應(yīng)交稅金明細(xì)科目(應(yīng)交稅費(fèi)科目下都設(shè)哪些明細(xì)科目,會(huì)計(jì)上怎么核算)

1.應(yīng)交稅費(fèi)科目下都設(shè)哪些明細(xì)科目,會(huì)計(jì)上怎么核算

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

其它都好辦，按比例，增值稅的建議看一下22號(hào)文學(xué)習(xí)一下。

2.應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目有哪些?

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。

其中： 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”：記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額； 2.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減" ：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額； 3.“已交稅金”：記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額； 4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額； 5.“減免稅款”：記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額； 6.“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”：記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額； 7.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額； 8.“出口退稅”：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額； 9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 擴(kuò)展資料： 應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。

主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增殖稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅、燒油特別稅等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅金"帳戶(hù)進(jìn)行核 算。

企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸（增）記該帳戶(hù)，實(shí)際交納時(shí)，借 （減）記該帳戶(hù)，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅 金。"應(yīng)交稅金"帳戶(hù)還應(yīng)按稅金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 ：一般可以有借方余額，表示企業(yè)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借方如果是多交的也要轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金--未交增值稅”；一般沒(méi)有貸方余額，因?yàn)檗D(zhuǎn)到了“應(yīng)交稅金--未交增值稅”這樣做可以很明顯地區(qū)分企業(yè)增值稅的上交情況。 根據(jù)增值稅核算的要求，還是轉(zhuǎn)比較好，這樣的一目了然。

“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，通過(guò)此明細(xì)科目來(lái)反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數(shù)，貸方余為未交數(shù)）。 轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交的稅金。

期末有未交的： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 期末有多交的： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 參考資料：中華人民共和國(guó)財(cái)政部-《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。

3.應(yīng)交稅費(fèi)科目下都設(shè)哪些明細(xì)科目,會(huì)計(jì)上怎么核算?

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加其它都好辦，按比例，增值稅的建議看一下22號(hào)文學(xué)習(xí)一下。

4.應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目是什么

應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1.企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)、在途物資或原材料、庫(kù)存商品等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。

購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2.銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目。

發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.實(shí)行免、抵、退的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅--出口退稅）。

4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記材料采購(gòu)、在途物資等科目，貸記本科目。

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。

3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記銀行存款等科目。（三）應(yīng)交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

2.交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。

2.交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅）。

2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。

2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。

2.交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

5.應(yīng)交稅費(fèi)科目怎么做分錄,在應(yīng)交稅金明細(xì)賬中怎么記賬,能給我舉些

應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過(guò)兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)核算 一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。

實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶(hù)核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶(hù)核算。

【例1】2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過(guò)銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過(guò)銀行繳納上月未交增值稅。

有關(guān)賬務(wù)處理如下： 9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000 貸：銀行存款 200 000 9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000 10月7日，上交增值稅會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000 二、并非所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算 如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶(hù)。

【例2】2009年1月8日，甲公司購(gòu)買(mǎi)印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。 借：管理費(fèi)用——稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000 三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算 企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。

但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國(guó)庫(kù)。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。

按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅。 【例3】1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅 36 800元。

8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。 1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 36 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 8日，上繳時(shí)個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800 四、應(yīng)交所得稅不因核算方法變更而變化 目前，大中型企業(yè)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系要求，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)按應(yīng)付稅款法核算所得稅。

但是，無(wú)論企業(yè)所得稅核算方法如何變化，企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”（或“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”）賬戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)交未繳的所得稅都是一致的。即按照稅法確認(rèn)的收支口徑計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按應(yīng)稅所得與適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅是一樣的。

【例4】2008年12月2日，甲公司購(gòu)買(mǎi)并交付使用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款500000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年計(jì)提折舊。甲公司按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

2009年年末，經(jīng)計(jì)算甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100 000元，適用所得稅稅率為25%。試分別按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法進(jìn)行2009年甲公司有關(guān)所得稅的核算。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 1.計(jì)算所得稅 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=500 000-50 000=450 000（元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值=500 000-100 000=400 000（元） 可抵扣暫時(shí)性差異=450 000-400 000=50 000（元） 遞延所得稅資產(chǎn)=50 000*25%=12 500（元） 應(yīng)交所得稅=（1 00 000+100 000-50 000）*25%=37 500（元） 借：所得稅費(fèi)用 25 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 2.上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 （二）應(yīng)付稅款法 1.計(jì)算所得稅 企業(yè)應(yīng)納稅所得額：100 000+100 000-50 000=150 000（元） 應(yīng)交所得稅=150 000*25%=37 500（元） 借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 2.上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 通過(guò)以上處理，可以看出，無(wú)論采用哪種所得稅核算方法，上繳給國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)交所得稅稅額都是相同的。 五、并非所有的價(jià)內(nèi)稅都計(jì)入當(dāng)期損益 與增值稅相比，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等均屬于價(jià)內(nèi)稅，但是，企業(yè)發(fā)生的這些價(jià)內(nèi)稅并非都計(jì)入當(dāng)期損益。

例如，企業(yè)自備原材料委托外單位加工的產(chǎn)品所支付的消費(fèi)稅計(jì)入庫(kù)存商品的成本；企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)。 【例5】本月5日，甲公司發(fā)出甲材料一批，委托外單位準(zhǔn)備加工成庫(kù)存商品對(duì)外出售。

支付加工費(fèi) 100 000元，增值稅17 000元，消費(fèi)稅20 000元。均以支票付訖。

借：委托加工物資 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 137 000 自產(chǎn)。

6.應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理

月度終了將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增增值稅

月度終了將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅金—未交增增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

本月上交上期就交未交增值稅

借：應(yīng)交稅金—未交增增值稅

貸：銀行存款

銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)行稅時(shí)的賬務(wù)處理

把進(jìn)銷(xiāo)差額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)的賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)的賬務(wù)處理不用處理吧，應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅會(huì)有借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

擴(kuò)展資料：

應(yīng)交稅金科目使用說(shuō)明：

一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。

小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)目的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。

三、本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：

國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資，應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額），按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì)計(jì)分錄。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應(yīng)交稅金