一、企業(yè)注消前,應該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為:編制解散的資產(chǎn)負債表;核算清算費用;核算變賣(mài)財產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面債權,清償債務(wù)及損益;核算彌補以前年度虧損;核算剩余財產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結束的資產(chǎn)負債表。二、帳務(wù)處理1. 于終止經(jīng)營(yíng)日編制資產(chǎn)負債表,這和正常經(jīng)營(yíng)日的資產(chǎn)負債表編制相同。
2.清算費用:清算組成員的各類(lèi)報酬及財產(chǎn)變賣(mài),債權債務(wù)處理過(guò)程發(fā)生的一切費用。(1)支付清算費用借:清算費用貸:銀行存款、應收票據等相關(guān)科目(2)結轉清算費用 借:清算損益 貸:清算費用 3.核算變賣(mài)資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理(1)經(jīng)清查,原材料盤(pán)盈時(shí) 借:原材料 貸:清算損益 (2)將各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預提費用全部攤銷(xiāo) 借:清算損益 貸:無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預提費用等 (3)固定資產(chǎn)拍賣(mài)得收入 借:銀行存款 借:累計折舊 貸:固定資產(chǎn) 貸:清算損益 (4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶(hù) 借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 4.核算收回債權,清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理(1)經(jīng)認真查核,應收賬款確系無(wú)法收回。
借:清算損益 貸:應收賬款 (2)經(jīng)認真查核,應付賬款確系無(wú)法清償。借:應付賬款 貸:清算損益 (3)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶(hù)。
借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 5.核算彌補以前年度虧損的帳務(wù)處理(1)用盈余公積彌補以前年度虧損借:盈余公積--一般盈余公積 貸:利潤分配--未分配利潤 (2)繳納清算年度所得稅 借:利潤分配--未分配利潤 貸:應交稅金--所得稅 借:應交稅金--所得稅 貸:銀行存款 (3)核算剩余財產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。將清算后的剩余財產(chǎn)按實(shí)收股本的份額,在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。
借:資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤貸:現金、銀行存款6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負債表三、會(huì )計人員把會(huì )計資料移交給法人。其他如到稅務(wù)局注銷(xiāo)稅務(wù)登記證正、副本的工作,以及報工商注銷(xiāo)備案-登報聲明-工商注銷(xiāo)這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。
企業(yè)注銷(xiāo)前的賬務(wù)處理調整事項
1、要注意的是帳面的存貨金額必須與實(shí)際的庫存相符,對貨物已經(jīng)售出而企業(yè)財務(wù)未做銷(xiāo)售處理而造成的帳面金額大于實(shí)際庫存,還是要補繳增值稅的。
這個(gè)稅局方面仍未有統一的尺度,具體補不補稅還是要看當地的執行情況。我試過(guò)幾個(gè)注銷(xiāo),稅局也不對存貨進(jìn)行處理,在注銷(xiāo)時(shí)稅局可能會(huì )來(lái)看場(chǎng),核實(shí)賬面數是否正確(金額小的時(shí)候可能不會(huì )來(lái)),所以建議你還是要先咨詢(xún)下稅局,對存貨是怎樣的處理方法,再作銷(xiāo)售處理。低價(jià)賣(mài)出,稅局有權核實(shí)你的銷(xiāo)售價(jià)格的。
一般納稅人企業(yè)和小規模納稅人企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記后,企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了,如果企業(yè)存貨沒(méi)有處理完畢,過(guò)一段時(shí)間后還有存貨需要銷(xiāo)售時(shí),應持購貨單位的結算證明和雙方的購銷(xiāo)協(xié)議,到稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立普通發(fā)票,并按稅收政策規定按征收率交納稅款。
要關(guān)注注銷(xiāo)企業(yè)存貨與留抵,收入與費用二者之間配比狀況。要核實(shí)企業(yè)存貨,尤其是一般納稅人留抵與存貨的邏輯對應關(guān)系,對明顯不對應的,要細心核查,對收入與費用明顯不配比的,需進(jìn)一步審查此類(lèi)企業(yè)有無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)不作收入等違規情況。
2、企業(yè)在申請注銷(xiāo)中,企業(yè)的固定資產(chǎn)和庫存材料如何處理?
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)的有關(guān)規定:
小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅;一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn),按照《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規定執行。
另外,根據《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)的規定,自2009年1月1日起,2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。
【期末留抵的解決思路—
期末留抵可以想辦法解決的,你可以從關(guān)聯(lián)公司采購一些垃圾產(chǎn)品進(jìn)來(lái)然后再高價(jià)賣(mài)給另外的一家關(guān)聯(lián)單位,把這部分留抵一次性吃掉從而把這部分留抵直接轉嫁給關(guān)聯(lián)單位享受,避免白白送給稅務(wù)局。】
另外,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)的規定,在中華人民共和國境內,企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業(yè)所得稅。
3、是否能銷(xiāo)財務(wù)資料?
