報算(年報的三大會(huì )計問(wèn)題是什么?)
1.年報的三大會(huì )計問(wèn)題是什么?
權益性交易的會(huì )計處理 據不完全統計，2007年僅通過(guò)大股東代為償債、債務(wù)豁免及直接捐贈資產(chǎn)而調控利潤的上市公司達到14家。
其中*ST公司九家， ST公司四家。除此之外，通過(guò)與控股股東進(jìn)行非公允的關(guān)聯(lián)交易來(lái)調控利潤也是部分公司包裝業(yè)績(jì)的主要手段。
因此，通過(guò)權益性交易確認損益的問(wèn)題如不予以解決，促進(jìn)上市公司提高會(huì )計信息質(zhì)量將無(wú)從談起。針對此問(wèn)題，證監會(huì )在2008年底頒布了證監會(huì )公告[2008]48號，對涉及股東捐贈的權益性交易做出了明確規定：公司應充分關(guān)注控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)際控制人等向公司進(jìn)行直接或間接捐贈行為（包括直接捐贈現金或實(shí)物資產(chǎn)、直接豁免或代為清償債務(wù)等）的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)。
如果交易的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方或上市公司實(shí)際控制人向上市公司資本投入性質(zhì)的，公司應當按照企業(yè)會(huì )計準則中“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，將該交易作為權益交易，形成的利得計入所有者權益（資本公積）。 【例】甲公司作為上市公司乙公司的控股股東，2008年初銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，產(chǎn)品不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅率為17%，按照合同規定，乙企業(yè)應于2008年6月1日前償還貨款。
由于乙企業(yè)發(fā)生嚴重財務(wù)困難，無(wú)法按照合同規定的期限償還債務(wù)，甲公司為此對應收債權計提了壞賬準備50萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)議于同年7月1日進(jìn)行債務(wù)重組。
債務(wù)重組協(xié)議規定：甲公司同意把債權轉換為對乙公司的投資，獲得了50萬(wàn)股股份，每份股票的面值為1元，股票公允價(jià)值為1。 5元，作出乙公司的會(huì )計分錄。
借：應付賬款 1170000 貸：股本 500000 資本公積——股本溢價(jià) 250000(1。5*500000-1*500000) 資本公積——債務(wù)重組利得 420000(1170000-1。
5*500000) 《企業(yè)會(huì )計準則第12號——債務(wù)重組》要求將債務(wù)重組收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”損益類(lèi)科目，暫為規避上市公司進(jìn)行機會(huì )主義盈余管理。證監會(huì )公告[2008]48號對上市公司的債務(wù)豁免又做了以上明確和限制性的規定，這一要求對上市公司信息披露工作至關(guān)重要，而債務(wù)豁免作為企業(yè)慣常的操作伎倆將不復重演，有利于提高盈余信息披露的整體質(zhì)量。
但是，在實(shí)際操作中，要解決利用權益性交易確認損益的問(wèn)題并非易事，原因是利用權益性交易調控利潤所涉及的公司大多是*ST 類(lèi)上市公司，這些公司不僅面臨著(zhù)退市風(fēng)險，而且涉及多方面利益，如果處置不當，個(gè)體風(fēng)險很容易引發(fā)為市場(chǎng)系統風(fēng)險。為此證監會(huì )也出臺了股東捐贈類(lèi)權益性交易的監管政策，對新舊銜接工作也做出了妥善安排。
從年報披露情況看，我們出臺的監管政策取得了較好的效果，利用權益性交易確認損益的行為得到了有效遏制。 證監會(huì )在2008年底頒布了證監會(huì )公告[2008]48號，對涉及股東捐贈的權益性交易做出了明確規定：公司應充分關(guān)注控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)際控制人等向公司進(jìn)行直接或間接捐贈行為（包括直接捐贈現金或實(shí)物資產(chǎn)、直接豁免或代為清償債務(wù)等）的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)。
如果交易的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方或上市公司實(shí)際控制人向上市公司資本投入性質(zhì)的，公司應當按照企業(yè)會(huì )計準則中“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，將該交易作為權益交易，形成的利得計入所有者權益（資本公積）。 借殼上市相關(guān)會(huì )計處理 盡管我國資本市場(chǎng)已有將近20年的歷史，但直到2007年才出現反向購買(mǎi)個(gè)案，在交易過(guò)程中，被購買(mǎi)的上市公司通過(guò)向大股東轉讓全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，使其僅持有現金或名義資產(chǎn)。
也就是成為通常所說(shuō)的空殼上市公司。交易結束后，相關(guān)上市公司根據企業(yè)合并的有關(guān)規定確認了合并商譽(yù)。
部分公司提出，借鑒國際相關(guān)會(huì )計實(shí)務(wù)，在上市公司成為空殼公司因而不存在業(yè)務(wù)的情況下，反向購買(mǎi)實(shí)質(zhì)上為資本性交易，而非企業(yè)合并。也就是說(shuō)，這類(lèi)交易等同于非上市公司發(fā)行股票取得空殼上市公司的凈貨幣資產(chǎn)，并隨之進(jìn)行資本結構的調整，會(huì )計處理上不確認商譽(yù)或其他無(wú)形資產(chǎn)。
