一、企業(yè)注消前,應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為:編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表;核算清算費(fèi)用;核算變賣財(cái)產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán),清償債務(wù)及損益;核算彌補(bǔ)以前年度虧損;核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。二、帳務(wù)處理1. 于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表,這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。
2.清算費(fèi)用:清算組成員的各類報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)變賣,債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。(1)支付清算費(fèi)用借:清算費(fèi)用貸:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目(2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用 借:清算損益 貸:清算費(fèi)用 3.核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理(1)經(jīng)清查,原材料盤盈時(shí) 借:原材料 貸:清算損益 (2)將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷 借:清算損益 貸:無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等 (3)固定資產(chǎn)拍賣得收入 借:銀行存款 借:累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 貸:清算損益 (4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶 借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 4.核算收回債權(quán),清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理(1)經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)收賬款確系無法收回。
借:清算損益 貸:應(yīng)收賬款 (2)經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)付賬款確系無法清償。借:應(yīng)付賬款 貸:清算損益 (3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。
借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 5.核算彌補(bǔ)以前年度虧損的帳務(wù)處理(1)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損借:盈余公積--一般盈余公積 貸:利潤分配--未分配利潤 (2)繳納清算年度所得稅 借:利潤分配--未分配利潤 貸:應(yīng)交稅金--所得稅 借:應(yīng)交稅金--所得稅 貸:銀行存款 (3)核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額,在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。
借:資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤貸:現(xiàn)金、銀行存款6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表三、會計(jì)人員把會計(jì)資料移交給法人。其他如到稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記證正、副本的工作,以及報(bào)工商注銷備案-登報(bào)聲明-工商注銷這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。
企業(yè)注銷前的賬務(wù)處理調(diào)整事項(xiàng)
1、要注意的是帳面的存貨金額必須與實(shí)際的庫存相符,對貨物已經(jīng)售出而企業(yè)財(cái)務(wù)未做銷售處理而造成的帳面金額大于實(shí)際庫存,還是要補(bǔ)繳增值稅的。
這個(gè)稅局方面仍未有統(tǒng)一的尺度,具體補(bǔ)不補(bǔ)稅還是要看當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行情況。我試過幾個(gè)注銷,稅局也不對存貨進(jìn)行處理,在注銷時(shí)稅局可能會來看場,核實(shí)賬面數(shù)是否正確(金額小的時(shí)候可能不會來),所以建議你還是要先咨詢下稅局,對存貨是怎樣的處理方法,再作銷售處理。低價(jià)賣出,稅局有權(quán)核實(shí)你的銷售價(jià)格的。
一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后,企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營活動了,如果企業(yè)存貨沒有處理完畢,過一段時(shí)間后還有存貨需要銷售時(shí),應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議,到稅務(wù)機(jī)關(guān)開立普通發(fā)票,并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。
要關(guān)注注銷企業(yè)存貨與留抵,收入與費(fèi)用二者之間配比狀況。要核實(shí)企業(yè)存貨,尤其是一般納稅人留抵與存貨的邏輯對應(yīng)關(guān)系,對明顯不對應(yīng)的,要細(xì)心核查,對收入與費(fèi)用明顯不配比的,需進(jìn)一步審查此類企業(yè)有無帳外經(jīng)營不作收入等違規(guī)情況。
2、企業(yè)在申請注銷中,企業(yè)的固定資產(chǎn)和庫存材料如何處理?
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)的有關(guān)規(guī)定:
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
另外,根據(jù)《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號)的規(guī)定,自2009年1月1日起,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。
【期末留抵的解決思路—
期末留抵可以想辦法解決的,你可以從關(guān)聯(lián)公司采購一些垃圾產(chǎn)品進(jìn)來然后再高價(jià)賣給另外的一家關(guān)聯(lián)單位,把這部分留抵一次性吃掉從而把這部分留抵直接轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)單位享受,避免白白送給稅務(wù)局。】
另外,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、是否能銷財(cái)務(wù)資料?
