支付員工工資,借方通過(guò)應付職工薪酬核算,貸方通過(guò)貨幣資金相關(guān)科目核算,分錄為:
借:應付職工薪酬-工資
貸:銀行存款(若為現金支付則貸方為庫存現金)
一般情況下,在支付前會(huì )做一筆計提分錄,并把員工薪酬分配至相關(guān)成本費用,分錄為:
借:管理費用(若為車(chē)間生產(chǎn)員工則分配至制造費用科目,銷(xiāo)售人員則銷(xiāo)售費用等)
貸:應付職工薪酬-工資
擴展資料
若支付臨時(shí)工工資,可以不通過(guò)應付職工薪酬核算,而是其他應付款,分錄為:
1、計提應付臨時(shí)工工資:
借:管理費用
貸:其他應付款
2、支付工資:
借:其他應付款
貸:銀行存款
除支付工資外,應付職工薪酬還能核算職工的五險一金、教育經(jīng)費、福利費等。具體計提比例:
醫療保險費:10% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:12%)
養老保險費:12% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:22%)
失業(yè)費:2% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:2%)
工傷保險:1% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:0.5%)
生育保險:見(jiàn)工傷保險即可。
住房公積金:10.5% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:7%)
工會(huì )經(jīng)費:2%
職工教育經(jīng)費:2.5%
參考資料:應付職工薪酬-百度百科
借:應付職工薪酬薪酬—工資
貸:應交稅費—應交個(gè)所得稅(工資所得)
貸:其他應收款—有關(guān)細目(根據扣除款項)
貸:銀行存款
貸:庫存現金
根據會(huì )計分錄涉及賬戶(hù)的多少,可以分為簡(jiǎn)單分錄和復合分錄。
簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶(hù)的會(huì )計分錄,即一借一貸的會(huì )計分錄;
復合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶(hù)的會(huì )計分錄。
擴展資料
會(huì )計分錄編制格式
第一:應是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第二:貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費――應交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日,根據遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積――其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-會(huì )計分錄
應付職工薪酬的明細科目主要有:“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等等。
1、只要是單位按照相關(guān)規定和標準,自制單據向職工發(fā)放的各類(lèi)非報銷(xiāo)性質(zhì)的支出(如出差伙食及交通補助等),均應在“應付職工薪酬”科目進(jìn)行核算;2、注意部門(mén)預算支出經(jīng)濟分類(lèi)科目中的比如“30108機關(guān)事業(yè)單位基本養老保險繳費”、“30109職業(yè)年金繳費”、“30110職工基本醫療保險繳費”、“30113住房公積金”等分類(lèi)科目的科目說(shuō)明,均為“反映單位為職工繳納的基本養老保險費等。由單位代扣的工作人員基本養老保險繳費等,不在此科目反映。”
3、勞務(wù)派遣人員的工資和津貼補貼等,行政事業(yè)單位支付派遣公司的費用屬于勞務(wù)費范疇,不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算。擴展資料 應付職工薪酬的會(huì )計分錄 一、確認應付職工薪酬1、貨幣性職工薪酬 (1)生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;(2)管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;(3)銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;(4)應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
企業(yè)應向社會(huì )保險經(jīng)辦機構(或企業(yè)年金基金賬戶(hù)管理人)繳納的醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費。應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應向工會(huì )部門(mén)繳存的工會(huì )經(jīng)費等,國家(或企業(yè)年金計劃)統一規定了計提基礎和計提比例,應按照國家規定的標準計提。
當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。2、非貨幣性職工薪酬 (1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的,應當根據受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時(shí)確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。
(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時(shí)確認應付職工薪酬。借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,并且同時(shí)借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。二、發(fā)放職工薪酬1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼 借記“應付職工薪酬-工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等),借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個(gè)人所得稅”等科目。
2、支付職工福利費 企業(yè)向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時(shí),借記“應付職工薪酬-職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。3、支付公會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會(huì )保險費、住房公積金 借記“應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
4、發(fā)放非貨幣性福利 借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用,借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。參考資料來(lái)源:百度百科-應付職工薪酬。
一、計提工資時(shí):
借:管理費用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用等科目
貸:應付職工薪酬-工資
二、計提單位負擔的社保
借:管理費用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用等科目
貸:應付職工薪酬-社保
三、代扣個(gè)稅、社保費用
借:應付職工薪酬-工資
貸:應付職工薪酬-社保
應付稅費-個(gè)人所得稅
四、發(fā)放工資
借:應付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
五、代繳個(gè)稅、社保
借:應付職工薪酬-社保
應付稅費-個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
我不同意雅婷的觀(guān)點(diǎn),應付工資應核算員工的稅前工資。
舉例如下,某月公司支付工資100000元,代扣員工個(gè)人所得稅5000元、公積金2000元、基本養老保險費1000元、失業(yè)保險費125元、醫療保險費265元。應作分錄如下:1、借:管理費用(制造費用)100000貸:應付工資1000002、借:應付工資100000貸:其他應付款——代扣個(gè)人所得稅5000其他應付款——代扣公積金2000其他應付款——代扣養老保險費1000其他應付款——代扣失業(yè)保險費125其他應付款——代扣醫療保險費265現金91610。
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