法院判決敗訴交款(追償債務(wù)會(huì)計(jì)如何正確處理?)
1.追償債務(wù)會(huì)計(jì)如何正確處理?
企業(yè)間的賒銷屢見不鮮，有的是鋪貨、有的是長(zhǎng)期合作信任使然、有的是建立關(guān)系、有的是熟人購(gòu)銷……可以說(shuō)企業(yè)間的賒銷是常見、正常的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)，但是有的債務(wù)人可不是這樣想的，特別是債權(quán)人怠于行使權(quán)力導(dǎo)致債權(quán)喪失請(qǐng)求力的，也許會(huì)賠了夫人又折兵！ " 案例分析 甲公司是一家以銷售建材為主營(yíng)業(yè)務(wù)的一般納稅人企業(yè)，2014年6月1日，同為一般納稅人企業(yè)的乙公司向甲公司購(gòu)買一批鋼材（假設(shè)該批鋼材的總成本為800萬(wàn)元），貨款（含稅）共計(jì)1170萬(wàn)元，雙方于當(dāng)天簽下購(gòu)銷合同。
合同約定，乙公司在收到貨物之后的一周內(nèi)向甲公司結(jié)清貨款。當(dāng)日，甲公司發(fā)出鋼材，乙公司在2014年6月5日完成簽收。
一周后，乙公司并未向甲公司支付貨款，而甲公司的負(fù)責(zé)人也未向乙公司進(jìn)行催款，只是于2014年年底在朋友圈呼吁"年底了，請(qǐng)大家主動(dòng)還款。 " 2016年7月1日，由于乙公司依舊未向甲公司支付貨款，甲公司未向乙公司開具銷售發(fā)票，甲公司將乙告上法院，乙公司抗辯甲公司從未催告，法院最終以甲公司在期間未進(jìn)行催告并過(guò)了訴訟時(shí)效，宣判甲公司敗訴。
（假設(shè)甲公司的應(yīng)收賬款只有這一筆，采用備抵法核算壞賬，且計(jì)提壞賬比例為5‰，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不考慮其他相關(guān)業(yè)務(wù)。 ） 分析： 1。
甲公司收入確認(rèn)時(shí)間是是合同約定時(shí)間還是開票時(shí)間？ 2014年6月1日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同約定，乙公司在收到貨物之后的一周內(nèi)向甲公司結(jié)清貨款，即最晚要在2014年6月12日確定收入，不能以發(fā)票開具時(shí)間為收入確認(rèn)。
這是為什么呢？按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款"銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
" 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2008】875）的規(guī)定，企業(yè)銷售商品滿足四個(gè)條件應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 溫馨提示 在實(shí)際操作中，部分企業(yè)采用收款開票來(lái)確認(rèn)收入，若開具發(fā)票發(fā)生在合同約定收款日前的則不會(huì)造成影響，但是發(fā)生在合同后的，便不符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)原則，同時(shí)還會(huì)承擔(dān)不利后果。
收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄： 2014年6月12日確認(rèn)收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000000 貸：庫(kù)存商品 80000000 2。 甲公司在2014年年底在朋友圈呼吁還債算不算法定的時(shí)效中斷，能不能重新計(jì)算訴訟時(shí)效呢？ 甲公司在朋友圈呼吁還債不能重新計(jì)算訴訟時(shí)效，原因在于甲公司雖然在朋友圈呼吁大家還錢，但甲公司在朋友圈發(fā)的催告中并未向特定的當(dāng)事人提出明確的主張，在事后無(wú)法證明將催告之意傳達(dá)于相對(duì)人，所以該催告并不具有法律效力，不算法定的追債，不會(huì)產(chǎn)生訴訟時(shí)效中斷，自然便不能重新計(jì)算訴訟時(shí)效。
3。甲公司為什么會(huì)敗訴？ 甲公司與乙公司簽訂的購(gòu)銷合同約定的付款時(shí)間為6月12日，期間甲公司怠于行使自己的權(quán)利，導(dǎo)致喪失債權(quán)請(qǐng)求權(quán)，按照《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百三十五條的規(guī)定，向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為二年，法律另有規(guī)定的除外。
所以甲公司對(duì)于該合同之債受法律保護(hù)的訴訟時(shí)效期間為2014年6月12日至2016年6月11日，但甲公司實(shí)際在2016年7月1日才向法院提起訴訟，因此敗訴。 4。
甲公司如何通過(guò)會(huì)計(jì)科目計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，敗訴后，該筆賬款又如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？ 2014年年底計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄： （1）2014年年底，甲公司需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（提壞賬比例為5‰），但該筆壞賬準(zhǔn)備不得在稅前進(jìn)行扣除。 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 58500(11700000*5‰) 貸：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提數(shù)） 58500 計(jì)算2014年相關(guān)所得稅費(fèi)用時(shí)：（10000000-8000000）*25%=500000 借：所得稅費(fèi)用 485375 遞延所得稅資產(chǎn) 14625 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳所得稅 500000 借：本年利潤(rùn) 538875 貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 58500 所得稅費(fèi)用 485375 (2)甲公司敗訴后，損失應(yīng)按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的規(guī)定確認(rèn)，并提供以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)方能進(jìn)行稅前扣除： 收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明，以及會(huì)計(jì)憑證； 人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。
2016年確認(rèn)的壞賬損失會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備（確認(rèn)數(shù)） 11700000 貸：應(yīng)收賬款 11700000 期末，提取的壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提數(shù)）小于實(shí)際沖減數(shù)（確認(rèn)數(shù)），需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失—補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 11641500 貸：壞賬準(zhǔn)備 11641500 確認(rèn)壞賬損失，將之前因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 14625 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14625 借：本年利潤(rùn) 11656125 貸：資產(chǎn)減值。
