簡(jiǎn)易計(jì)算征收的增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做)
1.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布開始，財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定，但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，卻一直未予明確。目前，實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法：
借：相關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
其中，銷項(xiàng)稅額為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳增值稅額。
但是，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時(shí)，這種會(huì)計(jì)處理方法與《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表）有沖突，而不管是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)）下發(fā)的非“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表；
還是《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào)）下發(fā)的“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表。
擴(kuò)展資料
對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上采用方法：購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的.如購進(jìn)固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項(xiàng)目，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：
1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
3、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
參考資料來源：中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
2.增值稅簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理你做對(duì)了嗎
答：既有一般計(jì)稅又有簡(jiǎn)易征收的，一般計(jì)稅同原來樣賬務(wù)處理。簡(jiǎn)易征收的，按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定）的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的規(guī)定，新增“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目處理，“簡(jiǎn)易計(jì)稅”作為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的二級(jí)級(jí)明細(xì)科目，主要核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
1、一般計(jì)稅的的會(huì)計(jì)分錄
取得收入時(shí)
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄，
借：銀行存款等
貨：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征
增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2中
規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅的范目有公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)
定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編
撰等、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和
收派服務(wù)、已納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)
產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入曹改增試點(diǎn)
之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、
以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建
筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
3.一般納稅人,簡(jiǎn)易征收,增值稅怎么做分錄
增值稅一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理 自《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布開始，財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定，但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，卻一直未予明確。
目前，實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法： 借：相關(guān)科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。 其中，銷項(xiàng)稅額為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳增值稅額。
4.簡(jiǎn)易征收方式下,稅控盤等可抵減增值稅稅款怎么會(huì)計(jì)
防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)抵減應(yīng)交增值稅款的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅費(fèi)/其他進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款增值稅納稅人2011年12月1日后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下桪填報(bào)：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易自征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易自征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
