出口企業(yè)應付賬款(關(guān)于出口貿易公司的帳務(wù)處理相關(guān)會(huì )計分錄怎么做?)
1.關(guān)于出口貿易公司的帳務(wù)處理相關(guān)會(huì )計分錄怎么做?
出口業(yè)務(wù)會(huì )計分錄記賬如下：
借：應收賬款（或銀行存款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口銷(xiāo)售收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內銷(xiāo)收入（或其他業(yè)務(wù)收入-加工收入）
應交稅費-應交增值稅
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
外貿進(jìn)出口企業(yè)會(huì )計核算：
1、外貿企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)間的確定出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現時(shí)間。
2、外貿企出口退稅（增值稅）核算外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當時(shí)不能確定用于出口或內銷(xiāo)，一律記入出口庫存賬，內銷(xiāo)時(shí)從出口庫存賬轉入內銷(xiāo)庫存賬。
(1)購進(jìn)出口貨物時(shí)借：庫存出口商品應交稅金―應交增值稅（進(jìn)項稅金）貸：銀行存款（應付賬款）
(2)貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本（征退稅差額）應收出口退稅貸：應交稅金―應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）
(3)收到出口退稅款借：銀行存款貸：應收出口退稅
3、外貿企業(yè)出口退稅（消費稅）核算外貿企業(yè)自營(yíng)出口應稅消費品，應在應稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。
(1)貨物出口后計算應退稅款借：應收出口退稅（消費稅）貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本（2）收到退回的消費稅款時(shí)借：銀行存款貸：應收出口退稅（消費稅）
4、外貿企業(yè)代理出口貨物的會(huì )計核算：（1）收到代管商品。財會(huì )部門(mén)根據儲運部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的“代理業(yè)務(wù)”入庫單，按合同規定的出口金額扣除手續費后，作如下會(huì )計分錄：借：委托代銷(xiāo)商品―客戶(hù)―商品名稱(chēng)貸：應付賬款―國內委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運。受托方根據代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續時(shí)，應根據業(yè)務(wù)儲運部門(mén)開(kāi)具的蓋有“代理業(yè)務(wù)”戳記的出庫單，作如下會(huì )計分錄：借：待運和發(fā)出商品―商品名稱(chēng)貸：委托代銷(xiāo)商品―客戶(hù)―商品名稱(chēng)
(3)代辦出口交單。受托方在代理商品裝運出口后，在信用證規定日期內，將全套出口單證按合同規定結算方式向銀行辦理交單手續時(shí)，財會(huì )部門(mén)憑儲運部門(mén)的通知，作如下會(huì )計分錄：借：應收外匯賬款―有證出口―客戶(hù)貸：代購代銷(xiāo)收入―代理出口（銷(xiāo)售收入）--商品名稱(chēng)同時(shí)結轉代理出口進(jìn)價(jià)借：代購代銷(xiāo)收入―代理出口（銷(xiāo)售成本）--商品名稱(chēng)貸：待運和發(fā)出商品―商品名稱(chēng)
(4)出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費用，受托方根據銀行結匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應付賬款―國內委托單位（銀行費用）貸：應收外匯賬款―有證出口―客戶(hù)應付賬款―國內委托單位（匯兌損益）
(5)代付國外費用。對代理出口發(fā)生的國外費用（運、保、傭費用），支付時(shí)應憑有關(guān)單據及銀行購匯水單，作如下會(huì )計分錄：借：代購代銷(xiāo)收入―代理出口（銷(xiāo)售收入）--商品名稱(chēng)貸：銀行存款同時(shí)結轉借：代購代銷(xiāo)收入----代理出口（銷(xiāo)售成本）--商品名稱(chēng)貸：應收賬款―國內委托單位（代付國外費用）
(6)代付國內費用。代理出口的國內各項費用，應憑有關(guān)單據作如下會(huì )計分錄：借：應付賬款―國內委托單位（代付國內費用）貸：銀行存款
(7)結算代理貨款。代理出口業(yè)務(wù)在收妥貨物結匯入賬、結算國內外各項費用及應收手續費后，應按代銷(xiāo)合同的規定向委托方結算代理貨款，并作如下會(huì )計分錄：借：應付賬款―國內委托單位貸：銀行存款
2.出口業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
一、應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額（因為沒(méi)有留抵稅額）。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會(huì )計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會(huì )計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
四、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會(huì )計實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)，目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：
1，當期應納稅額=當期內銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額；
2，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率；
3，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
3.外貿出口企業(yè)的賬務(wù)怎么做??
