預(yù)提成本分兩種情況:
1、成本組成因素不需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的做如下分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸:應(yīng)付賬款
2、成本組成因素需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的又分為兩種情況:
(1)使用原有庫存材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸:原材料(或產(chǎn)成品等)
(2)使用新采購(或新出產(chǎn))未辦理入庫手續(xù)的材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄:
首先做預(yù)估入庫分錄:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
然后做出庫分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸:原材料(或產(chǎn)成品)
當能確定實際成本的時候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后,根據(jù)實際金額填制分錄,也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。
擴展資料
預(yù)提費用核算的基本要求是:按權(quán)責發(fā)生制原則正確計算本期各項應(yīng)付未付的費用,正確反映這些預(yù)提費用在各期的計提數(shù)及實際支付的情況。
企業(yè)為了核算和監(jiān)督預(yù)提費用的計提與支付情況,應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費用”科目,該科目屬于負債類帳戶,其貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項費用;借方登記預(yù)提費用的實際支出數(shù);期末余額一般在貸方,表示已預(yù)提但尚未實際支出的費用。如果該賬戶期末出現(xiàn)借方余額,表示實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額,應(yīng)視同待攤費用,分期攤?cè)氤杀净虍斊趽p益?!邦A(yù)提費用”科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細科目,進行明細核算。
企業(yè)預(yù)提各項應(yīng)付未付的費用時,借記“制造費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目,貸記“預(yù)提費用”科目;實際支付或結(jié)轉(zhuǎn)大修理成本時,借記“預(yù)提費用”科目,貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
參考資料來源:百度百科-預(yù)提費用
預(yù)提成本分兩種情況:1、成本組成因素不需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的做如下分錄: 借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸:應(yīng)付賬款2、成本組成因素需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的又分為兩種情況:(1)使用原有庫存材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄: 借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸:原材料(或產(chǎn)成品等)(2)使用新采購(或新出產(chǎn))未辦理入庫手續(xù)的材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄: 首先做預(yù)估入庫分錄: 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 然后做出庫分錄 借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸:原材料(或產(chǎn)成品) 當能確定實際成本的時候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后,根據(jù)實際金額填制分錄,也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—包裝物
貸:包裝物—名稱及規(guī)格
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原材料
貸:原材料—名稱及規(guī)格
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—工資
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利
借:制造費用—折舊費
貸:累計折舊—折舊種類
借:制造費用—修理費(配件)
貸:原材料—修理備用件—名稱及規(guī)格
借:制造費用—修理費(工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
借:制造費用—動力及燃料(水費)
貸:預(yù)收賬款—預(yù)提水費
借:制造費用—動力及燃料(電費)
貸:預(yù)收賬款—預(yù)提電費
借:制造費用—動力及燃料(燃料名稱)
貸:原材料—燃料—煤炭
借:制造費用—其他輔助費(有關(guān)費用)
貸:有關(guān)科目—有關(guān)細目
借:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—制造費用
貸:制造費用—結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本
借:庫存商品—名稱及規(guī)格
貸:生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);
制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。
為了核算生產(chǎn)成本,可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進行核算,并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費用在未計入各產(chǎn)品成本計算對象之前,應(yīng)先在制造費用賬戶中進行歸集核算,然后再按一定標準分配計入各產(chǎn)品成本之中。
擴展資料:
生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。
企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本,借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔的制造費用,借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“制造費用”科目。
輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品,期(月)末按照一定的分配標準分配給各受益對象,借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目,貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。
企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品,應(yīng)于期(月)末,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。
賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序,是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。
即從原始憑證的整理、匯總,記賬憑證的填制、匯總,日記賬、明細分類賬的登記,到會計報表的編制的步驟和方法。賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為:原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。
年底結(jié)賬前需要注意的事情:一、發(fā)票問題1、費用性的支出:根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定,沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況,如果有就要督催有關(guān)人員催要發(fā)票。
2、存貨:購進材料,貨到票未到,有沒有暫估入庫,如果平時沒有暫估,那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬,并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。 估價入賬是會計制度的要求,但是估價入賬的時間要有合理性,如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票,應(yīng)在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。
二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則入賬,當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規(guī)定,可以稅前扣除的,必須是實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。
