子公司土地劃轉(zhuǎn)處理(集團(tuán)總部劃撥給全資房地產(chǎn)公司子公司土地使用權(quán),賬務(wù)怎么處理)

1.集團(tuán)總部劃撥給全資房地產(chǎn)公司子公司土地使用權(quán),賬務(wù)怎么處理

母子公司是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的法人，雖是劃撥，應(yīng)視為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理。

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：無形資產(chǎn)

辦理土地使用權(quán)證時(shí)交納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等

計(jì)提營業(yè)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅

支付各項(xiàng)稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅

管理費(fèi)用 （其他各項(xiàng)稅費(fèi)）

貸：銀行存款

作為投資對(duì)子公司增資，子公司進(jìn)實(shí)收資本

2.公司以土地投資成立全資子公司,會(huì)計(jì)怎么處理

借：長期股權(quán)投資

借：累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。

二、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

小企業(yè)對(duì)被投資單位無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

通常情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

擴(kuò)展資料：

長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本作為投資成本。

（一）以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本。

實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實(shí)際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

（二）接受投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。

長期股權(quán)投資成本法的賬務(wù)處理。

（一）采用成本法核算時(shí)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變。

（二）股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)確認(rèn)投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)由本企業(yè)享有的部分，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。

參考資料來源：百度百科-長期股權(quán)投資

3.請(qǐng)教：母子公司之間資產(chǎn)劃撥如何處理

一、財(cái)務(wù)處理子公司按原賬面價(jià)值增加無形資產(chǎn)和資本公積；母公司減少無形資產(chǎn)，增加對(duì)子公司的長期股權(quán)投資。

這個(gè)原理類似于準(zhǔn)則后續(xù)解釋4中關(guān)于集團(tuán)股份支付那個(gè)處理的原理，只是不涉及子公司的股份支付費(fèi)用。 二、稅務(wù)處理 除契稅外，營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅都沒有劃撥這種交易的提法，具體稅務(wù)處理方面會(huì)視同“以土地使用對(duì)外投資”處理。

1、契稅：免征 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》（財(cái)稅[2012]4號(hào)）：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！?2、營業(yè)稅：不征 根據(jù)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）：“以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅”。

3、土地增值稅：視投資方和被投資方是否屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征或視同銷售征收。 結(jié)合《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）和《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）： （1）投資方或被投資方有一方屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，視同銷售征收； （2）投資方與被投資方均不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征。

4、企業(yè)所得稅 這個(gè)稅種比較麻煩，結(jié)合《企業(yè)所得稅法暫行條例》25條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)），總體原則是——非貨幣資產(chǎn)用途改變、結(jié)構(gòu)性能改變等未改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的，不視同銷售；若改變了資產(chǎn)所有權(quán)屬，如投資、捐贈(zèng)、分配等，需要視同銷售。這時(shí)只有盡量做主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作了，說明交易背景，如果必須要視同銷售，也盡量以賬面價(jià)值來作視同銷售。

4.在建工程無償劃撥給子公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

如果這部分劃撥資產(chǎn)從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投人的，會(huì) 計(jì)上可以確認(rèn)為資本公積；否則作為受贈(zèng)收人記入“營業(yè)外收入”科目。

《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函〔2008〕60號(hào)） 規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷 屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投人，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)人所有者權(quán)益（資本 公積）。

5.全資子公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)如何處理

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）的規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。