根據《稅收征收管理法實(shí)施細則》的規定,納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿)、會(huì )計憑證、報表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料,除另有規定者外,保存10年,保存期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí),應編制銷(xiāo)毀清冊,經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)批準后方可銷(xiāo)毀。根據《發(fā)票管理辦法》的規定,開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存5年。保存期滿(mǎn),報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。
4、清理債權債務(wù)完后
借:相關(guān)的負債科目
所有者權益科目
貸:相關(guān)的資產(chǎn)科目
作完上面的分錄后,企業(yè)賬上的所有的資產(chǎn),負債和所有者權益全部注銷(xiāo)。
公司注銷(xiāo)工資屬于期間費用,計入生產(chǎn)成本,或生產(chǎn)成本計入期間費用。
有些企業(yè)為了調節當年利潤,將發(fā)生的費用計入生產(chǎn)成本公司注銷(xiāo)后涉及清算分配,原公司所有資產(chǎn)需變現或分配,債權債務(wù)需要清理,可參照企業(yè)破產(chǎn)清算進(jìn)行賬務(wù)處理,將變現資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、存貨)及貨幣資金和收回的債權計入“清算收入”,將發(fā)生的損失及清理債務(wù)支出以及應繳稅費等計入“清算支出”,最后將清算結余資金按持股比例進(jìn)行分配。已經(jīng)計入的直接轉到管理費用,不太規范。
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)的有關(guān)規定,一般納稅人注銷(xiāo)時(shí),其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。因此,一般納稅人辦理注銷(xiāo)時(shí),庫存未實(shí)現銷(xiāo)售不需要補繳增值稅。
而小規模不用處理,直接注銷(xiāo)。建議你先找個(gè)會(huì )計師事務(wù)所對你現有的庫存商品價(jià)值做個(gè)評估報告,商品多少錢(qián)可以入到你新成立的公司來(lái)得這個(gè)報告說(shuō)的算,然后,你以實(shí)物出資的方式入到公司的賬上來(lái),簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是別人出錢(qián),你出東西,有了上邊的報告你就是沒(méi)有商品的購買(mǎi)發(fā)票也可以入賬的,比如說(shuō)新公司的注冊資本打算注成50萬(wàn)的,你的商品買(mǎi)時(shí)為10萬(wàn),評估為8萬(wàn),那么應該這樣做借:庫存商品 8借:銀行存款 42貸:實(shí)收資本 50。
1、退回本金時(shí):
借:實(shí)收資本 100000
貸:銀行存款 100000
2、計算實(shí)際應分支付的股利時(shí):
借:盈余公積 6000
貸:利潤分配—未分配利潤 6000
借:利潤分配—未分配利潤 50000
貸:應付股利 50000
3、支付股利時(shí):
借:應付股利 50000
貸:銀行存款 50000
注:利潤分配50000元,其中,賬面上10000元,盈余公積轉入6000元,其余34000元實(shí)際上待查明情況的(以上資料不完整)!
公司注銷(xiāo)時(shí)做的賬務(wù)處理 一、企業(yè)注消前,應該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為:編制解散的資產(chǎn)負債表;核算清算費用;核算變賣(mài)財產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面債權,清償債務(wù)及損益;核算彌補以前年度虧損;核算剩余財產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結束的資產(chǎn)負債表。 二、帳務(wù)處理 1。
于終止經(jīng)營(yíng)日編制資產(chǎn)負債表,這和正常經(jīng)營(yíng)日的資產(chǎn)負債表編制相同。 2。
清算費用:清算組成員的各類(lèi)報酬及財產(chǎn)變賣(mài),債權債務(wù)處理過(guò)程發(fā)生的一切費用。 (1)支付清算費用 借:清算費用 貸:銀行存款、應收票據等相關(guān)科目 (2)結轉清算費用 借:清算損益 貸:清算費用 3。
核算變賣(mài)資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理 (1)經(jīng)清查,原材料盤(pán)盈時(shí) 借:原材料 貸:清算損益 (2)將各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預提費用全部攤銷(xiāo) 借:清算損益 貸:無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預提費用等 (3)固定資產(chǎn)拍賣(mài)得收入 借:銀行存款 借:累計折舊 貸:固定資產(chǎn) 貸:清算損益 (4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶(hù) 借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 4。 核算收回債權,清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理 (1)經(jīng)認真查核,應收賬款確系無(wú)法收回。
借:清算損益 貸:應收賬款 (2)經(jīng)認真查核,應付賬款確系無(wú)法清償。 借:應付賬款 貸:清算損益 (3)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶(hù)。
借:清算損益 貸:利潤分配--未分配利潤 5。 核算彌補以前年度虧損的帳務(wù)處理 (1)用盈余公積彌補以前年度虧損 借:盈余公積--一般盈余公積 貸:利潤分配--未分配利潤 (2)繳納清算年度所得稅 借:利潤分配--未分配利潤 貸:應交稅金--所得稅 借:應交稅金--所得稅 貸:銀行存款 (3)核算剩余財產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。
將清算后的剩余財產(chǎn)按實(shí)收股本的份額,在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。 借:資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤 貸:現金、銀行存款 6。
編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負債表 三、會(huì )計人員把會(huì )計資料移交給法人。 其他如到稅務(wù)局注銷(xiāo)稅務(wù)登記證正、副本的工作,以及報工商注銷(xiāo)備案-登報聲明-工商注銷(xiāo)這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。
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