工程毛利(施工企業(yè)的工程施工工程毛利工程結(jié)算科目如何進(jìn)行核算)
1.施工企業(yè)的工程施工、工程毛利、工程結(jié)算科目如何進(jìn)行核算
設(shè)“施工成本—材料、人工工資、制造費(fèi)用” “工程成本”“工程結(jié)算稅金及附加”“工程收入”科目
1、購進(jìn)材料時：借：施工成本-材料 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
2、計(jì)提施工用機(jī)械折舊：借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊；
結(jié)轉(zhuǎn)：借：施工成本-制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用
3、計(jì)提工資：借：施工成本-人工工資 借：管理費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付工資
工資發(fā)放時：借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款-社保（個人交納部分） 貸：應(yīng)交稅金-個所稅 貸：現(xiàn)金
4、收工程款時：借：銀行存款 貸：工程收入
5、計(jì)提稅金及附加：借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅、城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育附加
6、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本：借：工程成本 貸：施工成本-材料、人工、制造費(fèi)用
7、結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：工程收入 貸：本年利潤
8、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤 貸：工程成本 貸：工程結(jié)算稅金及附加 貸：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
2.工程施工會計(jì)科目如何核算
工程施工明細(xì)科目為“工程施工-合同成本”“工程施工-合同毛利”1、發(fā)生工程各項(xiàng)費(fèi)用成本時，借記“工程施工-合同成本”，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。
2、按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入成本時，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：主營業(yè)務(wù)收入，工程施工-合同毛利（差額計(jì)入）工程施工期末余額反映工程尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。工程完工后，將“工程施工”與“工程結(jié)算”對沖。
（工程結(jié)算總額=合同成本+合同毛利）3、工程結(jié)算科目，根據(jù)工程借款結(jié)算單，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“工程結(jié)算”，工程完工后，將“工程施工”與“工程結(jié)算”對沖。
3.工程施工合同毛利科目有余額,在賬務(wù)上怎么做處理,借貸方各代表什
首先要說明的是：“工程施工”科目在工程項(xiàng)目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對沖后應(yīng)為零，你所說的“合同毛利”對沖后有余額應(yīng)是核算中出現(xiàn)了差錯。
原因是：“工程結(jié)算”科目登記的是已結(jié)算的合同價款，而“主營業(yè)務(wù)收入”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的合同價款，故當(dāng)項(xiàng)目峻工結(jié)算時，這兩個科目余額（發(fā)生額）應(yīng)是相等的；同樣道理，“主營業(yè)務(wù)成本”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的，而完工進(jìn)度是根據(jù)“工程施工—合同成本”來確定的，故這兩個科目累計(jì)數(shù)應(yīng)該是相等的，我們來看第一個分錄：
確認(rèn)收入時：（假設(shè)）
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500
工程施工-合同毛利 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
這里“工程施工—合同毛利”500是倒擠出來的，也就是主營業(yè)務(wù)收入5000-主營業(yè)務(wù)成本4500得出的，而根據(jù)前面我的分析，工程峻工后，“主營業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500元，“主營業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000元，這樣做出的對沖分錄就應(yīng)是：
借：工程結(jié)算 5000
貸：工程施工-合同成本 4500
工程施工-合同毛利 500
實(shí)際上這筆對沖的分錄只是為了會計(jì)分錄上的平衡關(guān)系，工程峻工后把這個項(xiàng)目結(jié)平而已，另外“工程施工—合同成本”在最后對沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本，“工程施工—合同毛利”在最后對沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），注意我這里說的是與“工程結(jié)算”對沖前的余額，對沖后是沒有余額的。
綜上分析，你“工程施工—合同毛利”在峻工結(jié)算后有余額一定是工程結(jié)算數(shù)與確認(rèn)的收入金額不一致， 或是確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本與 “工程施工—合同成本”不一致所導(dǎo)致的，請仔細(xì)核對。建議做為會計(jì)差錯進(jìn)行更正，借方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)收入，若是貸方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)成本。
希望能對你有所幫助。
4.會計(jì)科目：工程施工
首次遇到，請高手指點(diǎn)你好，這是企業(yè)會計(jì)新準(zhǔn)則建造合同核算科目之一，主要用于施工核算：發(fā)生支出時： 借：工程施工--原材料等 貸：原材料--xx材料當(dāng)期確認(rèn)收入時（百分比法）： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程施工--毛利（如果虧損則在借方）辦理結(jié)算時： 借：應(yīng)收賬款--xx公司 貸：工程結(jié)算--xx公司工程最后匯總結(jié)轉(zhuǎn)： 借：工程結(jié)算--xx公司工程 工程施工--毛利（如果虧損則在貸方） 貸：工程施工--原材料等也就是說工程施工這個科目主要是用于核算工程施工材料等各方面的支出，最后與工程結(jié)算這個科目對沖，工程結(jié)束匯算完成后這兩個科目余額都為零。
