1、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為: 一、本年度正常的補繳增值稅,會計分錄: 借:應交稅金--應交增值稅 貸:銀行存款等 二、以前年度查賬補交,查補增值稅會計分錄: 1、計提 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整 2、查補轉出 借:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整 貸:應交稅費--未交增值稅 3、補交增值稅 借:應交稅費--未交增值稅 貸:銀行存款 4、結轉損益調(diào)整 借:利潤分配--未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 擴展資料查補上年度的增值稅賬務處理: 1、若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數(shù),借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記本科目; 2、若余額在貸方,且"應交稅費--應交增值稅"賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目; 3、若本賬戶余額在貸方,"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應交稅費--應交增值稅"科目; 4、若本賬戶余額在貸方,"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應交稅費--未交增值稅"科目.上述賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行。
參考資料來源:百度百科--增值稅 參考資料來源:百度百科--年度損益調(diào)整。
一、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為:
1、本年度正常的補繳增值稅,會計分錄:
借:應交稅金--應交增值稅
貸:銀行存款等
二、以前年度查賬補交,查補增值稅會計分錄:
1、計提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整
2、查補轉出
借:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整
貸:應交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借:應交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
4、結轉損益調(diào)整
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
擴展資料:
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅函〔2008〕1079號)規(guī)定:新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準(以下稱新標準),自2009年1月1日起實施。
稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法,在該辦法頒布之前,為保證新標準的順利執(zhí)行,增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理:
1、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人,應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4、年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人,可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
參考資料來源:搜狗百科-應交增值稅
由于所涉及金額較小,可以按照正常情況,先計提,然后補繳沖銷的分錄去做,且由于沒有計提,沖銷上年度形成的收入,滯納金計入營業(yè)外支出,分錄如下:
1、補計提應交稅費:
借:主營業(yè)務收入 2.82
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 2.82
2、補繳增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 2.82
貸:銀行存款 2.82
3、補繳滯納金:
借:營業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
擴展資料
若金額較大,則需要采用“以前年度損益調(diào)整科目”進行調(diào)整。
以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments)是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。分錄如下:
1、補計增值稅:
借:以前年度損益調(diào)整-補繳增值稅 2.82
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 2.82
2、補繳增值稅時
借:應交稅費-應交增值稅 2.82
貸:銀行存款 2.82
3、調(diào)整未分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤 2.82
貸:以前年度損益調(diào)整-補繳增值稅 2.82
4、補繳滯納金:
借:營業(yè)外支出 0.14
貸:銀行存款 0.14
參考資料
以前年度損益調(diào)整-百度百科
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
月底:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
擴展資料:
以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
參考資料來源:百度百科-以前年度損益調(diào)整
匯算清繳, 全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數(shù)是應補稅額作分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅金—應交企業(yè)所得稅
同時
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
繳納年度 匯算清應繳稅款作分錄
借:應交稅金—應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
別的單位的賬戶代墊劃轉交納作分錄
借:應交稅金—應交企業(yè)所得稅
貸:其他應付款—X單位(代墊所得稅 )
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