投資收益是“損益類會計(jì)科目”,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。
⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。
①長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記“應(yīng)收股利”等科目,貸記“長期股權(quán)投資”科目。 ②處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權(quán)投資”科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 ③長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,除上述規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn),比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
案例: [例]2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年1月1日發(fā)行,面值為3000萬元,票面利率為5%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價款為2 800萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬元),另支付交易費(fèi)用20萬元。
2007年2月5日,甲公司收到該筆債券利息150萬元。2008年2月10日,甲公司收到債券利息150萬元。
甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理: (1)2007年1月8日,購入丙公司的公司債券時: 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 26 500 000 應(yīng)收利息 1500 000 投資收益 200 000 貸:銀行存款 28200 000 (2)2007年2月5日,收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時: 借:銀行存款 1500 000 貸:應(yīng)收利息 1500 000 (3)2007年12月31日,確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時: 借:應(yīng)收利息 1 500 000 貸:投資收益 1500 000 (4)2008年2月10日,收到持有丙公司的公司債券利息時: 借:銀行存款 1500 000 貸:應(yīng)收利息 1500 000。
投資收益是“損益類會計(jì)科目”,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。
⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。
①長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記“應(yīng)收股利”等科目,貸記“長期股權(quán)投資”科目。②處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權(quán)投資”科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。③長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,除上述規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn),比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
案例:[例]2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年1月1日發(fā)行,面值為3000萬元,票面利率為5%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價款為2800萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬元),另支付交易費(fèi)用20萬元。
2007年2月5日,甲公司收到該筆債券利息150萬元。2008年2月10日,甲公司收到債券利息150萬元。
甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理:(1)2007年1月8日,購入丙公司的公司債券時:借:交易性金融資產(chǎn)——成本26500000應(yīng)收利息1500000投資收益200000貸:銀行存款28200000(2)2007年2月5日,收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時:借:銀行存款1500000貸:應(yīng)收利息1500000(3)2007年12月31日,確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時:借:應(yīng)收利息1500000貸:投資收益1500000(4)2008年2月10日,收到持有丙公司的公司債券利息時:借:銀行存款1500000貸:應(yīng)收利息1500000。
投資收益屬于損益類科目。
1、本科目核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。
2、企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益,通過公允價值變動損益核算,根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則,處置投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益,也在本科目核算。
3、企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益,也在本科目核算。
4、證券公司自營證券所取得的買賣價差收入,也在本科目核算。
投資收益是“損益類會計(jì)科目”,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。
⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。
①長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記“應(yīng)收股利”等科目,貸記“長期股權(quán)投資”科目。 ②處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權(quán)投資”科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 ③長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,除上述規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn),比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
很簡單!借貸僅是記賬符號,你只需知道借是左邊,貸是右邊即可,接下來很重要:一、借方是資金的流出,貸方是資金的流入二、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(等式一)由:所有者權(quán)益=利潤+資本得:資產(chǎn)=負(fù)債+利潤+資本(等式二)由:利潤=收入-費(fèi)用得:資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+收入+資本(等式三)三、對于等式一、二、三,左邊性質(zhì)的科目(資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶)增加記在借方,右邊性質(zhì)的科目(負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、資本、收入)增加記在貸方;反之,左邊性質(zhì)的科目減少記在貸方,右邊性質(zhì)的科目減少記在借方;四、借貸記賬記的是一件事情的兩個方面,因此有借必有貸,借貸必相等,也即平衡,這是會計(jì)最奇妙的地方!例如:美國政府向美聯(lián)儲借錢,開了一張面值1億的債券,美聯(lián)儲收到債券后,資產(chǎn)增加,記在證券賬戶的借方,同時美聯(lián)儲給政嚷幾扮咎指僥棒鞋北貓府一張支票以便政府可以出去買東西,此時負(fù)債增加,記在應(yīng)付款賬戶的貸方,借貸平衡,但其實(shí)就是借錢這件事兒;再假如政府拿著支票去找波音買飛機(jī),波音把支票存入花旗銀行,此時花旗銀行負(fù)債增加,記在貸方,同時貨幣資金也即資產(chǎn)增加,記在借方,平衡(本質(zhì)就是存錢),然后花旗銀行把貨幣資金賬戶拆成兩份:10%作為保證金,90%拿出去貸款,還是平衡(此時屬于會計(jì)處理);對于波音公司來說,收到支票是現(xiàn)金增加,記在借方,同時收入增加,記在貸方,平衡(本質(zhì)是得到收入);員工發(fā)工資怎么辦?銀行代發(fā)啊!銀行把波音的支票存款等量換成美聯(lián)儲印刷的美元發(fā)給員工,當(dāng)然得到貸款的人也是給的這種東西,鈔票就來到世界上了……假如美國從來沒有貨幣,那這就是貨幣創(chuàng)造的全過程,其余你自己理解啦。
投資收益是“損益類會計(jì)科目”,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
使用“投資收益”科目核算的包括,證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,貸記“長期股權(quán)投資”科目。
擴(kuò)展資料:會計(jì)分錄A、處置資產(chǎn)時出現(xiàn)收益借:銀行存款(應(yīng)收股利)貸:長期股權(quán)投資(固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn))投資收益B、處置資產(chǎn)時出現(xiàn)虧損借:銀行存款投資收益貸:長期股權(quán)投資(固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn))C、年底轉(zhuǎn)接借:投資收益(本年利潤)(投資收益余額在借方則表明投資虧損)貸:本年利潤(投資收益)參考資料來源:百度百科-投資收益參考資料來源:百度百科-會計(jì)科目。
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