1、先沖減銷售收入借:商品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:銀行存款再入庫借:庫存商品 貸:商品銷售成本
2、銷售商品退回作相反分錄借:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:應(yīng)收賬款等等(相應(yīng)科目)同時,把結(jié)轉(zhuǎn)的成本也要沖回借:庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本
3、退回銷售商品時,做紅字沖銷憑證
借:銀行存款等(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
擴展資料
注意是否跨年度退貨,跨年度購買方退貨應(yīng)按調(diào)整事項處理:
1、商業(yè)企業(yè)采購?fù)素洠?/p>
借:庫存商品 紅字
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 紅字
貸:應(yīng)付賬款 紅字
2、工業(yè)企業(yè),申報時,作進項稅額轉(zhuǎn)出。
借:原材料 紅字
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 紅字
貸:應(yīng)付賬款 紅字
參考資料來源:財政部會計司《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》
一、銷售商品發(fā)生退貨怎么做會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款
二、完整的會計分錄是:
1、銷售實現(xiàn)時
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、發(fā)出銷售退回時
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
擴展資料:
[例1]大華公司于9月15日根據(jù)合同售給南山公司A商品500件,增值稅專用發(fā)票列明商品價款42 735元、增值稅額7 265元,共計50 000元,商品已經(jīng)發(fā)出,大華公司以銀行存款代墊運費2 000元(發(fā)票已經(jīng)轉(zhuǎn)交)。貨款及代墊運費已向銀行辦妥托收手續(xù),取得托收承付結(jié)算憑證回單。分錄如下:
借:應(yīng)收賬款──南山公司 52 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 42 735
應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7 265
銀行存款 2 000
當(dāng)公司收到銀行轉(zhuǎn)來的南山公司承付貨款及代墊運費52 000元的收賬通知時,應(yīng)記錄:
借:銀行存款 52 000
貸:應(yīng)收賬款──南山公司 52 000
[例2]大華公司為增值稅的一般納稅人。按照合同規(guī)定,5月8日,公司收到丁公司預(yù)付的貨款6 000元。15日,公司向丁公司發(fā)出A產(chǎn)品200件,售價為10 000元,應(yīng)交增值稅1 700元。
⑴5月8日公司收到丁公司預(yù)付的貨款時,應(yīng)記錄:
借:銀行存款 6 000
貸:預(yù)收賬款──丁公司 6 000
⑵5月15日公司向丁公司發(fā)出商品時,應(yīng)記錄:
借:預(yù)收賬款──丁公司 11 700
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
⑶5月25日企業(yè)收到丁公司補付的貨款時,應(yīng)記錄:
借:銀行存款 5 700
貸:預(yù)收賬款──丁公司 5 700
參考資料:搜狗百科-主營業(yè)務(wù)收入
參考資料:搜狗百科-常用會計分錄大全
退貨時銷售方做分錄 1、沖減主營業(yè)務(wù)收入借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款(如果還沒付款做“應(yīng)收賬款”)。
2、沖減主營業(yè)務(wù)成本 借:庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本 如果是以前年度的銷售,要通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。 要是調(diào)還,那么上面就不用沖銷了,按照調(diào)換,多給他的部分確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本就可以了。
1、沖銷退貨的銷售收入借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)貸:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金--增值稅 2、沖銷退貨的銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品。
1、公司退款屬于應(yīng)收賬款或者預(yù)收賬款科目。
2、屬于退換應(yīng)收款或者預(yù)收款時,具體賬務(wù)處理是:
借:應(yīng)收帳款/預(yù)收賬款
貸:銀行存款
3、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
4、預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定,而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時,商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項負(fù)債,即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款” 賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過1 年,通常應(yīng)作為一項流動負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過1 年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項”,單獨列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
退貨的會計分錄:(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:借:庫存商品貸:發(fā)出商品如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時考慮:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款等(2)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款等同時:借:庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本如果購買方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方,會計處理為:借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款等財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)。
一、什么是銷售退回銷售退回,是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合客戶要求等原因而發(fā)生的退貨。
銷售退回,既包括本年度銷售后的商品在年度結(jié)束前退回,也包括以前年度銷售后的商品在本年度退回。二、銷售退回的會計處理《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》第九條規(guī)定: “企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。
銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。”因此,對于銷售退回,企業(yè)應(yīng)分別不同情況進行會計處理:1、對于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,這時會計處理比較簡單,企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額,借記“庫存商品”科目,貸記“發(fā)出商品””科目。
2、對于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的,企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額;如該項銷售退回允許扣減增值稅額的,應(yīng)同時調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目的相應(yīng)金額。
【例1】甲公司在2013年11月18日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000元,增值稅額為8500元,該批商品成本為30000元。乙公司在2013年11月27日支付貨款,2013年12月5日,該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項。
假定甲公司已按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下:2013年11月18日銷售實現(xiàn)時,確認(rèn)收入借:應(yīng)收賬款 58 500貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500借:主營業(yè)務(wù)成本 30000貸:庫存商品 30000在2013年11月27日收到貨款時借:銀行存款 58 500貸:應(yīng)收賬款 58 5002013年12月5日發(fā)生銷售退回時借:主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500貸:銀行存款 58 500借:庫存商品 30000貸:主營業(yè)務(wù)成本 300003、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。
三、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回的會計處理1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定:“第二條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日,是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。
資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項,是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。第四條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。”
因此,企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表。對于年度財務(wù)報告而言,由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項發(fā)生在報告年度的次年,報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。
因此,年度資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項,應(yīng)分別按以下情況進行處理:(1)涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項,記入 “以前年度損益調(diào)整”科目的貸方;反之,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。
需要注意的是:涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度(即報告年度)所得稅匯算清繳前的,應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額;發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的,應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度(即報告年度的次年)應(yīng)納所得稅稅額。(2)涉及利潤分配調(diào)整的事項,直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。
(3)不涉及損益以及利潤分配的事項,調(diào)整相關(guān)科目。(4)通過上述賬務(wù)處理后,還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字,包括:①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);③經(jīng)過上述調(diào)整后,如果涉及報表附注內(nèi)容的,還應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整2、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回的會計處理資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回,既包括報告年度銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回,也包括以前年度期間銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回。
資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前年度期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的,應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的銷售退回事項,可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前,也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后,其會計處理分別為:(1)、涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前,應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等,并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)繳納的所得稅等。
【例2】甲公司2013年12月20日銷售一批商品給乙公司,取得收入50 000元。
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