一次獎(jiǎng)金(全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅會計(jì)分錄怎么做)
1.全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅會計(jì)分錄怎么做
企業(yè)財(cái)務(wù)人員在計(jì)算員工全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅時(shí)，應(yīng)區(qū)別以下幾種情況： 當(dāng)月工資薪金高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除數(shù) 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)，其中，稅率按全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月所對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額所適用的稅率來確定。
【案例1】張華在振邦公司取得全年一次性獎(jiǎng)金為24 000元，當(dāng)月工資薪金收入為3 600元。全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)為2 000元（24 000÷12），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅額=24 000*10%-105=2 295（元）。
當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù) 【案例2】 張華在振邦公司取得全年一次性獎(jiǎng)金為24 000元，當(dāng)月工資薪金收入為3 100元，費(fèi)用扣除額為3 500元。 第一，在確定應(yīng)納稅所得額后，確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
12個(gè)月平均應(yīng)納稅所得額為：[24 000-(3 500-3 100)]÷12=1 967元。適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。
第二，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=[24 000-(3 500-3 100)]*10%-105=2 255（元） 需要注意的是，采用上述計(jì)稅辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，即維持現(xiàn)有的征稅辦法。
一次性獎(jiǎng)金不包含個(gè)稅的凈額 如果涉及一次性獎(jiǎng)金為不包含個(gè)人所得稅的凈額時(shí)，必須按如下方法處理： （1）當(dāng)個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額時(shí)，個(gè)人所得稅的計(jì)算如下： 第一步：找出適用的稅率與速算扣除數(shù)。 按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)A。
第二步：將不含稅所得換算為含稅所得。 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A）÷（1-適用稅率） 第三步：計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款。
按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率和速算扣除數(shù)B。 應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)B。
【案例3】 小劉在振華公司取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金為24 000元，小劉當(dāng)月工資薪金收入為3 600元。 第一，將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅獎(jiǎng)金，即以24 000元除以12個(gè)月后的2 000元為商數(shù)，不含稅所得的稅率10%，速算扣除數(shù)105，換算成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金為[（24 000-105）÷（1-10%）]=26 550元。
第二，確定含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)，即將含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的2 212.5元（26 550÷12）為商數(shù)，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 第三，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=26 550*10%-105=2 550（元） （2）當(dāng)個(gè)人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費(fèi)用扣除額時(shí)，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述辦法處理。
【案例4】 小劉在振華公司取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金為24 000元，當(dāng)月工資薪金收入3 100元，稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額為3 500元。 第一，將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅獎(jiǎng)金，即以24 000元減去當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額400元，不含稅所得的稅率10%，速算扣除數(shù)105，換算成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金為：[（24 000-400）-105]÷（1-10%）=26 106（元）。
第二，確定含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)，即將含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的2 175.5元（26 106÷12）為商數(shù)，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 第三，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=26 106*10%-105=2 505.6（元）。
2.年終一次性獎(jiǎng)金會計(jì)處理
一、年終一次性獎(jiǎng)金在會計(jì)處理上：獎(jiǎng)金應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目
借：管理費(fèi)用-年終獎(jiǎng)
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅
二、獎(jiǎng)金金額為1800：應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1800*3%=54元
獎(jiǎng)金金額為2700：應(yīng)繳個(gè)人所得稅為2700*3%=81元
例：某個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金為24000元。
第一，將全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)2000，查找相應(yīng)的適用稅率為10%和速算扣除數(shù)為105;
第二，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=24000*10%-105=2295元。 附：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用） 級數(shù)每月應(yīng)納稅所得額稅率（%） 速算扣除數(shù)：
1、全月應(yīng)納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0;
2、全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數(shù)105元；
3、全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元；
4、全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元；
5、全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元；
6、全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元；
7、全月應(yīng)納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。
擴(kuò)展資料：
年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法：
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)
參考資料：百度百科-全年一次性獎(jiǎng)金
參考資料：百度百科-獎(jiǎng)金
3.給員工發(fā)獎(jiǎng)金怎么做分錄
一、發(fā)放給員工的獎(jiǎng)金可以視同工資的做賬方式入賬，會計(jì)分錄是：
1、計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用-獎(jiǎng)金
銷售費(fèi)用-獎(jiǎng)金等
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅等
二、應(yīng)付職工薪酬科目是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料
1、層析法
層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：
(1)分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會計(jì)科目。
(2)分析會計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。
(3)分析各會計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。
(4)根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計(jì)科目的方向。
(5)根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。
(6)此種方法對于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會計(jì)分錄的編制。
2、業(yè)務(wù)鏈法
(1)所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會計(jì)分錄的編制。
(2)此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
3、記賬規(guī)則法
所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會計(jì)分錄。
參考資料：搜狗百科-會計(jì)分錄
4.全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)稅及會計(jì)上的帳務(wù)處理
按照新的辦法，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)對應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果納稅人當(dāng)月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。也就是說，如果當(dāng)月工資高于800元，就直接將獎(jiǎng)金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當(dāng)月工資低于800元，就將一次性獎(jiǎng)金收入與當(dāng)月工資合并扣除800元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
例如：一個(gè)人某月取得獎(jiǎng)金14400元，當(dāng)月工資為700元。費(fèi)用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為14300,14300除以12等于1191.67，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=[14400-(800-700)]*10%-25，應(yīng)納稅額為1405元。
如果該納稅人當(dāng)月工資為900元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，余額為1200，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=14400*10%-25，全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為1415元；當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額=（900-800）*5%-0=5元；最后，該納稅人合計(jì)應(yīng)納稅額=1415+5=1420元。
之所以采取上述計(jì)算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便于計(jì)算以及利于征管原則的前提下，結(jié)合企業(yè)薪酬發(fā)放的實(shí)際，通過降低適用稅率，適當(dāng)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而不是將獎(jiǎng)金分?jǐn)偟饺暧?jì)算納稅。
5.企業(yè)收到政府撥的高新技術(shù)企業(yè)一次性獎(jiǎng)金如何入帳
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》第八條規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：
（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。
（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
1、收到時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
2、發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入（高企云）