一、需要注意：
1、購進(jìn)出口商品的進(jìn)項，不能抵扣。 （營(yíng)改增后，支付貨運代理國內費用部分增值稅 發(fā)票能否抵扣？全國各地處理方法不一，最好與當地稅局溝通后處理）；
2、征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣，計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
二、常見(jiàn)帳務(wù)處理：
1、購進(jìn)商品準備用于出口
借：庫存商品
應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 17%
貸：應付帳款 /銀行存款
2、根據購進(jìn)商品對應的退稅率，計算出應收退稅額和轉成本額
借：其他應收款—應收出口退稅—增值稅 供貨發(fā)票不含稅金額 *退稅率
貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅 13%（此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過(guò)后，根據退稅申報匯總表來(lái)做 ）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額轉出 4%
3、出口單據收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款
借：銀行存款
貸：其他應收款—應收出口退稅—增值稅
擴展資料：
1、外貿企業(yè)：是否納稅：根據《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
2、本條所稱(chēng)財政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款。
3、因此，外貿商業(yè)企業(yè)收到的出口退稅款不繳企業(yè)所得稅。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-外貿企業(yè)
4.出口應稅消費品免稅和退稅的賬務(wù)處理
1.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應稅消費品時(shí)按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅，因此，無(wú)需進(jìn)行消費稅賬務(wù)處理。
2.無(wú)進(jìn)出口權的企業(yè)，通過(guò)外貿企業(yè)出口，如按規定實(shí)行先稅后退的辦法 例如某企業(yè)委托外貿出口企業(yè)出口白酒，計銷(xiāo)售收入是100000元，適用稅率為25%，則應繳納的消費稅是25000元。委托出口時(shí)的分錄如下： 企業(yè)計提消費稅時(shí)： 借：應收賬款 1250000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應交稅金——應交消費稅 25000 實(shí)際交納消費稅時(shí)應作的會(huì )計分錄如下： 借：應交稅金——應交消費稅 25000 貸：銀行存款 25000 受托外貿企業(yè)收到稅務(wù)部門(mén)退回企業(yè)的消費稅25000元，外貿企業(yè)的會(huì )計處理如下： 收到稅務(wù)部門(mén)退回的消費稅時(shí)： 借：銀行存款 25000 貸：應付賬款 25000 外貿企業(yè)退給生產(chǎn)企業(yè)的稅款： 借：應付賬款 25000 貸：銀行存款 25000 生產(chǎn)企業(yè)收到退款時(shí)： 借：銀行付款 25000 貸：應收賬款 25000 例若上項業(yè)務(wù)，發(fā)生了10000元退貨，應補繳已退貨的消費稅2500元。
受托外貿企業(yè)補交已退貨的消費稅額時(shí)： 借：應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅 2500 貸：銀行存款 2500 收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時(shí)： 借：銀行存款 2500 貸：應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅 2500 生產(chǎn)企業(yè)根據退貨通知： 借：應付賬款 2500 貸：銀行存款 2500。
5.求商品出口的賬務(wù)處理流程
一、主要流程 1、應收款管理 2、核銷(xiāo) 3、退稅 做外貿財務(wù)的工作關(guān)鍵在于應收款的管理和辦理退稅。
退稅工作是一個(gè)非常復雜的工作，必須從頭開(kāi)始做，可到當地的外管局和國稅局退稅處咨詢(xún)具體業(yè)務(wù)。 二、具體內容 1、應收款管理：以核銷(xiāo)單為線(xiàn)索來(lái)管理外貿應收款。
核銷(xiāo)單由財務(wù)管理，財務(wù)到外管局領(lǐng)取核銷(xiāo)單，做好記錄，由具體辦理出口業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員憑出口發(fā)票來(lái)領(lǐng)取，一張發(fā)票對應一張核銷(xiāo)單，收匯時(shí)要弄清發(fā)票號，同時(shí)找到對應的核銷(xiāo)單填在結匯水單的核銷(xiāo)聯(lián)上。再由業(yè)務(wù)員或代理報關(guān)行進(jìn)行報關(guān)出口，出口后財務(wù)做銷(xiāo)售憑證（出口后，網(wǎng)上有信息反饋過(guò)來(lái)）； 2、出口后，按結算方式進(jìn)行收匯，做收入憑證； 3、核銷(xiāo)：（1）向外管局申領(lǐng)核銷(xiāo)單； （2）收齊退回的報關(guān)單及核銷(xiāo)單； （3）用。
一、主要流程1、應收款管理2、核銷(xiāo)3、退稅做外貿財務(wù)的工作關(guān)鍵在于應收款的管理和辦理退稅。退稅工作是一個(gè)非常復雜的工作，必須從頭開(kāi)始做，可到當地的外管局和國稅局退稅處咨詢(xún)具體業(yè)務(wù)。
二、具體內容1、應收款管理：以核銷(xiāo)單為線(xiàn)索來(lái)管理外貿應收款。核銷(xiāo)單由財務(wù)管理，財務(wù)到外管局領(lǐng)取核銷(xiāo)單，做好記錄，由具體辦理出口業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員憑出口發(fā)票來(lái)領(lǐng)取，一張發(fā)票對應一張核銷(xiāo)單，收匯時(shí)要弄清發(fā)票號，同時(shí)找到對應的核銷(xiāo)單填在結匯水單的核銷(xiāo)聯(lián)上。
