土地印花稅契稅(我公司購買一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務上如何處理出會計)
1.我公司購買一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務上如何處理出會計
一、國有土地使用權出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計入土地使用權的成本
借：無形資產(chǎn)--土地使用權
貸：銀行存款
若是房產(chǎn)企業(yè)，則：
借：開發(fā)成本
貸：銀行存款
二、印花稅記賬
借：稅金及附加-印花稅
貸：銀行存款
《企業(yè)會計準則》規(guī)定：
1、企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等.
2、其中，土地使用權是指國家準許某一企業(yè)或單位在一定期間內(nèi)對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權利。
3、企業(yè)取得土地使用權，應將取得時發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權的成本，記入"無形資產(chǎn)"科目核算。取得時發(fā)生的支出包括土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國有土地使用權的企業(yè)）支付的契稅。
擴展資料：
國務院發(fā)出通知，決定自2016年1月1日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。
國務院通知要求，有關地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進一步促進我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
參考資料：百度百科-印花稅
參考資料：百度百科-土地使用權
參考資料：百度百科-契稅
2.土地受讓方交的印花稅和契稅走什么會計科目
土地受讓方，為受讓的土地使用權所繳納的印花稅和契稅，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應該計入“開發(fā)成本——土地費用”；對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權”。
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地使用權是為了在購入使用權的土地上建造構筑物再連同土地使用權一起出售，土地使用權與其地上的建筑物一起構成房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品——不動產(chǎn)的成本。
因此，為取得土地而發(fā)生的稅金應該計入成本并應該計入“開發(fā)成本”中的“土地費用”明細科目。
房地產(chǎn)企業(yè)會計科目“開發(fā)成本”下設六個明細科目依次為：“土地費用”、“前期工程費”、“建筑安裝費”、“基礎設施費”、“配套設施費”、“開發(fā)間接費”。
2、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓的土地使用權，是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營場地。因此，為受讓土地使用權而支出的費用（包括各種稅費）形成企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，所以應該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權”科目，并在規(guī)定的使用年限之內(nèi)逐年攤銷。
擴展資料：
1、在項目開發(fā)中發(fā)生的各項直接開發(fā)費用，直接計入各成本核算對象，即借記“開發(fā)成本”總分類賬戶和明細分類賬戶，貸記有關賬戶。
2、為項目開發(fā)服務所發(fā)生的各項開發(fā)間接費用，可先歸集在“開發(fā)間接費”賬戶，即借記“開發(fā)間接費”總分類賬戶和明細分類賬戶，貸記有關賬戶。
3、將“開發(fā)間接費”賬戶歸集的開發(fā)間接費，按一定的方法分配計入各開發(fā)成本核算對象，即借記“開發(fā)成本”總分類賬戶和明細賬戶，貸記“開發(fā)間接費”賬戶。
通過上述程序，將應計人各成本核算對象的開發(fā)費用，歸集在“開發(fā)成本”總分類賬戶和明細分類賬戶之中。
參考資料來源：百度百科-房地產(chǎn)開發(fā)成本
3.企業(yè)購買的土地使用權費用以及產(chǎn)生的契稅印花稅都應怎么計入會計科
企業(yè)購買的費土地使用權用以及產(chǎn)生的契稅印花稅，都計入”無形資產(chǎn)——土地使用權/契稅/印花稅”科目，也就是無形資產(chǎn)的入賬價值中。
無形資產(chǎn)準則規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造房屋建筑物成本”。這就明確了只有用于建造對外出售的房屋建筑物，才能將相關的土地使用權賬面價值計入所建造房屋建筑物的成本。反之，企業(yè)用于開發(fā)建造自用的房屋建筑物，其建造成本和所對應的土地使用權價款不能合并計入固定資產(chǎn)。
分析其原因：一是土地使用權屬于無形資產(chǎn)，房屋屬于有形資產(chǎn)，兩種不同類型的資產(chǎn)不能相加。二是權屬不同，企業(yè)擁有房屋為所有權，土地為使用權，兩種不同的權利不能混在一起。
三是一般情況下，房屋的預計使用年限比規(guī)定的土地使用期限少10至20年或者更多。如果將土地使用權并入房屋建筑物而計提固定資產(chǎn)折舊，則無法預計該固定資產(chǎn)的使用年限，還會加速無形資產(chǎn)攤銷，又需要調(diào)整應納稅所得額。四是房屋需要預計凈殘值，土地使用權沒有凈殘值。
4.土地出讓繳的契稅和印花稅計入什么科目
土地出讓繳的契稅和印花稅計入土地成本。
契稅
契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
土地成本
土地成本，包括土地使用權取得費及土地開發(fā)費，應與建筑費提取折舊費，而不能將土地使用權作為無形資產(chǎn)攤入管理費用。這樣，在土地使用到期時，產(chǎn)權人才能夠重新購置同等效用的房地產(chǎn)進行再生產(chǎn)。
5.土地受讓方交的印花稅和契稅走什么會計科目
土地受讓方（嚴格說是土地使用權的受讓方），為受讓的土地使用權所繳納的印花稅和契稅，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應該計入“開發(fā)成本——土地費用”；對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權”。
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地使用權是為了在購入使用權的土地上建造構筑物再連同土地使用權一起出售，土地使用權與其地上的建筑物一起構成房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品——不動產(chǎn)的成本。 因此，為取得土地而發(fā)生的稅金應該計入成本并應該計入“開發(fā)成本”中的“土地費用”明細科目。
房地產(chǎn)企業(yè)會計科目“開發(fā)成本”下設六個明細科目依次為：“土地費用”、“前期工程費”、“建筑安裝費”、“基礎設施費”、“配套設施費”、“開發(fā)間接費”。2、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓的土地使用權，是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營場地。
因此，為受讓土地使用權而支出的費用（包括各種稅費）形成企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，所以應該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權”科目，并在規(guī)定的使用年限之內(nèi)逐年攤銷。
6.購買土地支付的印花稅入什么會計科目
購買土地支付的印花稅入無形資產(chǎn)—印花稅。
借：無形資產(chǎn)—印花稅
貸：銀行存款
無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：
1、與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
作為無形資產(chǎn)確認的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期不能流入企業(yè)，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。
在會計實務中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，需要對無形資產(chǎn)在預計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應當有明確的證據(jù)支持。
2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產(chǎn)。
擴展資料：
企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。
企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。
無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業(yè)務成本等）。某項無形資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產(chǎn)的成本。
企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。
企業(yè)應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關規(guī)定處理。
企業(yè)每年應當對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行減值測試。發(fā)現(xiàn)減值的，應當計提減值準備。
參考資料來源：搜狗百科-無形資產(chǎn)
