出口企業(yè)應付賬款(關于出口貿易公司的帳務處理相關會計分錄怎么做?)
1.關于出口貿易公司的帳務處理相關會計分錄怎么做?
出口業(yè)務會計分錄記賬如下：
借：應收賬款（或銀行存款）
貸：主營業(yè)務收入--出口銷售收入
主營業(yè)務收入--內銷收入（或其他業(yè)務收入-加工收入）
應交稅費-應交增值稅
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
外貿進出口企業(yè)會計核算：
1、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。
2、外貿企出口退稅（增值稅）核算外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
(1)購進出口貨物時借：庫存出口商品應交稅金―應交增值稅（進項稅金）貸：銀行存款（應付賬款）
(2)貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應收出口退稅貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅轉出）
(3)收到出口退稅款借：銀行存款貸：應收出口退稅
3、外貿企業(yè)出口退稅（消費稅）核算外貿企業(yè)自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
(1)貨物出口后計算應退稅款借：應收出口退稅（消費稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費稅款時借：銀行存款貸：應收出口退稅（消費稅）
4、外貿企業(yè)代理出口貨物的會計核算：（1）收到代管商品。財會部門根據儲運部門或業(yè)務部門開具的“代理業(yè)務”入庫單，按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費后，作如下會計分錄：借：委托代銷商品―客戶―商品名稱貸：應付賬款―國內委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運。受托方根據代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續(xù)時，應根據業(yè)務儲運部門開具的蓋有“代理業(yè)務”戳記的出庫單，作如下會計分錄：借：待運和發(fā)出商品―商品名稱貸：委托代銷商品―客戶―商品名稱
(3)代辦出口交單。受托方在代理商品裝運出口后，在信用證規(guī)定日期內，將全套出口單證按合同規(guī)定結算方式向銀行辦理交單手續(xù)時，財會部門憑儲運部門的通知，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時結轉代理出口進價借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運和發(fā)出商品―商品名稱
(4)出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費用，受托方根據銀行結匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應付賬款―國內委托單位（銀行費用）貸：應收外匯賬款―有證出口―客戶應付賬款―國內委托單位（匯兌損益）
(5)代付國外費用。對代理出口發(fā)生的國外費用（運、保、傭費用），支付時應憑有關單據及銀行購匯水單，作如下會計分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時結轉借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應收賬款―國內委托單位（代付國外費用）
(6)代付國內費用。代理出口的國內各項費用，應憑有關單據作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委托單位（代付國內費用）貸：銀行存款
(7)結算代理貨款。代理出口業(yè)務在收妥貨物結匯入賬、結算國內外各項費用及應收手續(xù)費后，應按代銷合同的規(guī)定向委托方結算代理貨款，并作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委托單位貸：銀行存款
2.出口業(yè)務的帳務處理
一、應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二、應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
三、應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
四、生產企業(yè)出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業(yè)出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：
1，當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額；
2，免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率；
3，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
3.外貿出口企業(yè)的賬務怎么做??
一、需要注意：
1、購進出口商品的進項，不能抵扣。 （營改增后，支付貨運代理國內費用部分增值稅 發(fā)票能否抵扣？全國各地處理方法不一，最好與當?shù)囟惥譁贤ê筇幚恚?/p>
2、征退稅率差與生產企業(yè)一樣，計入主營業(yè)務成本。
二、常見帳務處理：
1、購進商品準備用于出口
借：庫存商品
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 17%
貸：應付帳款 /銀行存款
2、根據購進商品對應的退稅率，計算出應收退稅額和轉成本額
借：其他應收款—應收出口退稅—增值稅 供貨發(fā)票不含稅金額 *退稅率
貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅 13%（此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后，根據退稅申報匯總表來做 ）
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 4%
3、出口單據收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款
借：銀行存款
貸：其他應收款—應收出口退稅—增值稅
擴展資料：
1、外貿企業(yè)：是否納稅：根據《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
2、本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、因此，外貿商業(yè)企業(yè)收到的出口退稅款不繳企業(yè)所得稅。
參考資料來源：搜狗百科-外貿企業(yè)
4.出口應稅消費品免稅和退稅的賬務處理
1.生產企業(yè)直接出口應稅消費品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅，因此，無需進行消費稅賬務處理。
