購物卡發(fā)票如何計入(公司購買購物卡如何編制會計分錄?)
1.公司購買購物卡如何編制會計分錄?
公司購買購物卡編制會計分錄如下：1、公司購卡時會計分錄：借：其他應收款——預付卡貸：銀行存款2、公司持卡消費時會計分錄：借：管理費用（員工福利費）、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）貸：其他應收款——預付款擴展資料：一、購物卡的優(yōu)點：1、自主選擇：公司福利發(fā)放簡便，持卡員工可以在合作商戶自由挑選物品，將購買物品的選擇權完全交給了員工；2、可靠安全：固定金額，每張購物卡都含有固定的金額，避免市民在使用時超出預算，尤其是家長給孩子生活費，避免現(xiàn)金不安全，銀行卡不放心等的缺陷；3、靈活方便：靈活便捷使用，持卡人可以把購物卡卡轉(zhuǎn)贈他人，無論誰是持卡人，都可在指定商戶使用；資料來源：百度百科：購物卡。
2.超市送禮購物卡會計怎樣做分錄
1、超市送購物卡做分錄： 借： 營業(yè)費用 貸：預收賬款 2、9月份該超市銷售商品共計50萬元存入銀行，共贈送購物卡500元，該月商品差價率為10%。
會計分錄： 1、借：銀行存款 500000 貸：主營業(yè)務收入 500000 2、借：營業(yè)費用 500 貸：預收賬款 500 3、借：主營業(yè)務成本 500000 貸：庫存商品 500000 4、借：商品進銷差價 50000 貸：主營業(yè)務成本 50000 9月份該超市應繳納的增值稅=500000÷（1+4%）*4%=19230.77元 應繳納的營業(yè)稅=500*5%=25元 借：主營業(yè)務收入 19230.77 貸：應交稅金——應交增值稅 19230.77 借：主營業(yè)務稅金及附加 25 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 25。
3.納稅人銷售購物卡的會計分錄
贈送購物券目前很多商場都采用購買一定數(shù)量的商品贈送購物券的促銷方式，如買100送20的活動，滿400送200的活動等都屬于此類。
這種促銷方式不會使商家負擔多余的稅金，因此是比較流行的促銷手段。在會計處理上，我們始終應遵循會計上的謹慎性原則，在銷售商品時應將贈送出的購物券作為或有負債處理。
同時對于已送出的購物券，并不確定會在哪一個會計期間發(fā)生，所以不能全額計入贈送當期的費用，可以先作待攤的費用處理，待實際發(fā)生時計入當期費用。確認無法回收的購物券，沖銷“其他應收款”和“預計負債”。
例：培碩公司2004年3月搞促銷活動，凡購物滿100元送20元的購物券，共發(fā)出1000張購物券，收回800張。會計處理如下：1、發(fā)出購物券時：借：其他應收款 20 000貸：預計負債 20 0002、收回購物券時：借：預計負債 16 000貸：主營業(yè)務收入 13 675應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2 3253、對未收回的購物券作沖銷處理：借：預計負債 4 000貸：其他應收款 4 000如果企業(yè)送出的購物券只在本期間有效，也可以在發(fā)生時直接確認為當期費用。
續(xù)上例。1、發(fā)出購物券時：借：銷售費用 20 000貸：預計負債 20 0002、收回購物券時：借：預計負債 16 000貸：主營業(yè)務收入 13 675應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2 3253、對未收回的購物券作沖銷處理：借：預計負債 4 000貸：銷售費用 4 000。
4.購物卡相關賬務處理
01 商業(yè)公司購物卡賬務處理 我公司2017年制作了一批代金購物卡，一部分作為購物滿一定金額贈送的促銷卡，一部分作為外單位交際使用。
憑此卡可以在我公司經(jīng)營的商場按卡面金額購物。1.這批購物卡應如何進行賬務處理？能否在實際用卡消費時再確認收入和稅金？2.能否將促銷用的卡作為銷售費用處理？應以什么作為附件？此費用如何能稅前扣除？3.這批卡在2018年12月31日到期失效，已發(fā)出未實際使用的卡應如何進行賬務處理？專家回復：1.銷售這批購物卡時將收到的款項計入“預收賬款”科目。
在銷售預付卡時，可開具發(fā)票，但是開具發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”中的601“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅“，從而不計征增值稅。因此商場發(fā)售購物卡時即發(fā)生了增值稅納稅義務，也就是在發(fā)售購物卡時就應當計提增值稅。
2.建議用作促銷的購物卡不作為銷售費用處理，在顧客購物滿一定金額贈送購物卡時對贈送的購物卡登記備查賬簿。在顧客使用購物卡購物時作為銷售折扣處理，在顧客購物的銷售發(fā)票金額欄分別注明銷售額和折扣額，可按折扣后的銷售額征收增值稅和企業(yè)所得稅。
3.這批卡在2018年12月31日到期失效，已發(fā)出未實際使用的卡應當全部自“預收賬款”科目結(jié)轉(zhuǎn)收入。專家分析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號———收入》中的規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
顯然，商場發(fā)售購物卡這種形式不能滿足收入確認條件中的（1）、（2）、（5）三項，所以，取得的預收款不能確認為收入，應當作為負債處理。所得稅方面，根據(jù)國家稅務總局《關于確認企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）中對商品銷售收入的確認條件：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
可以看出，商場發(fā)售購物卡不能滿足上述條件中的（1）、（2）、（4）三項，取得的預收款不能確認為企業(yè)所得稅收入，而應當按照本文件中的“銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入”的規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理。02 公司購買購物卡的賬務處理 企業(yè)難免會遇到購物卡的業(yè)務，好多會計人員在賬務處理上還是拿不準，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，下面我們實例說明~~ 例：馬上要過年了，我公司購買了10張面值為1000元的超市購物卡，共計10000元，也取得了超市開具的增值稅普通發(fā)票，品名“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”，那么，公司財務人員該如何入賬？1、購買的購物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應掛賬“其他應收款”或者“預付賬款”處理。
借：其他應收款-購物卡10000元 貸：銀行存款10000元 提醒：（1）企業(yè)購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預付卡銷售和充值”。（2）購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。
下一步應當根據(jù)購物卡的用途，來確定如何入賬。以下總結(jié)了5筆會計處理，供您參考。
業(yè)務1 案例：我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。賬務：借：預付賬款-預付卡5000元 貸：銀行存款5000元 提醒：不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務2 案例：我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。賬務：借：應付職工薪酬-福利費5000元 貸：預付賬款-預付卡5000元 提醒：（1）附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單；（2）屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業(yè)務3 案例：我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。賬務：借：管理費用-業(yè)務招待費5000元 貸：預付賬款-預付卡5000元 提醒：（1）應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除；（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
業(yè)務4 案例：我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。賬務：借：銷售費用-促銷費5000元 貸：預付賬款-預付卡5000元 提醒：（1）對于。
5.購物卡怎么入賬
1、購卡時會計分錄：
借：其他應收款——預付卡
貸：銀行存款
2、持卡消費時會計分錄：
借：管理費用（員工福利費）、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）
貸：其他應收款——預付款
擴展資料：
一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。
二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。
實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”科目核算。
企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。
企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。
對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。
已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。
其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
參考資料來源：搜狗百科-其他應收款