根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿)、會計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料,除另有規(guī)定者外,保存10年,保存期滿需要銷毀時(shí),應(yīng)編制銷毀清冊,經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
4、清理債權(quán)債務(wù)完后
借:相關(guān)的負(fù)債科目
所有者權(quán)益科目
貸:相關(guān)的資產(chǎn)科目
作完上面的分錄后,企業(yè)賬上的所有的資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益全部注銷。
公司注銷工資屬于期間費(fèi)用,計(jì)入生產(chǎn)成本,或生產(chǎn)成本計(jì)入期間費(fèi)用。
有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年利潤,將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本公司注銷后涉及清算分配,原公司所有資產(chǎn)需變現(xiàn)或分配,債權(quán)債務(wù)需要清理,可參照企業(yè)破產(chǎn)清算進(jìn)行賬務(wù)處理,將變現(xiàn)資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、存貨)及貨幣資金和收回的債權(quán)計(jì)入“清算收入”,將發(fā)生的損失及清理債務(wù)支出以及應(yīng)繳稅費(fèi)等計(jì)入“清算支出”,最后將清算結(jié)余資金按持股比例進(jìn)行分配。已經(jīng)計(jì)入的直接轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用,不太規(guī)范。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號)的有關(guān)規(guī)定,一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。因此,一般納稅人辦理注銷時(shí),庫存未實(shí)現(xiàn)銷售不需要補(bǔ)繳增值稅。
而小規(guī)模不用處理,直接注銷。建議你先找個(gè)會計(jì)師事務(wù)所對你現(xiàn)有的庫存商品價(jià)值做個(gè)評估報(bào)告,商品多少錢可以入到你新成立的公司來得這個(gè)報(bào)告說的算,然后,你以實(shí)物出資的方式入到公司的賬上來,簡單點(diǎn)說就是別人出錢,你出東西,有了上邊的報(bào)告你就是沒有商品的購買發(fā)票也可以入賬的,比如說新公司的注冊資本打算注成50萬的,你的商品買時(shí)為10萬,評估為8萬,那么應(yīng)該這樣做借:庫存商品 8借:銀行存款 42貸:實(shí)收資本 50。
1、退回本金時(shí):
借:實(shí)收資本 100000
貸:銀行存款 100000
2、計(jì)算實(shí)際應(yīng)分支付的股利時(shí):
借:盈余公積 6000
貸:利潤分配—未分配利潤 6000
借:利潤分配—未分配利潤 50000
貸:應(yīng)付股利 50000
3、支付股利時(shí):
借:應(yīng)付股利 50000
貸:銀行存款 50000
注:利潤分配50000元,其中,賬面上10000元,盈余公積轉(zhuǎn)入6000元,其余34000元實(shí)際上待查明情況的(以上資料不完整)!
公司注銷時(shí)做的賬務(wù)處理 一、企業(yè)注消前,應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為:編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表;核算清算費(fèi)用;核算變賣財(cái)產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán),清償債務(wù)及損益;核算彌補(bǔ)以前年度虧損;核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。 二、帳務(wù)處理 1。
于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表,這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。 2。
清算費(fèi)用:清算組成員的各類報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)變賣,債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。 (1)支付清算費(fèi)用 借:清算費(fèi)用 貸:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目 (2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用 借:清算損益 貸:清算費(fèi)用 3。
核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理 (1)經(jīng)清查,原材料盤盈時(shí) 借:原材料 貸:清算損益 (2)將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷 借:清算損益 貸:無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等 (3)固定資產(chǎn)拍賣得收入 借:銀行存款 借:累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 貸:清算損益 (4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶 借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 4。 核算收回債權(quán),清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理 (1)經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)收賬款確系無法收回。
借:清算損益 貸:應(yīng)收賬款 (2)經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)付賬款確系無法清償。 借:應(yīng)付賬款 貸:清算損益 (3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。
借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 5。 核算彌補(bǔ)以前年度虧損的帳務(wù)處理 (1)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損 借:盈余公積--一般盈余公積 貸:利潤分配--未分配利潤 (2)繳納清算年度所得稅 借:利潤分配--未分配利潤 貸:應(yīng)交稅金--所得稅 借:應(yīng)交稅金--所得稅 貸:銀行存款 (3)核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。
將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額,在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。 借:資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤 貸:現(xiàn)金、銀行存款 6。
編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表 三、會計(jì)人員把會計(jì)資料移交給法人。 其他如到稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記證正、副本的工作,以及報(bào)工商注銷備案-登報(bào)聲明-工商注銷這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。
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