2.無進出口權的企業(yè)，通過外貿企業(yè)出口，如按規(guī)定實行先稅后退的辦法 例如某企業(yè)委托外貿出口企業(yè)出口白酒，計銷售收入是100000元，適用稅率為25%，則應繳納的消費稅是25000元。委托出口時的分錄如下： 企業(yè)計提消費稅時： 借：應收賬款 1250000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金——應交消費稅 25000 實際交納消費稅時應作的會計分錄如下： 借：應交稅金——應交消費稅 25000 貸：銀行存款 25000 受托外貿企業(yè)收到稅務部門退回企業(yè)的消費稅25000元，外貿企業(yè)的會計處理如下： 收到稅務部門退回的消費稅時： 借：銀行存款 25000 貸：應付賬款 25000 外貿企業(yè)退給生產企業(yè)的稅款： 借：應付賬款 25000 貸：銀行存款 25000 生產企業(yè)收到退款時： 借：銀行付款 25000 貸：應收賬款 25000 例若上項業(yè)務，發(fā)生了10000元退貨，應補繳已退貨的消費稅2500元。
受托外貿企業(yè)補交已退貨的消費稅額時： 借：應收賬款——應收生產企業(yè)消費稅 2500 貸：銀行存款 2500 收到生產企業(yè)退還的稅款時： 借：銀行存款 2500 貸：應收賬款——應收生產企業(yè)消費稅 2500 生產企業(yè)根據退貨通知： 借：應付賬款 2500 貸：銀行存款 2500。
5.求商品出口的賬務處理流程
一、主要流程 1、應收款管理 2、核銷 3、退稅 做外貿財務的工作關鍵在于應收款的管理和辦理退稅。
退稅工作是一個非常復雜的工作，必須從頭開始做，可到當?shù)氐耐夤芫趾蛧惥滞硕愄幾稍兙唧w業(yè)務。 二、具體內容 1、應收款管理：以核銷單為線索來管理外貿應收款。
核銷單由財務管理，財務到外管局領取核銷單，做好記錄，由具體辦理出口業(yè)務的業(yè)務員憑出口發(fā)票來領取，一張發(fā)票對應一張核銷單，收匯時要弄清發(fā)票號，同時找到對應的核銷單填在結匯水單的核銷聯(lián)上。再由業(yè)務員或代理報關行進行報關出口，出口后財務做銷售憑證（出口后，網上有信息反饋過來）； 2、出口后，按結算方式進行收匯，做收入憑證； 3、核銷：（1）向外管局申領核銷單； （2）收齊退回的報關單及核銷單； （3）用。
一、主要流程1、應收款管理2、核銷3、退稅做外貿財務的工作關鍵在于應收款的管理和辦理退稅。退稅工作是一個非常復雜的工作，必須從頭開始做，可到當?shù)氐耐夤芫趾蛧惥滞硕愄幾稍兙唧w業(yè)務。
二、具體內容1、應收款管理：以核銷單為線索來管理外貿應收款。核銷單由財務管理，財務到外管局領取核銷單，做好記錄，由具體辦理出口業(yè)務的業(yè)務員憑出口發(fā)票來領取，一張發(fā)票對應一張核銷單，收匯時要弄清發(fā)票號，同時找到對應的核銷單填在結匯水單的核銷聯(lián)上。
再由業(yè)務員或代理報關行進行報關出口，出口后財務做銷售憑證（出口后，網上有信息反饋過來）；2、出口后，按結算方式進行收匯，做收入憑證；3、核銷：（1）向外管局申領核銷單； （2）收齊退回的報關單及核銷單； （3）用結匯水單核銷聯(lián)和報關單的核銷聯(lián)及核銷單，加上根據以上資料整理出來的表格到外管局核銷（相關細節(jié)可向外管局咨詢）4、退稅：用核銷后退回的核銷單、退稅用報關單（黃聯(lián)）輸入專門的退稅軟件（要向國稅局申請購買），向國稅局申報退稅（必須參加國稅局組織的退稅員培訓）。5、收退匯三、做外貿的財務工作，與外管局、國稅外稅分局的聯(lián)系較多，每個地方有自己的一套做法，做之前可先到以上兩個部門咨詢，另外，要注意和業(yè)務員溝通海關方面的信息。
出口企業(yè)應注意出口退稅申報的四個時限 一是“30天”。外貿企業(yè)購進出口貨物后，應及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續(xù)。
二是“90天”。外貿企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續(xù)，生產企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內辦理“免抵退”稅單證齊全正式申報手續(xù)。
三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起 180天內（不包括六種情形的企業(yè)、六種情形的出口企業(yè)應在單證齊全正式申報時就提供核銷單），向所在地主管退稅部門提供出口收 匯核銷單（遠期收匯除外）。
四是“3個月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內向退稅部門提出延期辦 理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。
1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發(fā)票。60÷（1+0.17%）=51.28萬元60-51.28=8.72借：庫存商品 51.28萬元借：應交稅金-應交增值稅（進項稅金）8.72萬元 貸：應付賬款 60萬元2、轉出征退稅率之差部分。
51.28*(17%-11%)=3.08萬元借：銷售成本 3.08萬元 貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅金轉出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅51.28*11%=5.64萬元8*7.55（匯率）=60.4萬元借：應收出口退稅 5.64萬元 貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）3.08萬元借：應收外匯賬款 60.4萬元 貸：出口銷售收入 60.4萬元例二：外貿企業(yè)作價方式進料加工賬務處理1、淮安眾志國際貿易公司從印度購進香料8萬美元：8*7.55（匯率）=60.4萬元借：商品采購-進口材料 60.4萬元 貸：應付外匯賬款 60.4萬元2、材料入庫借：材料物資 60.4萬元 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務部門開具《進料加工貿易免稅證明》。借：應收賬款 81.9萬元 貸：商品銷售收入 70萬元 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅金）11.9萬元4、結轉銷售成本借：商品銷售成本 60.4 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元5、眾志公司以80萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫存商品 80萬元借：應交稅金-應交增值稅（進項稅金）13.6萬元 貸：應付賬款 93.6萬元6、眾志公司出口銷售10萬美元10*7.55（匯率）=75.5萬元借：應收外匯賬款 75.5萬元 貸：出口銷售收入 75.5萬元7、結轉應收出口退稅13.6-11.9=1.7萬元借：應收出口退稅 6萬元 貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元 貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）11萬元 例三：外貿委托加工方式下進料加工賬務處理1、淮安羅曼進出口有限公司進口電機一批10萬美元10*7.55（匯率）=75.5萬元借：商品采購-進口材料 75.5萬元 貸：應付外匯賬款 75.5萬元2、材料入庫借：材料物資 75.5萬元 貸：商品采購-進口材料 75.5萬元3、委托淮安。