5.工程施工的收入記入哪個會計(jì)科目當(dāng)中
?? 有關(guān)總公司掛靠項(xiàng)目的賬務(wù)會計(jì)分錄處理分析 一施工企業(yè)或施工隊(duì)要掛靠總公司，掛靠在總公司的單位是以總公司的名義對外承攬業(yè)務(wù)，會計(jì)核算要納入總公司統(tǒng)一核算。
建立一個項(xiàng)目臨時銀行賬戶，工程施工的資金由掛靠單位打入該賬戶，工程支付款項(xiàng)從該賬戶支付，取得的發(fā)票抬頭是總公司的。甲方支付的工程各種款項(xiàng)，打入總公司賬戶，總公司扣除稅金、管理費(fèi)用金額劃入項(xiàng)目賬戶。
會計(jì)分錄處理大體是這樣： 1、收總公司撥款資金： 借：銀行存款—項(xiàng)目賬戶 貸：其他應(yīng)收款—總公司 2、上繳稅金： 借：應(yīng)交稅金\營業(yè)稅 應(yīng)交稅金\城建稅 應(yīng)交稅金\教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅金\資源稅 生產(chǎn)成本\間\印花稅 貸：銀行存款\項(xiàng)目賬號 3、總公司款付儀器押金 借：其他應(yīng)收款\儀器押金 貸：其他應(yīng)收款\總公司 4、包工頭借支工程款： 借：預(yù)付賬款\包工頭 貸：現(xiàn)金（銀行存款\項(xiàng)目賬戶） 5、個人借支： 借：其他應(yīng)收款\（個人備用金） 貸：現(xiàn)金 6、工程類成本結(jié)算 借：生產(chǎn)成本\材料\（明細(xì)科目） 生產(chǎn)成本\機(jī)械使用費(fèi)\（明細(xì)科目） 生產(chǎn)成本\人工費(fèi)\（明細(xì)科目） 生產(chǎn)成本\間接費(fèi)用\（明細(xì)科目） … … 貸：預(yù)付賬款\包工頭 7、項(xiàng)目部發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資\基礎(chǔ)工資 應(yīng)付工資\崗位工資 應(yīng)付工資\年功 應(yīng)付工資\加班工資金 貸：其他應(yīng)付款\住房公積 其他應(yīng)付款\養(yǎng)老金 其他應(yīng)付款\工會經(jīng)費(fèi) 應(yīng)交稅金\個人所得稅 銀行存款\項(xiàng)目賬戶（現(xiàn)金） 8、生產(chǎn)人員工資 借：生產(chǎn)成本\人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金 9、計(jì)提公積金、養(yǎng)老金 借：生產(chǎn)成本\間\住房公積金 生產(chǎn)成本\間\住房公積金 貸：其他應(yīng)付款\住房公積金 其他應(yīng)付款\養(yǎng)老金 10、劃撥規(guī)費(fèi) 借：其他應(yīng)付款\住房公積金 其他應(yīng)付款\養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)收款\總公司 11、結(jié)轉(zhuǎn)工資 借：生產(chǎn)成本\人工費(fèi) 貸：應(yīng)付工資\基礎(chǔ)工資 應(yīng)付工資\崗位工資 應(yīng)付工資\年功 應(yīng)付工資\加班工資金 12. 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本\人工費(fèi) 生產(chǎn)成本\機(jī)械使 生產(chǎn)成本\材料費(fèi)\砂石料用費(fèi) 生產(chǎn)成本\材料費(fèi)\鋼材 生產(chǎn)成本\材料費(fèi)\水泥 生產(chǎn)成本\材料費(fèi)\其他材料 生產(chǎn)成本\間\辦公費(fèi) 生產(chǎn)成本\間\業(yè)務(wù)招待費(fèi) 生產(chǎn)成本\間\差旅費(fèi) 生產(chǎn)成本\間\住房公積金 生產(chǎn)成本\間\印花稅 生產(chǎn)成本\間\其他生產(chǎn)成本\小車\油料 生產(chǎn)成本\小車\維修費(fèi)生產(chǎn)成本\小車\行車補(bǔ)助 13、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金\營業(yè)稅 應(yīng)交稅金\城建稅 應(yīng)交稅金\教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅金\資源稅 14、劃清成本、稅金 借：其他應(yīng)收款\總公司 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 備注：??上面的總公司，就是你說的被掛靠的公司：建筑公司。 而上面的項(xiàng)目部，就是你說的施工單位。
這是我的做賬經(jīng)驗(yàn)，僅供你參考。? 以下是施工企業(yè)掛靠的操作及賬務(wù)會計(jì)處理 行業(yè)通行的規(guī)范，也供你參考。
1、掛靠單位打入該賬戶資金 借：銀行存款—共管賬戶 貸：其他應(yīng)付款—總公司2、購入材料等 借：原材料 貸：銀行存款—共管賬戶 3、工程成本核算 借：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—材料費(fèi) 借：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—人工費(fèi) 借：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—機(jī)械使用費(fèi) 借：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—其他直接費(fèi)等 貸：原材料 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 貸：銀行存款—共管賬戶 等4、甲方確認(rèn)的工程價款結(jié)算賬單 借：應(yīng)收賬款 " 借：營業(yè)稅金及附加 貸：工程結(jié)算 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 等 5、甲方支付工程款 借：銀行存款—公司戶 貸：應(yīng)收賬款 6、A公司將扣除的稅金、管理費(fèi)用金額劃入共管賬戶 借：銀行存款—共管賬戶 貸：銀行存款—公司戶 7、確認(rèn)工程收入時 借：其他應(yīng)付款—掛靠單位 借：工程施工—合同毛利（收取掛靠單位管理費(fèi)用部分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8、工程竣工 借：工程結(jié)算 貸：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—材料費(fèi) 貸：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—人工費(fèi) ? 貸：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—機(jī)械使用費(fèi) 貸：工程施工—合同成本（XXX項(xiàng)目）—其他直接費(fèi) 貸：工程施工—合同毛利。
