支付廠房工程款165萬元的會計(jì)分錄:借:在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出) 1650000 貸:銀行存款 1650000 “在建工程”和“固定資產(chǎn)購建支出”這兩個科目是一樣的,后者一般是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進(jìn)和建造自用固定資產(chǎn)時用,而前者是除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外的,其他企業(yè)用。
上述分錄是購建多次付款或需要安裝的固定資產(chǎn)時使用,待工程竣工開始使用時再全部支付的款項(xiàng)由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目:借:固定資產(chǎn)——**廠房 貸:在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出) 一次性付款不需要安裝的固定資產(chǎn)可以不通過“在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出)”科目,直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目:借:固定資產(chǎn)——**儀器 貸:銀行存款。
1。
施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時, 借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額); 貸:預(yù)收賬款 借:原材料(按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額); 貸:預(yù)收賬款——預(yù)收備料款 2。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用時,如領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計(jì)入合同成本中的材料費(fèi);根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)。
如使用自有機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入機(jī)械使用費(fèi);如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和使用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等記入其他直接費(fèi)用科目。 項(xiàng)目管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等,應(yīng)首先記入間接費(fèi)用科目。
借:工程施工——(自營)合同成本——**(合同)工程——成本項(xiàng)目; 貸:應(yīng)付工資,原材料等。 3。
施工企業(yè)分包合同工程,在辦理分包工程價款結(jié)算時, 借:工程施工——(分包)合同成本——**(合同)工程; 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——**(分包單位)。 按規(guī)定代扣相關(guān)稅費(fèi)時, 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——**(分包單位); 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等。
4。施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時, 借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 貸:工程結(jié)算——**(合同)工程(按結(jié)算單據(jù)所列金額)。
業(yè)主代扣相關(guān)稅費(fèi)時, 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加(按本次結(jié)算金額計(jì)算) 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等。 同時, 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等貸:應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 5。
施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時,借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額) 貸:應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款。6。
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,年底確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入,并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 產(chǎn)值確認(rèn)后,確認(rèn)合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放、費(fèi)用時, 借:主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本) 借(或貸):工程施工——合同毛利(按其差額) 貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入) 年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整時, 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 7。 工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 借:工程結(jié)算(按賬面累計(jì)余額) 貸:工程施工 對于你提出的“工程結(jié)算科目賬務(wù)處理”問題,華律網(wǎng)小編已經(jīng)整理出來了,工程結(jié)算科目賬務(wù)處理是施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用、施工企業(yè)分包合同工程,在辦理分包工程價款結(jié)算之時都應(yīng)該按照規(guī)定做好記錄。
工程結(jié)算科目的核算內(nèi)容: 一、科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
二、科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工時,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的”工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。 四、科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
期末,工程施工與工程結(jié)算科目的余額之差,若為正,表示已完工尚未結(jié)算款,在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中列示;若為負(fù),表示已結(jié)算尚未完工工程,在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目中列示。
一、“工程結(jié)算”科目。
核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進(jìn)度,向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款?!肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè),將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個不同的會計(jì)業(yè)務(wù),分別進(jìn)行賬務(wù)處理,便于建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)。
二、相關(guān)核算內(nèi)容和會計(jì)處理: 1。施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時, 借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額); 貸:預(yù)收賬款 借:原材料(按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額); 貸:預(yù)收賬款——預(yù)收備料款 2。
施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用時,如領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計(jì)入合同成本中的材料費(fèi);根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)。如使用自有機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入機(jī)械使用費(fèi);如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和使用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等記入其他直接費(fèi)用科目。
項(xiàng)目管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等,應(yīng)首先記入間接費(fèi)用科目。 借:工程施工——(自營)合同成本——**(合同)工程——成本項(xiàng)目; 貸:應(yīng)付工資,原材料等。
3。施工企業(yè)分包合同工程,在辦理分包工程價款結(jié)算時, 借:工程施工——(分包)合同成本——**(合同)工程; 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——**(分包單位)。
按規(guī)定代扣相關(guān)稅費(fèi)時, 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——**(分包單位); 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等。 4。
施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時, 借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 貸:工程結(jié)算——**(合同)工程(按結(jié)算單據(jù)所列金額)。 業(yè)主代扣相關(guān)稅費(fèi)時, 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加(按本次結(jié)算金額計(jì)算) 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等。
同時, 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等 貸:應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 5。施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時, 借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額) 貸:應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 6。
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,年底確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入,并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后,確認(rèn)合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放、費(fèi)用時, 借:主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本) 借(或貸):工程施工——合同毛利(按其差額) 貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入) 年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整時, 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 7。 工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 借:工程結(jié)算(按賬面累計(jì)余額) 貸:工程施工 。
支付廠房工程款165萬元的會計(jì)分錄:
借:在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出) 1650000
貸:銀行存款 1650000
“在建工程”和“固定資產(chǎn)購建支出”這兩個科目是一樣的,后者一般是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進(jìn)和建造自用固定資產(chǎn)時用,而前者是除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外的,其他企業(yè)用。
上述分錄是購建多次付款或需要安裝的固定資產(chǎn)時使用,待工程竣工開始使用時再全部支付的款項(xiàng)由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目:
借:固定資產(chǎn)——**廠房
貸:在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出)
一次性付款不需要安裝的固定資產(chǎn)可以不通過“在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出)”科目,直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目:
借:固定資產(chǎn)——**儀器
貸:銀行存款
1、如題所述事項(xiàng)所涉費(fèi)用開支一般應(yīng)予資本化處理,通常可記入固定資產(chǎn)科目;
2、如非新增固定資產(chǎn)項(xiàng)目而只是在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上的修建事項(xiàng),則應(yīng)予并入原資產(chǎn)價值,加計(jì)固定資產(chǎn)原值則可;
3、如不屬于固定資產(chǎn)事項(xiàng)的,則可先計(jì)入長期待攤費(fèi)用科目處理,分期進(jìn)行費(fèi)用攤銷(一般不少于3年攤銷期)。
擴(kuò)展資料:
新建廠房費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程”科目核算,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 會計(jì)分錄如下:
1、購入工程物資時:借:工程物資;貸:銀行存款
2、工程領(lǐng)用工程物資時:借:在建工程;貸:工程物資
3、分配工程人員工資時:借:在建工程;貸:應(yīng)付職工薪酬
4、支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時:借:在建工程;貸:銀行存款等
5、工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本:借:固定資產(chǎn);貸:在建工程
參考資料來源:百度百科-工業(yè)廠房
參考資料來源:百度百科-會計(jì)科目
總賬,用于核算所有科目。
銀行日記賬,用于核算銀行存款。
現(xiàn)金日記賬,用于核算庫存現(xiàn)金。
明細(xì)分類賬,用于核算應(yīng)付工資、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè) 務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨(dú)設(shè)立賬簿的會計(jì)科目。
管理費(fèi)用明細(xì)賬,設(shè)置二級科目,用于核算管理費(fèi)用,公司注冊登記管理費(fèi)用明細(xì)。
營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬,設(shè)置二級科目,用于核算營業(yè)費(fèi)用,公司注冊登記營業(yè)費(fèi)用明細(xì)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬設(shè)置二級科目,用于核算財(cái)務(wù)費(fèi)用,公司注冊登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)。
固定資產(chǎn)明細(xì)賬,用于核算固定資產(chǎn),登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。
應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收其他應(yīng)付明細(xì)賬,用于登記往來單位的應(yīng)收應(yīng)付情況。
應(yīng)交稅費(fèi)最好也單獨(dú)立一本多欄明細(xì)賬(銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等)
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