間接費用下設下列明細科目。
管理人員工資(項目/部門核算)。職工福利費(項目/部門核算)。
固定資產使用費(項目/部門核算)。低值易耗品攤銷(項目/部門核算)。
辦公費(項目/部門核算)。差旅費(項目/部門核算)。
財產保險費(項目/部門核算)。工程保修費(項目/部門核算)。
排污費(項目/部門核算)。勞動保護費(項目/部門核算)。
檢驗試驗費(項目/部門核算)。外單位管理費(項目/部門核算)。
材料整理及零星運費(項目/部門核算)。材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)。
取暖費(項目/部門核算)。其他費用(項目/部門核算)。
擴展資料:1001 庫存現(xiàn)金,1002 銀行存款,1009 其他貨幣資金,100901 外埠存款,100902 銀行本票,100903 銀行匯票,100904 信用卡,100905 信用證保證金,100906 存出投資款,100907 在途資金,100908 其他(核算房管中心存款),1101 短期投資。1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)參考資料來源:百度百科-建筑會計。
建筑工程公司的會計科目與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別,常用的會計科目有如下:
一、工程施工,相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。
1、人工費(項目/部門核算)
2、材料費(項目/部門核算)
3、其他直接費(項目/部門核算)
4、機械使用費(項目/部門核算)
5、間接費用
二、機械作業(yè),該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。
1、工資及附加(部門/設備核算)
2、燃料及動力(部門/設備核算)
3、折舊費(部門/設備核算)
4、配件及修理費(部門/設備核算)
5、間接費用(部門/設備核算)
三、應收賬款
1、應付購貨款
2、應付分包款
3、暫估應付款
4、應付質保金
四、主營業(yè)務收入
1、目標成本
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
五、其他業(yè)務收入
1、產品銷售收入
2、機械作業(yè)收入
3、材料銷售收入
(一)工程施工 相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門核算)
(2)材料費(項目/部門核算)
(3)機械使用費(項目/部門核算)
(4)其他直接費(項目/部門核算)
(5)分包成本(項目/部門核算)
(6)間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(項目/部門核算) 固定資產使用費(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(項目/部門核算) 差旅費(項目/部門核算) 財產保險費(項目/部門核算) 工程保修費(項目/部門核算) 排污費(項目/部門核算) 勞動保護費(項目/部門核算) 檢驗試驗費(項目/部門核算) 外單位管理費(項目/部門核算) 材料整理及零星運費(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(項目/部門核算) 其他費用(項目/部門核算)
2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門/設備核算) 燃料及動力(部門/設備核算) 折舊費(部門/設備核算) 配件及修理費(部門/設備核算) 間接費用(部門/設備核算)
(三)應收賬款
1、應收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款。
2、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產品銷售貨款。
3、應收質保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款
1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款。
3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來單位/項目核算) 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)
1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目:
(1)人工費(項目/部門核算)
(2)材料費(項目/部門核算)
(3)機械使用費(項目/部門核算)
(4)其他直接費(項目/部門核算)
(5)間接費用(項目/部門核算)
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算) 其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
施工企業(yè)會計科目的使用說明 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī),并結合施工企業(yè)的實際情況,特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算,本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。 (二)補充會計科目的使用說明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目,并按周轉材料的種類設置明細賬,進行明細核算。
采用一次轉銷法的,可以不設置以上三個明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。
四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉材料采用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉銷法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領用時一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷法。
根據(jù)周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 (三)分次攤銷法。
根據(jù)周轉材料的預計使用次數(shù)攤入成本、費用。 (四)定額攤銷法。
根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領用、攤銷和退回周轉材料時,應分別以下情況進行賬務處理: (一)采用一次轉銷法的,領用時,將其全部價值計入有關的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。 六、周轉材料報廢時,應分別以下情況進行賬務處理: (一)采用一次轉銷法的,將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉材料攤銷);將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉材料攤銷),貸記本科目(在用周轉材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異,通過“材料成本差異”科目,記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門退回倉庫的周轉材料,應當加強實物管理,并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營業(yè)務成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時,按相關工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。
五、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為。
可設置一級科目:在建工程,工程物資 二級科目:廠房 , 在建廠過程中使用大量的水泥、石、磚架等)、購買五金材料(釘、鋸片、鐵線等)、購買門窗星棚可記入:工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款 領用材料時 借:在建工程--廠房 貸:工程物資 購買建筑工具(斗車、大水牛、手腳架等)水電安裝、人工工資(建筑工、焊工、鐵工、木工、雜工)等安裝費及工資都記入:在建工程 借:在建工程--廠房 貸:應付職工薪酬 銀行存款 完工投入使用時:將 在建工程,全部轉入“固定資產” 借:固定資產 貸:在建工程--廠房工程施工、工程結算、銀行存款、應收賬款、原材料、應付職工薪酬、應交稅費、固定資產、累計折舊、管理費用、存貨跌價準備、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他應收款、其他應付款、本年利潤、利潤分配、財務費用、庫存現(xiàn)金、實收資本、資本公積、盈余公積。
