進項發(fā)票大于銷項發(fā)票(進項稅大于銷項稅時怎么做賬務處理)
1.進項稅大于銷項稅時怎么做賬務處理
月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理：
借：應交稅金--未交增值稅
貸：應交稅金--應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
如果有應交未交增值稅，
借：應交稅金--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅金--未交增值稅
“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
賬務處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結(jié)賬等一系列會計處理，到編制出會計報表的過程。
擴展資料
賬務處理的內(nèi)容
（一）賬務處理程序
銀行賬務處理程序包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)的全部處理過程，具體步驟如下：
1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務受理、填制與審核憑證，依據(jù)業(yè)務所涉及的會計科目確定會計分錄。
2.一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬（或登記簿），涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；另一方面根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。
3.根據(jù)分戶賬編制余額表。
4.根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。
5.根據(jù)總賬編制日計表，軋平當日所有科目的借、貸方余額。
（二）賬務核對程序
賬務核對是防止賬務差錯，保證賬務記載正確，保護資金安全的必要措施。從核對的時間和內(nèi)容上分有每日核對和定期核對兩種。
1.每日核對。每日營業(yè)終了進行有關(guān)賬簿間的核對，核對的內(nèi)容主要有：
(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計借貸方相等；總賬按科目應與所轄分戶賬和余額表的余額合計核對相符。
(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計數(shù)應與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。
(3)聯(lián)行往來科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬報告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對相符。
(4)表外科目余額應與有關(guān)登記簿核對相符，對其中空白重要憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當日領(lǐng)人、使用、出售及庫存實物數(shù)，保證準確無誤。
參考資料來源：搜狗百科-賬務處理
2.進項發(fā)票大于銷項發(fā)票進項發(fā)票怎么認證怎么做賬
你的進項票已經(jīng)全部認證了嗎？如果全部認證了的話，帳就做到當月，當月抵扣不完的可以留底到下月繼續(xù)抵扣使用。
當然進項票是可以調(diào)節(jié)稅額的，
如果你不想交稅，就全部認證做賬：借：原材料等
應交稅費-應交增值稅（進項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款
如果你當月想交稅，那就少認證幾張，認證了的按上面分錄做，沒有認證的但已經(jīng)付款的，可以先走預付款。借：預付賬款--某某
貸：銀行存款/現(xiàn)金
下月認證抵扣了，做借：原材料
應交稅費---應交增值稅（進項）
貸：預付賬款-- 某某
注意：剩下沒認證抵扣的發(fā)票一定不要超過認證期180天
3.進項稅大于銷項稅,如何賬務處理
與銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)流程相同，只是當月末應交稅費-應交增值稅科目余額會在借方，產(chǎn)生留抵增值稅，賬務處理為：
根據(jù)當月情況，轉(zhuǎn)出增值稅：
借：應交稅費--未交增值稅
貸：應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
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增值稅繳納額一般情況下=銷項稅額-進項稅額
除了常見的銷項稅，進項稅外，增值稅科目還存在“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。具體賬務處理如下：
1、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記應交增值稅——出口退稅。
2、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目應交增值稅——已交稅金，貸記“銀行存款”科目。
3、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅，貸記銀行存款。
4.增值稅進項大于銷項怎么做分錄
“多交增值稅”和“進項稅額大于銷項稅額”是兩個不同的概念，多交增值稅是指實際上交稅金超過本期計算應付稅金的部分。
多交增值稅，期末要轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”的借方；而進項稅額大于銷項稅額項稅則留抵到下月，本期不需結(jié)轉(zhuǎn)。
第一種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅2000元，則月末應編制會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1000
貸：應交稅費——未交增值稅 1000
第二種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅為4500元，則月末應編制會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅 1500
貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1500
第三種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，月末也不需編制會計分錄，此時“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額3000元，屬于尚未抵扣的增值稅進項稅額。
第四種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，但是，若本月實際繳納增值稅為1400元，則月末應編制會計分錄：
借：應交增值稅——未交增值稅 1400
貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1400
擴展資料：
一、為方便企業(yè)填報，可根據(jù)實際情況采取下列方式填報：
(1)一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應退稅額）。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。
(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。
(3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。
(4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。
二、《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人認定有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）規(guī)定：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。
稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：
1、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4.年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
參考資料來源：百度百科-應交增值稅
5.一般納稅人第一個月進項大于銷項怎么做賬
1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
3、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進、銷差額）：
借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
4、實際交納時
借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
貸：銀行存款
拓展資料
辦理增值稅一般納稅人認定的條件
已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到下列標準的企業(yè)，應當向主管國家稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續(xù)。
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應稅勞務）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上的；
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的
參考資料百度百科 納稅
6.進項大于銷項,如何進行賬務處理
進項大于銷項，不要進行賬務處理。
舉例：若公司在9月有銷項10萬，進項500萬，當月進項500萬已經(jīng)認證，那未來產(chǎn)生銷項后，問題1、是直接用這個進項抵扣就可以。
問題2、我們是按月申報增值稅的，月末不要作賬務處理。
問題3、若10月份銷項還是10萬，會計分錄只要做銷項稅額；
問題4、當時這個進項500萬已經(jīng)認證，直接計入到應交稅費-應交增值稅-進項稅額；
問題5、如果從9月至12月銷項稅一直小于進項稅，到年終還是不作賬務處理，雖然應交稅費-應交增值稅科目余額會改變，但是銷項稅額和進項稅額三級明細科目余額不會變，進項稅額總的金額銷項稅額的金額不要結(jié)轉(zhuǎn)，只要把多余的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)到下年就可以了。
