一、材料短缺的賬務(wù)處理:
1.審批前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.審批后:
(1)屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
(2)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
(3)屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失:
借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(4)存在殘料入庫的情況:
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、原材料短缺主要內(nèi)容:
一是不同生產(chǎn)制造企業(yè)所購原材料的物理性能截然不同,例如糧食等易蟲蝕、易腐爛性質(zhì)的原材料或酒精等易揮發(fā)的原材料在購入途中會(huì)因時(shí)間的延長(zhǎng)而發(fā)生變質(zhì)、揮發(fā)等,其中合理范圍內(nèi)的損失稱之為原材料的自然損耗或合理損耗。即使采取防腐防揮發(fā)等措施也不能完全杜絕短缺現(xiàn)象的發(fā)生,只能減少短缺原材料的數(shù)量。
二是外購原材料在運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸單位的責(zé)任而造成短缺。例如運(yùn)輸單位在搬運(yùn)、裝卸過程中損壞原材料,或?qū)b物破壞而間接毀損原材料,或因管理不善而丟失都是運(yùn)輸單位造成原材料短缺的原因。此種情況應(yīng)由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償。
三是由于供貨方發(fā)貨過程中責(zé)任造成原材料數(shù)量不足,或部分材料性能規(guī)格不符合要求造成的短缺應(yīng)由供貨方負(fù)責(zé)賠償。
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現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸:庫存現(xiàn)金
待查明原因后
借:其它應(yīng)收款——XXX(由責(zé)任人賠償)
管理費(fèi)用(實(shí)在無法查明原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
擴(kuò)展資料
會(huì)計(jì)分錄亦稱“記帳公式”。簡(jiǎn)稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。
相關(guān)成本費(fèi)用科目的核算:
1、生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn),計(jì)提折舊借記“制造費(fèi)用”科目。
2、管理部門的固定資產(chǎn),計(jì)提折舊借記“管理費(fèi)用”科目。
3、采購、銷售部門的固定資產(chǎn),計(jì)提折舊借記“銷售費(fèi)用”科目(新準(zhǔn)則改為銷售費(fèi)用)。
4、用于工程的固定資產(chǎn),計(jì)提折舊借記“在建工程”等科目。
參考資料:百度百科-會(huì)計(jì)分錄
現(xiàn)金短缺計(jì)入待處知理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為:
1、查明原因前,會(huì)計(jì)分錄為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸:庫存現(xiàn)金
2、查明原因后,會(huì)道計(jì)分錄為:
借:其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠償部分)
管理費(fèi)用(無法查明原因部分)
貸:待處理專財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬科目,核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。盤盈時(shí)貸記本科目,盤虧時(shí)借記本科目。
短缺: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸:庫存現(xiàn)金 分析原因: 個(gè)人賠償?shù)?借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人)或庫存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 保險(xiǎn)公司賠償?shù)?借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款或庫存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 無法查明原因的 借:管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 溢余 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 分析原因: 應(yīng)付給有關(guān)單位或個(gè)人的 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余(單位或個(gè)人) 無法查明原因的 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸:營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)出)
材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗,屬于合理的損耗,應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購成本;能確定由過失人負(fù)責(zé)的,應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目;尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失,先通過本科目核算,查明原因后,再分別處理:
屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理。
用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的,借記“國(guó)家基金”科目,貸記本科目;用于其他經(jīng)營(yíng)的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于定額內(nèi)短缺和其他損失,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。
擴(kuò)展資料:
1、本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等,借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目。
盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等,借記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目,貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。
3、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資,按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),對(duì)盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過失人賠償,即借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷:
流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;
流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;
固定資產(chǎn)的盤虧,借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。
因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失,用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的,借記“國(guó)家基金”科目,貸記本科目;用于其他經(jīng)營(yíng)的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目。
參考資料來源:百度百科-待處理財(cái)產(chǎn)損溢
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