出口退稅進行轉(zhuǎn)出(出口退稅的會計分錄)
1.出口退稅的會計分錄
出口退稅的會計分錄如下： 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 2.應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 3.免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅 擴展資料： 出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。
一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。
出口退稅的一般程序： 1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記 2、退稅登記的申報和受理 企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"； 4、出口退稅登記的變更或注銷 當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。
參考資料：出口退稅-百度百科。
2.出口退稅會計分錄怎么做
出口退稅的會計分錄如下：
1、不予免征和抵扣稅額：
借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
2、應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：
1、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；
2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；
3、生產(chǎn)企業(yè)（無進出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；
4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權(quán)的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物。
擴展資料
一般程序
1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記
2、退稅登記的申報和受理
企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)。
3、填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"。
參考資料來源：搜狗百科-出口退稅
3.出口退稅會計分錄
出口退稅涉稅帳務(wù)處理 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 2.應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 3.免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題： 例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。
該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。
則相關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850000 貨：銀行存款 5850000 (2)產(chǎn)品外銷時，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款 24000000 貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000 (3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款 3510000 貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000 (4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*人民幣外匯牌價*（征稅率-退稅率）=2400 *(17%-15%)=48（萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本 480000 貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000 (5)計算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-(85+5-48)=9（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。 （6）實際繳納時 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000 貨：銀行存款 90000 (7)計算應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000 例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）-(6)分錄同上。
其余賬務(wù)處理如下： （8）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300*17%-[140+5-2400*(17%-15%)]=51-97=-46（萬元） 由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。 （9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬元） 當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時 當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元） 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元） 借：應(yīng)收出口退稅 460000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000 (10)收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款 460000 貨：應(yīng)收出口退稅 460000。
4.外貿(mào)企業(yè)出口商品的增值稅轉(zhuǎn)出和退稅分錄應(yīng)該怎么做
這要看你在納稅申報的時候，這筆增值稅票是報在哪里了。
如果是當作進項稅抵扣了，就要做進項轉(zhuǎn)出。
如果是填寫在附表二第二十六欄里，就不用做轉(zhuǎn)出。
退稅申報的時候記：
借：其它應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅，主營業(yè)務(wù)成本（17%-13%）
貸：應(yīng)交稅金。
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其它應(yīng)收款-出口退稅
運費報關(guān)費如果是老外承擔的話，你就記往來“應(yīng)收”就是了，自己承擔的記入出口成本中。
5.貿(mào)易企業(yè)出口貨物進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
金額=3000*7.58*(17%-13%)=909.6
2、結(jié)轉(zhuǎn)當期應(yīng)退稅額
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
擴展資料：
一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代為追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責任準備金、應(yīng)收分保保險責任準備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。
二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
參考資料來源：搜狗百科-其他應(yīng)收款
6.出口退稅 ,補貼收入的關(guān)系及分錄
按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補貼款--出口退稅"等科目。
其會計處理如下： （1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） （2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理： 借：應(yīng)收補貼款--出口退稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） （4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） （5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅 對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進行調(diào)整。 對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整。
對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。 由于以上原因需進行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為： （一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整 （1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） （2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍字或紅字） 當上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 注意事項： ① 出現(xiàn)上述情況進行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負數(shù)）。
② 對于已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。 （二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。
（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整 （1）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） （2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入。