但是，由于市場(chǎng)各方對于作為整體反向購買(mǎi)過(guò)程某一階段中出現的空殼公司與國外規定中的空殼公司是否具有同樣的涵義有不同看法，市場(chǎng)各方對反向購買(mǎi)空殼上市公司是否確認商譽(yù)始終存在爭議。 鑒于上述情況，財政部在2008年底出臺的《財政部關(guān)于做好執行企業(yè)會(huì )計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會(huì )函[2008]60號）對借殼上市的會(huì )計處理做出了原則性規定。
財會(huì )函[2008]60號第五條規定：企業(yè)購買(mǎi)上市公司，被購買(mǎi)的上市公司不構成業(yè)務(wù)的，購買(mǎi)企業(yè)應按照權益性交易的原則進(jìn)行處理，不得確認商譽(yù)或確認計入當期損益。 【例】按照《企業(yè)會(huì )計準則第20號—企業(yè)合并》的規定，同一控制下的企業(yè)合并，一般認為是內部交易行為，計量以賬面價(jià)值為基礎，會(huì )計處理采用“權益法”，合并差價(jià)調整“資本公積”等權益性科目；對于非同一控制，一般認為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，是獨立公正的雙方之間的交易，計量以公允價(jià)值為基礎，會(huì )計處理采用“購買(mǎi)法”，合并差價(jià)調整作為“商譽(yù)”（借差）或“營(yíng)業(yè)外收入”（貸差） 處理。
企業(yè)應于每個(gè)會(huì )計期末，對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，計算確定其減。
2.會(huì )計年報具體指的是哪些?
會(huì )計報表（年度報告）即會(huì )計年報 主要有： 資產(chǎn)負債表， 利潤表；現金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表； 股東權益增減變動(dòng)表， 應交增值稅明細表； 利潤分配表； 分部報表（業(yè)務(wù)分部） 分部報表（地區分部）等一般的企業(yè)就是資產(chǎn)負債表 利潤表和利潤分配表 應交增值稅明細表 。
會(huì )計年報流程
1.根據原始憑證編制記帳憑證
2.根據記帳憑證編制科目匯總表
3.根據記帳憑證和科目匯總表登記會(huì )計帳簿（包括總帳和明細帳）
4.根據會(huì )計帳簿（主要是總帳）編制會(huì )計報表（包括資產(chǎn)負債表和損益表）
5.根據會(huì )計報表編制納稅申報表
6.年終結轉損益（也可以逐月結轉損益）
7.編制年度會(huì )計報表（包括資產(chǎn)負債表，損益表，現金流量表）
8.根據年度會(huì )計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表
3.年報調整納稅會(huì )計科目怎么處理
1、經(jīng)過(guò)網(wǎng)友的綜合評價(jià)，此條內容絕大部分網(wǎng)友認為較好，您可以詳細參考下，具體如下：所謂納稅調整就是企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度與稅法規定不一致，兩者產(chǎn)生了差異，因此需要按照稅法規定進(jìn)行納稅調整。
在會(huì )計上不需要直接進(jìn)行賬務(wù)處理，只是產(chǎn)生補交所得稅時(shí)應當納稅調整，應當通過(guò)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》附表三相關(guān)行次進(jìn)行納稅調整。1、如果補稅，調整企業(yè)所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅2、將“以前年度損益調整”科目余額調整到“利潤分配”科目借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調整3、上交企業(yè)所得稅借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款具體問(wèn)題請hi我。
4.會(huì )計科目所得稅費用填年報時(shí)應填在哪個(gè)表中
會(huì )計科目所得稅費用填年報時(shí)應填在損益表中。
當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率（25%），其中應納稅所得=稅前會(huì )計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。
納稅調整增加額：稅法規定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過(guò)稅法規定扣除標準的金額。
如超過(guò)稅法規定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會(huì )費（2%）、職工教育經(jīng)費（8%）、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調整減少額：稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。
擴展資料：
企業(yè)在損益類(lèi)科目中需設置“所得稅費用”，使用該科目時(shí)需注意：
1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日，根據遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。
4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
參考資料來(lái)源：百度百科-所得稅費用