年底結(jié)賬前應(yīng)對所有預(yù)提、計提、待攤費用項目進行清理,防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏,防止造成跨年度費用入賬的情況,一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注:日常報銷的差旅費等可以跨年底,但應(yīng)合理,一般在出差回來后應(yīng)及時報銷。
三、各項往來賬財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。 對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬,對于不再支付的應(yīng)付賬款,取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務(wù)處理。
四、個人借款關(guān)注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項,長期未收回的款項應(yīng)及時處理。五、財產(chǎn)損失企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除。
因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后,可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅,或者抵減企業(yè)當期應(yīng)納稅款。
財務(wù)人員在年底結(jié)賬前檢查企業(yè)當年發(fā)生的財產(chǎn)損失是否及時報批,有關(guān)的進項稅是否轉(zhuǎn)出,以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風險。 六、當年的稅費繳納情況稅務(wù)機關(guān)的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負情況。
財務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額,有無漏繳,對當年的各項稅費做一個總的分析,再計算一下當年的稅負情況,與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負作一個比較,根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進行適當調(diào)整。 七、檢查企業(yè)當年的賬務(wù)處理根據(jù)選擇執(zhí)行的會計準則和會計制度,查看會計科目的設(shè)置、賬務(wù)處理的方式是否正確。
企業(yè)會計應(yīng)針對會計準則、會計制度的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況,是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。如有,則應(yīng)在結(jié)賬前調(diào)整。
原發(fā)布者:深圳福田影子
1.結(jié)出主營業(yè)務(wù)成本;按照銷售商品的名稱及數(shù)量,分別從庫存商品中結(jié)出其平均成本價,算出總成本,然后借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品2.算出主營業(yè)務(wù)稅金及附加借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金貸:其他應(yīng)交款3.記全“營業(yè)費用、營業(yè)外支出”等項目4.結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等項目結(jié)轉(zhuǎn)損益:借:本年利潤75584.74財務(wù)費用5.23(紅字)主營業(yè)務(wù)收入48890.94貸:管理費用13893.47主營業(yè)務(wù)成本107789.4營業(yè)稅金及附加2786.79所得稅費用11.251.結(jié)出主營業(yè)務(wù)成本;按照銷售商品的名稱及數(shù)量,分別從庫存商品中結(jié)出其平均成本價,算出總成本,然后借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品2.算出主營業(yè)務(wù)稅金及附加借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金貸:其他應(yīng)交款3.記全“營業(yè)費用、營業(yè)外支出”等項目4.結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等項目基本結(jié)轉(zhuǎn)步驟:1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料、工資、福利費借:生產(chǎn)成本貸:原材料/工資、福利費2、生產(chǎn)車間發(fā)生
1、你必須掌握一定的成本核算知識,了解成本核算的基本步驟。
2、你必須了解你要核算對象的生產(chǎn)過程,掌握它的工藝流程。
3、建立一定的與其相對應(yīng)的產(chǎn)品核算模式,科學(xué)的、按步驟核算產(chǎn)品成本。
4、科學(xué)的核算產(chǎn)品原材料定額、工資定額、工時定額,合理的分配費用。
5、隨時掌握原材料市場行情,有降低材料成本的控制辦法。
6、建立目標成本考核機制。嚴格的控制生產(chǎn)成本。
擴展資料:
成本會計核算流程
1、材料成本核算會計對本月各部門材料領(lǐng)用進行單據(jù)記賬,制單,核算當月材料消耗成本。
2、車間統(tǒng)計人員進行完工工時日報、完工工時產(chǎn)量、消耗標準等統(tǒng)計表進行上報。
3、總帳會計進行日常各部門費用報銷,提供各生產(chǎn)部門發(fā)生的各種費用。
4、固定管理員提供本月變動情況,總帳會計進行計提折舊,提供制造費用-折舊費。
5、工資核算會計進行本月工資發(fā)放計提,提供各生產(chǎn)部門的直接人工、間接人工費用。
6、成本核算會計從成本管理模塊取數(shù)各部門當月原材料消耗數(shù)據(jù),和其他成本資料進行成本計算,得出半成品的成本。
7、材料成本核算會計在存貨核算模塊進行產(chǎn)成品成本分配 ,讀取半成品倉庫的半成品加工成本。
8、材料成本核算會計在存貨核算模塊進行單據(jù)記賬(主要是半成品倉庫的半成品的入庫、出庫成本)。
9、進行半成品倉庫的期末處理、制單工作。
10、成本核算會計從成本管理模塊重新數(shù)各部門當月原材料消耗數(shù)據(jù),和其他成本資料進行成本計算,得出產(chǎn)成品的成本。
11、材料成本核算會計在存貨核算模塊進行產(chǎn)成品成本分配 ,讀取產(chǎn)成品倉庫的產(chǎn)成品加工成本,具以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
成本會計需要了解的事項:
1 熟悉工作所需要的系統(tǒng)或軟件
不同的公司可能使用的系統(tǒng)或軟件也就不同,那么我們需要在短時間熟練掌握公司的系統(tǒng)或軟件,入職前期非常關(guān)鍵,該加班要加班,讓領(lǐng)導(dǎo)看見你的學(xué)習(xí)力,留下一個好印象。
2 熟悉企業(yè)的各個生產(chǎn)部門和辦公部門
企業(yè)的各種活動都會產(chǎn)生成本,所以只有熟悉整個企業(yè)的框架結(jié)構(gòu),核算成本時才能夠更加的得心應(yīng)手,能夠準確的知道資金的流向,工作匯報時才能更加的有條理。
3 熟記公司的成本核算制度
每個公司有自己的成本核算制度,熟記公司成本核算制度,能夠少走很多的彎路。然后就公司的制度進行成本核算,并將各個系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行報表的制作及相關(guān)的憑證的核查。
4 學(xué)會制作各種表格
定期向各部門索要支出數(shù)據(jù),并按照公司的要求進行整理、并核對公司各項材料支出金額,規(guī)律性地制作出損耗表(耗用表)及成本率表(成本分析表)等。
5 學(xué)會發(fā)現(xiàn)異常和解決異常
實時監(jiān)控各個車間、各產(chǎn)品的成本。若產(chǎn)品成本出現(xiàn)異常,及時監(jiān)測其變動的情況,并將異常上報至財務(wù)主管,并在主管的協(xié)助下就異常情況提出處理建議并及時上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
6 對成本的相關(guān)資料進行歸檔
一個階段的成本核算完成之后,有必要將成本的有關(guān)資料進行整理和歸檔,并建立查詢系統(tǒng)以便后期查閱。編制和管理固定資產(chǎn)的費用明細,及時更新成本相關(guān)的數(shù)據(jù)庫等
生產(chǎn)成本會計分錄:生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料借:生產(chǎn)成本(直接材料成本) 貸:原材料生產(chǎn)工人工資分配借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借:生產(chǎn)成本 貸:制造費用完工入庫:借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。
該科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目?!盎旧a(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用,用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的費用,用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本。
該科目按成本核算對象設(shè)明細賬,明細賬用多欄式賬頁按成本項目設(shè)專欄進行明細核算。
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