施工企業(yè)會計科目的劃分 流動資產: 貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 預付帳款 其他應收款 存貨 待攤費用 待處理流動資產凈損失 一年內到期的長期債券投資 其他流動資產 長期投資 固定資產: 固定資產原價 累計折舊 固定資產清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產凈損失 無形資產 遞延資產 其他遞延資產 遞延稅款借項 負債: 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金 一年內到期的長期負債 其他流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款 其他長期負債 其中:住房周傳金 遞延稅款貸項 所有者權益: 實收資本 資本公積 盈余公積 其中:公益金 未分配利潤 成本類科目: 工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結算收入 以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點判斷你有沒有相應業(yè)務,有的話建賬,沒有了就不用建那個科目 2、再說說涉及的稅種:營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。
沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等,另還要代扣代繳個人所得稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率,營業(yè)稅為工程造價的3%,城市維護建設稅為營業(yè)稅的7%,教育費附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當?shù)囟悇站忠笞撸鸾鹑f分之八,企業(yè)所得稅以應稅所得的25% 3、建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。
和其他類型企業(yè)比較而言,主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類 人工費(核算一線工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,保險在間接費里核算); 材料費(構成工程實體的材料耗用,其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費); 機械費(主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等,包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費); 其他直接費(不能區(qū)分開以上三種費用的支出,但是構成工程實體的支出,例如:土方的二次搬運費、材料的保管費等); 以上是工程施工中的直接費部分 間接費(只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等) 直接費加上間接費就是工程項目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。
對應的是工程結算收入。 發(fā)生的成本 借:工程施工—人工費(材料費、機械費、其他直接費) 貸:銀行存款 開出工程款時確認主營業(yè)務收入, 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入—工程結算收入 同時結轉工程施工 借:主營業(yè)務成本---工程結算成本 貸:工程施工—人工費 材料費 機械費 月末結轉損益 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本—工程結算成本 借:主營業(yè)務收入—工程結算收入 待:本年利潤 注:按照形象進度結轉工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。
工程施工借方余額為未完施工,表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則余額為零。
工程施工余額不可能在貸方。 如果你還不明白了我QQ373276108沒有驗證在線的話你直接問我。
施工企業(yè)項目部財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。主要是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類
人工費(核算一線工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,保險在間接費里核算);
材料費(構成工程實體的材料耗用,其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費);
機械費(主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等,包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費);
其他直接費(不能區(qū)分開以上三種費用的支出,但是構成工程實體的支出,例如:土方的二次搬運費、材料的保管費等);
以上是工程施工中的直接費部分
間接費(只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等)
直接費加上間接費就是工程項目的成本
再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。
發(fā)生的成本
借:工程施工—人工費(材料費、機械費、其他直接費)
貸:銀行存款
開出工程款時確認主營業(yè)務收入,
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入—工程結算收入
同時結轉工程施工
借:主營業(yè)務成本---工程結算成本
貸:工程施工—人工費
材料費
機械費
月末結轉損益
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本—工程結算成本
借:主營業(yè)務收入—工程結算收入
待:本年利潤
注:按照形象進度結轉工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工,表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
工程施工、應收賬款、工程結算、施工機械使用費、主營業(yè)務成本
1、工程施工
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設工程設計文件的要求,對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。
2、應收賬款(Receivables)
應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
3、工程結算
工程建設周期長,耗用資金數(shù)大,為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償,需要對工程價款進行中間結算(進度款結算)、年終結算,全部工程竣工驗收后應進行竣工結算。 在會計科目設置中,工程結算,為建造承包商專用的會計科目。 工程結算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
4、應付工資
應付工資是指應支付給職工的工資總額。企業(yè)職工為企業(yè)提供了勞務,根據(jù)按勞取酬的原則,將應付給職工的工資記人產品成本和有關費用賬戶,從而形成了企業(yè)對職工的負債。
5、主營業(yè)務成本
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
參考資料來源:搜狗百科-工程施工
搜狗百科-工程結算
搜狗百科-應收賬款
搜狗百科-應付工資
搜狗百科-主營業(yè)務成本
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