銷售折讓應計入哪個(銷售折讓如何做分錄?)
1.銷售折讓如何做分錄?
據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。
支付銷售返利方：
借：營業(yè)費用
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方：
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：營業(yè)費用
貸：銀行存款等
但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：
借：主營業(yè)務收入
貸：銀行存款
因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。
收到銷售返利方：
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。
支付銷售返利方：
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。
借：銀行存款
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）
2.銷售折讓的分錄應該如何出?
2.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理
企業(yè)銷售商品有時也會遇到現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等問題，應當分別不同情況進行處理：
(1)現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。
(2)商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
(3)銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于銷售折讓，企業(yè)應分別不同情況進行處理：①已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；②已確認收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當按照有關資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定進行處理。
【例12—8】[white9] 甲公司在20*7年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20 000元，增值稅稅額為3 400元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30[white10] 。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。甲公司的賬務處理如下：
(1)7月1日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入：
借：應收賬款 23 400
貸：主營業(yè)務收入 20 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 400
(2)如果乙公司在7月9日付清貨款，則按銷售總價20 000元的2%享受現(xiàn)金折扣400(20 000*2%)元，實際付款23 000(23 400-400)元。
借：銀行存款 23 000
財務費用 400
貸：應收賬款 23 400
(3)如果乙公司在7月18日付清貨款，則按銷售總價20 000元的1%享受現(xiàn)金折扣200(20 000*1%)元，實際付款23 200(23 400-200)元：
借：銀行存款 23 200
財務費用 200
貸：應收賬款 23 400
(4)如果乙公司在7月底才付清貨款，則按全額付款：
借：銀行存款 23 400
貸：應收賬款 23 400
【例12—9】[white11] 甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800 000元，增值稅額為136 000元。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。甲公司的賬務處理如下：
(1)銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 936 000
貸：主營業(yè)務收入 800 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136 000
(2)發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收入 40 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6 800
貸：應收賬款 46 800
(3)實際收到款項時：
借：銀行存款 889 200
貸：應收賬款 889 200
3.銷售折讓該怎么記會計分錄?
當銷售實現(xiàn)的時候，分錄：借：應收帳款 81900 貸：主營業(yè)務收入 70000 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）11900 當發(fā)生銷售折讓的時候，沖減收入，分錄：借：主營業(yè)務收入 2800 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）476 貸：應收帳款 3276 當收回款項的時候，借：銀行存款 78174 貸：應收帳款 78174 注意： 1因為你的題中并未說明，發(fā)生折讓是一種什么情況，是售價還是售價和增值稅同時發(fā)生折讓，所以我這里就假設你上述題中所說的銷售折讓是售價和增值稅都發(fā)生了折讓。
如果只是售價，那分錄里就沒有沖減銷項稅額的了。 2你的題里也沒有說這批貨的成本是多少，不管成本是多少，總之，發(fā)生了銷售折讓，和你結(jié)轉(zhuǎn)的成本是沒有關系的，因為，貨物并沒有退回，你的成本還是實際發(fā)生了的，貨物還是出去了的。
4.銷售折讓的會計分錄
銷售折讓的會計分錄：
借：應收帳款
貸：主營業(yè)務收入
應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）
當發(fā)生銷售折讓的時候，沖減收入分錄：
借：主營業(yè)務收入
應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收帳款
當收回款項的時候
借：銀行存款
貸：應收帳款
銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
擴展資料
退貨與銷售折讓的賬務處理方法：
退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為，若不正確處理這些業(yè)務，將會在會計核算上帶來很多不便。
購買方未付貨款并且未作賬務處理的
購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）和第三聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：
⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
⑵銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數(shù)）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。
參考資料來源：搜狗百科-銷售折讓
5.銷售折讓如何做分錄?
據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物 銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。 支付銷售返利方： 借：營業(yè)費用 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方： 收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理： （1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 借：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 貸：主營業(yè)務成本 （2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則： 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本 2.直接返還貨款 支付銷售返利方： 銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：營業(yè)費用 貸：銀行存款等 但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理： 借：主營業(yè)務收入 貸：銀行存款 因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。
收到銷售返利方： 收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務成本 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。 銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。
支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。 如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。
支付銷售返利方： 支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。 借：主營業(yè)務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 收到銷售返利方： 收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。
借：銀行存款 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）。
6.銷售發(fā)生折讓,如何記賬
銷售發(fā)生折讓，會計記賬方式：1、銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 2、發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款 3、實際收款時：借：銀行存款 貸：應收賬款擴展資料：銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。
企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。 銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
賬務處理退貨與銷售折讓的賬務處理方法：退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為，若不正確處理這些業(yè)務，將會在會計核算上帶來很多不便。1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）和第三聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
⑵銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數(shù)）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調(diào)高或調(diào)低（當上月已按原價開票，并已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。
并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。
未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票。紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。
參考資料：百度百科--銷售折讓。
7.銷售折讓會計分錄
分兩種情況進行處理（不考慮資產(chǎn)負債表日后事項）：
(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
【提示】商品已發(fā)出不滿足收入確認條件的，應當將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目中。
(2)企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理：
借：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款等
擴展資料：
銷售折讓會計分錄：
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
提示：商品已發(fā)出不滿足收入確認條件的，應當將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目中。
2、企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理：
借：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款等
參考資料來源：
8.銷售折讓的錢應計入什么科目
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。已確認銷售收入的售出商品發(fā)生折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。
原來的你作的分錄如果是：
借：應收賬款5050
貸：主營業(yè)務收入4316.24
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）733.76
再作分錄：
借：應收賬款-50
貨：主營業(yè)務收入-42.74
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）-7.26
借：銀行存款5000
貸：應收賬款5000
9.會計方面的商業(yè)折扣、銷售折讓走什么科目
一、商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。
企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應按最終成交價格進行商品收入的計量。
【例】企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%
【解】銷售時 直接扣除商業(yè)折扣后入賬
計算：應收賬款科目余額100*(1+17%)*(1-10%)=105.3萬元
主營業(yè)務收入100*(1-10%)=90萬元，二者余額記應繳稅費-應繳增值稅
借：應收賬款105.3
貸：主營業(yè)務收入 90
應交稅費_應交增值稅（銷項稅額） 15.3
二、折讓就是沖減已有的金額，既增值稅發(fā)票已開且不能作廢，這樣的話，由購貨方出具證明，向稅務機關申請開具紅字增值稅發(fā)票進行折讓沖銷。
銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數(shù)處理。
分錄如下：
【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：
7月18日銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 46800
貸：主營業(yè)務收入 40000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6800
借：主營業(yè)務成本 35000
貸：庫存商品 35000
發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收入 2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
貸：應收賬款 2340
實際收款時：
借：銀行存款 44460
貸：應收賬款 44460
