一、企業(yè)發(fā)生促銷展業(yè)贈送禮品,屬于業(yè)務宣傳費,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、發(fā)生的促銷展業(yè)贈送禮品等支出,計入“銷售費用——業(yè)務宣傳費”科目。
贈送的禮品、物品如果是企業(yè)購進的商品在計入促銷費用同時,要注意兩點涉稅問題:一要代扣代繳個人所得稅;二要將購進物品的進項稅轉(zhuǎn)出并轉(zhuǎn)入促銷費用,不準作為銷項稅的抵扣。
1、贈送禮品、物品進促銷費用(包括進項稅轉(zhuǎn)出)
借:銷售費用——業(yè)務宣傳費
貸:庫存商品
應繳稅費——應繳增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅,只能自己墊付)
借:銷售費用——業(yè)務宣傳費
貸:銀行存款
贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。
1、贈送的禮品、物品
借:銷售費用——業(yè)務宣傳費
貸:主營業(yè)務收入
應繳稅費——應繳增值稅(銷項稅款)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務成本
貸:產(chǎn)成品

公司采購送給客戶的禮品計入管理費用-業(yè)務招待費科目。
業(yè)務招待費具體范圍如下:(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。擴展資料:所謂業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。
會計制度對業(yè)務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”,但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則。
對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費,按會計制度應計入“長期待攤費用-開辦費”?,F(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營,取得營業(yè)收入時停止歸集,并應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。
參考資料:業(yè)務招待費百度百科。

商品零售企業(yè)節(jié)日做促銷活動送給顧客的禮品入會計科目中管理費用的招待費科目。
借:管理費用--招待費(節(jié)日禮品)
貸:現(xiàn)金
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標準扣除。
在業(yè)務招待費的范圍上,不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:
(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
稅法規(guī)定,企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分,不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的差旅費、會議費、董事費,主管稅務機關要求提供證明資料的,能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集,如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除。
一般來講,外購禮品用于贈送的,應作為業(yè)務招待費,但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務宣傳費。同時要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。
禮品分好幾種,分別如下:
1、如果購買酒這類禮品,就不能抵扣;
2、如果購買電腦送客戶(贈送客戶用于個人消費應該不能抵扣),不可以抵扣,分錄如下:
借:管理費用/業(yè)務招待費
貸:庫存商品
應交稅費/應交增值稅/銷項稅;
3、如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應酬,贈送他人,會計上都不確認收入,增值稅上視同銷售,計算繳納銷項稅,同時進項稅可以抵扣的。
分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費/應交增值稅/銷項稅;
贈送產(chǎn)品賬務處理分三種情況分別處理:第一種情況:與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認銷售收入,確認銷項稅,正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,只是在單價上有所體現(xiàn),單價會低于其他客戶;第二種情況:不開具銷售發(fā)票確認為樣品費,按銷售單價確認銷項稅;會計處理:借:費用 貸:庫存商品 應繳稅費/應交增值稅/銷項稅額;第三種情況:不開具銷售發(fā)票確認為營業(yè)外支出,按銷售單價確認銷項稅;會計處理:借:營業(yè)外支出 貸:主營業(yè)務收入 應繳稅費/應交增值稅/銷項稅額 同時:借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品。

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