當(dāng)補(bǔ)交上度所得稅(補(bǔ)交上年度所得稅會計(jì)分錄)
1.補(bǔ)交上年度所得稅會計(jì)分錄
執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》：
2014年5月份補(bǔ)交時調(diào)賬，借：以前年度損益調(diào)整620
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅620
期末結(jié)轉(zhuǎn)，借：利潤分配——未分配利潤620
貸：以前年度損益調(diào)整620
同時還要對利潤分配的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，
如計(jì)提10%的法定盈余公積，借：盈余公積——法定盈余公積62
貸：利潤分配——提取法定盈余公積62
借：利潤分配——提取法定盈余公積62
貸；利潤分配——未分配利潤62
如果涉及到其他科目，也要進(jìn)行調(diào)整。
如果執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，由于所得稅費(fèi)用是在利潤總額之后，則可以不用調(diào)賬，等到進(jìn)行所得稅匯算時將其從所得稅費(fèi)用中減除后進(jìn)行匯算，并計(jì)算繳納所得稅即可。或者先調(diào)到“營業(yè)外支出”科目，等進(jìn)行所得稅匯算時將其從營業(yè)外支出中減除后進(jìn)行匯算，并計(jì)算繳納所得稅即可。
利潤表的利潤額是436.46?？傎~利潤額是--183.54元，賬表不符的原因，是因?yàn)榭傎~的利潤已經(jīng)減除了所得稅費(fèi)用，而利潤表上沒有把所得稅費(fèi)用填入報(bào)表，結(jié)果報(bào)表上利潤總額是436.46，無所得稅費(fèi)用，凈利潤也就是436.46，你只要把所得稅費(fèi)用620元填入報(bào)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目即可，凈利潤就是-183.54，和總賬就一致了。
2.補(bǔ)交以前年度的所得稅怎么做會計(jì)分錄
會計(jì)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅
借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅
貸：銀行存款
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
會計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項(xiàng)分錄”。是指以一個帳戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應(yīng)的會計(jì)分錄。復(fù)合分錄亦稱“多項(xiàng)分錄”。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應(yīng)的會計(jì)分錄。
擴(kuò)展資料
格式
第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會計(jì)分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計(jì)分錄。
3.補(bǔ)繳上年的企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄
根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上年的企業(yè)所得稅及附加稅會計(jì)分錄如下：
1、計(jì)算應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）時：
借：銀行存款或應(yīng)收帳款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
4.計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
5.計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加
6.計(jì)算應(yīng)交資源稅時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
7.計(jì)算應(yīng)交的其他附加或者地方政府性收費(fèi)時：
借：管理費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交****費(fèi)根據(jù)你企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的稅種，選擇使用。
4.補(bǔ)交上年度的增值稅和所得稅會計(jì)分錄如何做
根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度、稅法的有關(guān)規(guī)定，題中情況可如下進(jìn)行會計(jì)處理：1、調(diào)整多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借：以前年度損益調(diào)整 5 600元貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 5 600元2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 5 600元貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 600元3、補(bǔ)計(jì)少交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 20 088元貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20 088元4、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤 25 688元貸：以前年度損益調(diào)整 25 688元5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（假設(shè)全額調(diào)整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積——法定盈余公積金 2 568.80元借：盈余公積——任意盈余公積金 1 284.40元貸：利潤分配——未分配利潤 3 853.20元需要說明的是，根據(jù)財(cái)政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金貸方余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為任意盈余公積金。
故這里對法定公益金的調(diào)整計(jì)入“盈余公積——任意盈余公積金”科目中。6、交納補(bǔ)稅及稅收罰款借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 600元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20 088元借：營業(yè)外支出——稅收滯納金及罰款 7 400元貸：銀行存款 33 088元需要說明的是，題中涉案發(fā)票已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 600元，按題中信息加罰一倍罰金應(yīng)當(dāng)為5 600元，兩者合計(jì)為11 200元，與題中提供數(shù)據(jù)“13 000元”不符。
因此，上述回答假設(shè)補(bǔ)交增值稅稅金5 600元，罰款7 400元（13 000 - 5 600）。如實(shí)際數(shù)據(jù)與上述回答有出入的，請自行修正相關(guān)數(shù)據(jù)即可。
關(guān)于補(bǔ)充問題。確實(shí)，根據(jù)稅法的規(guī)定，對于稅務(wù)稽查補(bǔ)交的增值稅，也應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
需要注意的是，增值稅罰款不作為城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。因此，題中：應(yīng)補(bǔ)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 = 5 600 * 7%（假設(shè)適用該稅率） = 392元應(yīng)補(bǔ)交的教育費(fèi)附加 = 5 600 * 3% = 168元編制會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整 560元貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 392元貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 168元同時，該些補(bǔ)交的稅費(fèi)可以在計(jì)算補(bǔ)交所得稅時作出調(diào)整。
應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅 = （74 400 - 392 - 168） * 27% = 19 936.80元但是題中補(bǔ)交的所得稅未考慮城建稅、教育費(fèi)附加因素的影響。你可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交涉。
在補(bǔ)提城建稅、教育費(fèi)附加后，正文后續(xù)會計(jì)處理的相關(guān)數(shù)據(jù)，請自行計(jì)算修正。關(guān)于“增值稅檢查調(diào)整”科目。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的規(guī)定：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。1、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；2、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；3、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。
2）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。3）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
4）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
因此，題中沖回的進(jìn)項(xiàng)稅額（由于是持“假票”抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)視為沖回錯計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額），不應(yīng)當(dāng)通過“進(jìn)項(xiàng)稅額”或者“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算，而是應(yīng)當(dāng)增設(shè)“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
5.所得稅年報(bào)補(bǔ)交應(yīng)入什么科目
按會計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上年度的所得稅，應(yīng)調(diào)整上年度的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12 月份的會計(jì)報(bào)表可能在 1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4 月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上年度調(diào)表不調(diào)賬的會計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上年度會計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。
企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：
1、記入以前年度損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；
2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；
3、直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費(fèi)用。
