學(xué)校捐贈(zèng)支出作什么(捐贈(zèng)支出,用于計(jì)入什么科目)
1.捐贈(zèng)支出,用于計(jì)入什么科目
捐贈(zèng)支出根據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計(jì)入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 又分為兩部分：一是捐贈(zèng)金額在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上支出在發(fā)生時(shí)一并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
擴(kuò)展資料：
損贈(zèng)支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
(3)納稅人通過(guò)非盈利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的損贈(zèng)，納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非盈利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。
參考資料：搜狗百科-捐贈(zèng)支出
2.捐贈(zèng)支出的賬務(wù)處理
原發(fā)布者：高江輝
借：營(yíng)業(yè)外支出貸：貨幣如果是實(shí)物的借：營(yíng)業(yè)外支出貸；存貨應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）接受原材料借：原材料應(yīng)交稅金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值匯算清繳時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值匯算清繳時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1.接受原材料借：原材料……（入賬金額倒擠，根據(jù)的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求確定）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）……（根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證注明的金額確定，加上運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的計(jì)算抵扣數(shù)確定）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值……（一定是不花錢(qián)的，即企業(yè)沒(méi)有花費(fèi)代價(jià)的部分才需要記入稅納稅所得額，此處待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的入賬金額按照所得稅的規(guī)定處理）貸：銀行存款等（指的是接受捐贈(zèng)時(shí)企業(yè)所支付的運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅金）2.匯算清繳時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值……（當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分）貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備……（倒擠）應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……（根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額判斷稅率，即應(yīng)納稅所得額≤3萬(wàn)元，則所得稅稅率=18%；如果3萬(wàn)元10萬(wàn)元，則稅率=33%；如果應(yīng)納稅所得額
3.企業(yè)向?qū)W校捐贈(zèng)怎么做賬
公司捐給學(xué)校一萬(wàn)塊錢(qián)，會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)外支出--捐贈(zèng)支出 10000 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）10000 2011-03-13 14:29 補(bǔ)充問(wèn)題 還有這個(gè)錢(qián)能稅前扣除嗎？ 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。具體是指非營(yíng)利的下列事項(xiàng)： （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； （四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
4.關(guān)于捐款的會(huì)計(jì)分錄
捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價(jià)值，
借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料
貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得
(2)企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，則為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
擴(kuò)展資料：
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率（25%），其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14%）、工會(huì)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-所得稅費(fèi)用
