單位已收取管理費(fèi)為主(會(huì)計(jì)分錄怎么作事業(yè)單位自己收取物業(yè)費(fèi))
1.會(huì)計(jì)分錄怎么作事業(yè)單位自己收取物業(yè)費(fèi)
結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 借：結(jié)余分配-應(yīng)該所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 借：結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金-一般基金 年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終將經(jīng)營(yíng)支出借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：上級(jí)補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將“撥入專(zhuān)款”與“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖， 借：撥入專(zhuān)款， 貸：撥出專(zhuān)款（專(zhuān)款支出） ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專(zhuān)款， 貸：事業(yè)結(jié)余 期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 年終，應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：其他收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終將撥出經(jīng)費(fèi)借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶(hù)， 借：經(jīng)營(yíng)收入， 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金 經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損； 將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶(hù)，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
期末，應(yīng)將銷(xiāo)售稅金余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)結(jié)余）， 貸：銷(xiāo)售稅金 年終將上繳上級(jí)支出借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級(jí)支出 年終將對(duì)附屬單位補(bǔ)助借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終結(jié)帳時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 附：第303號(hào)科目 專(zhuān)用基金 1。
本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入、支出及 結(jié)存情況。 2。
事業(yè)單位專(zhuān)用基金的種類(lèi)主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。 3。
提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì) 保障費(fèi)”等科目，貸記“專(zhuān)用基金--醫(yī)療基金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事 業(yè)支出--修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出--修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸 記專(zhuān)用“專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余詈提職工 福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配--職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收 到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目， 貸記“專(zhuān)用基金--住房基金”科目。
對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔 助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 4。
使用專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 5。
期末，本科目貸方余額為單位專(zhuān)用基金結(jié)存數(shù)。 6。
本科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬。 第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余 1。
本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各面收支相抵后的余額（不含 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。 2。
期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收 入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金” （非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)外屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 3。
本科目貸記余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。 4。
年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無(wú)余額。 第307科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。
2。期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng) 收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售售金”科目。
3。本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。
4。年度終了，單位。
2.集團(tuán)收取子公司集團(tuán)管理費(fèi)如何做帳務(wù)處理
提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)（母公司），對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。
其次，明確了管理費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定管理費(fèi)提取采取比例和定額控制，提取比例一般不超過(guò)總收入的2%。最后，對(duì)管理費(fèi)提取審批權(quán)限進(jìn)行劃分，規(guī)定總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū)，且提取管理費(fèi)的總額達(dá)到或超過(guò)1000萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批，總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)在同一地區(qū)，且提取管理費(fèi)的總額低于1000萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
從上述規(guī)定可以看出，企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)向所屬緊密層企業(yè)提取管理費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)是：①提取管理費(fèi)是否經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局、省（區(qū)、市）國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局審核同意；②實(shí)際提取的管理費(fèi)是否超過(guò)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省（區(qū)、市）國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局審核同意提取的應(yīng)提管理費(fèi)；③收取管理費(fèi)的企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)，對(duì)管理費(fèi)開(kāi)支和收取的帳務(wù)處理是否符合規(guī)定。企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)開(kāi)支時(shí)，借記“企業(yè)管理費(fèi)�；應(yīng)由緊密層企業(yè)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)”，貸記“銀行存款”；企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)收到所屬緊密層企業(yè)上交管理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“企業(yè)管理費(fèi)�；應(yīng)由緊密層企業(yè)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)”。
