待的計(jì)入“管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目；用于員工個(gè)人午餐的計(jì)入“管理費(fèi)用--福利費(fèi)”科目。

2、稅法上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，超出標(biāo)準(zhǔn)的部分，年終所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。即：

所得稅法 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

如：某企業(yè)（內(nèi)資）2006年度取得主營業(yè)務(wù)收入2100萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，本年度在管理費(fèi)中共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30*60%=18（萬元），但最高扣除限額=2400*5‰=12（萬元），故只能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬元（30-12）。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入什么科目

1、所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。

它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定---僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除 2、會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。

根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則，對(duì)如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時(shí)停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 ###1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的二級(jí)科目。

2、如果管理部門發(fā)生的招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。3、如果銷售部門發(fā)生的招待費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。

3.關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的做賬問題

其實(shí)招待費(fèi)較多，一次計(jì)入損益不要緊的，因?yàn)檫@些招待費(fèi)只是針對(duì)本期業(yè)務(wù)的，不會(huì)今年招待了，明年后年都起作用，以后發(fā)生的業(yè)務(wù)，以后還得招待，所以不應(yīng)計(jì)入類似待攤之類的科目 另外，稅務(wù)上規(guī)定了扣除限額，做待攤費(fèi)用，反而增加了財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范性，復(fù)雜性，超標(biāo)的，稅務(wù)上只要做納稅調(diào)整即可 稅務(wù)上對(duì)招待費(fèi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)： 稅法規(guī)定納稅發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0。

5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0。3%。

納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供征明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

特殊規(guī)定： 1.上述標(biāo)準(zhǔn)中收入凈額是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的收入扣除銷售折讓、銷貨退回等各項(xiàng)支出后的收入額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)或從股份公司分回的股息等，不再作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，因?yàn)榕c其稅后利潤(rùn)、股息有關(guān)的收入在對(duì)方企業(yè)已經(jīng)計(jì)提了業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

一般而言，計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的收入可以“利潤(rùn)表”中經(jīng)營利潤(rùn)以前的收入額為基數(shù)，經(jīng)營利潤(rùn)以后的投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等不應(yīng)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù)。 2.我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定不同。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)用于同生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的、合理的交際應(yīng)酬費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)），應(yīng)當(dāng)提供確實(shí)的記錄或者單據(jù)憑證，分別在下列限度內(nèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支： （1）全年銷貨凈額在1500萬元（含）以下的，不得超過銷貨凈額的0。 5%；全年銷貨凈額超過1500萬元的，不得超過該部分銷貨凈額的0。

3%; (2)全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元（含）以下的，不得超過業(yè)務(wù)總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的0。5%。

銷貨凈額和業(yè)務(wù)收入總額是指企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的賬面凈額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 因此，增值稅銷項(xiàng)稅額不計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。

按銷貨凈額計(jì)算交際應(yīng)酬列支的行業(yè)有：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)等。按業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支的行業(yè)有：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設(shè)計(jì)咨詢業(yè)以及其他服務(wù)性行業(yè)。

跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項(xiàng)目所屬行業(yè)確定。 3.企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)的合法憑證，否則不得在稅前扣除。 會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

4.國家對(duì)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)代購代銷收入列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題有專門規(guī)定，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過2%部分作納稅調(diào)整。 《企業(yè)所得稅稅前扣除扣除辦法》頒布后，該政策仍繼續(xù)執(zhí)行。

5.對(duì)主要從事對(duì)外投資、代理等業(yè)務(wù)的企業(yè)，沒有行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的主營業(yè)務(wù)收入，其業(yè)務(wù)的招待費(fèi)用不能按照行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例執(zhí)行?！蛾P(guān)于沒有主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題的通知》（財(cái)企[2001]251號(hào)）規(guī)定，凡是沒有行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按其所取得的各類收益不超過2%的比例，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入等。在企業(yè)所得稅處理上是否按照上述規(guī)定執(zhí)行，目前國家稅務(wù)總局尚未對(duì)這類行業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例做出明確規(guī)定。

4.請(qǐng)問,裝修工程的業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用

會(huì)計(jì)意義上來說，行政部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)；而銷售部門產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這是企業(yè)為了區(qū)別各個(gè)部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)情況，分部門記錄業(yè)務(wù)招待費(fèi)的做法。

但稅法要求無論一級(jí)科目是管理費(fèi)用還是銷售費(fèi)用，二級(jí)科目一定要是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這是因?yàn)槎惙▽?duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除有特殊規(guī)定，要求企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。