再由業(yè)務(wù)員或代理報關(guān)行進(jìn)行報關(guān)出口，出口后財務(wù)做銷(xiāo)售憑證（出口后，網(wǎng)上有信息反饋過(guò)來(lái)）；2、出口后，按結算方式進(jìn)行收匯，做收入憑證；3、核銷(xiāo)：（1）向外管局申領(lǐng)核銷(xiāo)單； （2）收齊退回的報關(guān)單及核銷(xiāo)單； （3）用結匯水單核銷(xiāo)聯(lián)和報關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)及核銷(xiāo)單，加上根據以上資料整理出來(lái)的表格到外管局核銷(xiāo)（相關(guān)細節可向外管局咨詢(xún)）4、退稅：用核銷(xiāo)后退回的核銷(xiāo)單、退稅用報關(guān)單（黃聯(lián)）輸入專(zhuān)門(mén)的退稅軟件（要向國稅局申請購買(mǎi)），向國稅局申報退稅（必須參加國稅局組織的退稅員培訓）。5、收退匯三、做外貿的財務(wù)工作，與外管局、國稅外稅分局的聯(lián)系較多，每個(gè)地方有自己的一套做法，做之前可先到以上兩個(gè)部門(mén)咨詢(xún)，另外，要注意和業(yè)務(wù)員溝通海關(guān)方面的信息。
出口企業(yè)應注意出口退稅申報的四個(gè)時(shí)限 一是“30天”。外貿企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內辦理認證手續。
二是“90天”。外貿企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內辦理“免抵退”稅單證齊全正式申報手續。
三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 180天內（不包括六種情形的企業(yè)、六種情形的出口企業(yè)應在單證齊全正式申報時(shí)就提供核銷(xiāo)單），向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收 匯核銷(xiāo)單（遠期收匯除外）。
四是“3個(gè)月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內向退稅部門(mén)提出延期辦 理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個(gè)月申報。
1、購進(jìn)布一批，價(jià)稅合計60萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。60÷（1+0.17%）=51.28萬(wàn)元60-51.28=8.72借：庫存商品 51.28萬(wàn)元借：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅金）8.72萬(wàn)元 貸：應付賬款 60萬(wàn)元2、轉出征退稅率之差部分。
51.28*(17%-11%)=3.08萬(wàn)元借：銷(xiāo)售成本 3.08萬(wàn)元 貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅金轉出）3.08萬(wàn)元3、出口離岸價(jià)8萬(wàn)美元，并申報退稅51.28*11%=5.64萬(wàn)元8*7.55（匯率）=60.4萬(wàn)元借：應收出口退稅 5.64萬(wàn)元 貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）3.08萬(wàn)元借：應收外匯賬款 60.4萬(wàn)元 貸：出口銷(xiāo)售收入 60.4萬(wàn)元例二：外貿企業(yè)作價(jià)方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理1、淮安眾志國際貿易公司從印度購進(jìn)香料8萬(wàn)美元：8*7.55（匯率）=60.4萬(wàn)元借：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元 貸：應付外匯賬款 60.4萬(wàn)元2、材料入庫借：材料物資 60.4萬(wàn)元 貸：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元3、作價(jià)70萬(wàn)元（不含稅）銷(xiāo)售給淮安成城化工廠(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿易免稅證明》。借：應收賬款 81.9萬(wàn)元 貸：商品銷(xiāo)售收入 70萬(wàn)元 貸：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅金）11.9萬(wàn)元4、結轉銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本 60.4 貸：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元5、眾志公司以80萬(wàn)元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專(zhuān)用發(fā)票：借：庫存商品 80萬(wàn)元借：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅金）13.6萬(wàn)元 貸：應付賬款 93.6萬(wàn)元6、眾志公司出口銷(xiāo)售10萬(wàn)美元10*7.55（匯率）=75.5萬(wàn)元借：應收外匯賬款 75.5萬(wàn)元 貸：出口銷(xiāo)售收入 75.5萬(wàn)元7、結轉應收出口退稅13.6-11.9=1.7萬(wàn)元借：應收出口退稅 6萬(wàn)元 貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅金轉出）6萬(wàn)元借：應收出口退稅 11萬(wàn)元 貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元 例三：外貿委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理1、淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機一批10萬(wàn)美元10*7.55（匯率）=75.5萬(wàn)元借：商品采購-進(jìn)口材料 75.5萬(wàn)元 貸：應付外匯賬款 75.5萬(wàn)元2、材料入庫借：材料物資 75.5萬(wàn)元 貸：商品采購-進(jìn)口材料 75.5萬(wàn)元3、委托淮安。
