掛靠資質(zhì)建筑項(xiàng)目設(shè)置(資質(zhì)掛靠問(wèn)題的賬務(wù)處理)
1.資質(zhì)掛靠問(wèn)題的賬務(wù)處理
B公司收到甲方單位（招標(biāo)單位）的款，B公司要開(kāi)發(fā)票給甲方單位，B公司做營(yíng)業(yè)收入并計(jì)提應(yīng)繳稅費(fèi)。
扣除應(yīng)收掛靠費(fèi)用、稅金等走賬給A公司時(shí)，A公司必須提供與走賬金額等額的材料發(fā)票、人工費(fèi)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等發(fā)票，注意：發(fā)票抬頭要開(kāi)B公司。A公司收到這些發(fā)票單據(jù)當(dāng)作自己的成本費(fèi)用記賬。
余下的質(zhì)保金，如果已經(jīng)全額開(kāi)出發(fā)票，則掛在“應(yīng)收賬款---甲方單位”，如果質(zhì)保金這部分金額還未開(kāi)出發(fā)票則不需要做賬，由A公司自己記住與甲方單位催討。
收回質(zhì)保金時(shí)，如果需要開(kāi)具發(fā)票，則做營(yíng)業(yè)收入。
把質(zhì)保金走賬給A公司時(shí)，再扣除應(yīng)收費(fèi)用、稅金等，與上同。
理解了上述流程，做分錄應(yīng)該不難了吧，不再累贅。雖說(shuō)是一種辦法，但是很不規(guī)范的辦法，嚴(yán)格講資質(zhì)掛靠是不允許的。
建筑安裝市場(chǎng)中這種混亂的情況很多，會(huì)計(jì)也感到頭痛。而且這樣的做法往往隱藏了私下的一些交易。
2.掛靠企業(yè)如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目
根據(jù)以下文件，科目是正常設(shè)置的；按發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，掛往來(lái)科目；管理費(fèi)列入其他業(yè)務(wù)收入。
一、自2009年1月1日起，《關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕29號(hào)廢止上述規(guī)定后，上述承包費(fèi)、租賃費(fèi)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。"
二、財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定，雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：
1、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
2、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
三、掛靠人按經(jīng)濟(jì)形式分為兩種，一種是低資質(zhì)等級(jí)的施工企業(yè)，這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記；另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的個(gè)體建筑戶、個(gè)人合伙組織、無(wú)證施工隊(duì)等，一般不辦理工商執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記。在所得稅處理中，要分別對(duì)待這兩類主體。對(duì)于具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人，應(yīng)將全年掛靠所得在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)按對(duì)應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅。由于掛靠人的成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算，可以根據(jù)《征管法》第三十五條，核定掛靠方的應(yīng)納稅所得額。具體操作可以憑協(xié)議取得掛靠方的收入額，乘以法定的應(yīng)稅所得率，得出應(yīng)納稅所得額。對(duì)不具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人，可以根據(jù)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)【1996】127號(hào)印發(fā)）第三條的規(guī)定對(duì)掛靠人（采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的項(xiàng)目經(jīng)理）取得的承攬建筑安裝工程收入帶征個(gè)人所得稅。
3.建筑施工企業(yè)掛靠的工程怎么做分錄
大致如下，其他的你在規(guī)則范圍內(nèi)自己琢磨。
請(qǐng)采納
做為總包公司做賬時(shí)，以下分錄：
1、收到分包工程完工單時(shí)：借：施工成本—分包合同成本 貸：應(yīng)付賬款—分包單位 貸：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅費(fèi)（分包款的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加）
2、總包款確認(rèn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款—業(yè)主 貸：工程收入
3、計(jì)提工程款（扣除外包工程款）的稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
4、交稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款
5、收到全部工程款時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—業(yè)主
6、支付分包單位工程款時(shí)：借：應(yīng)付賬款—分包單位 借：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅 貸：其他業(yè)務(wù)收入（收取的管理費(fèi)）貸：銀行存款
7、本企業(yè)購(gòu)材料：借：施工成本—材料 貸：銀行
計(jì)提工資：借：施工成本—工資 借：管理費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資
發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金
8、結(jié)轉(zhuǎn)全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工資
9、結(jié)轉(zhuǎn)全部收入：借：工程收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)
10、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤(rùn) 貸：工程成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等
4.關(guān)于掛靠的工程如何進(jìn)行賬務(wù)處理
掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理 值得說(shuō)明的是，對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫(kù)管理，不進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。
對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對(duì)這兩種情況探討會(huì)計(jì)處理的方法。 個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來(lái)處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
掛靠人一般只繳管理費(fèi)，其他的問(wèn)題全部由掛靠人自己承擔(dān)（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn)；2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結(jié)算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用。
在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中要注意三個(gè)方面的問(wèn)題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。
5.掛靠業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理 值得說(shuō)明的是，對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫(kù)管理，不進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。
對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對(duì)這兩種情況探討會(huì)計(jì)處理的方法。 第一類：個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來(lái)處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
掛靠人一般只繳管理費(fèi)，其他的問(wèn)題全部由掛靠人自己承擔(dān)（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn)；2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結(jié)算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用。
在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中要注意三個(gè)方面的問(wèn)題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方（建設(shè)方）簽訂了建筑施工合同，合同總價(jià)2000萬(wàn)。
張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價(jià)的3%支付省路橋工程公司掛靠費(fèi)60萬(wàn)元，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由張某自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 某省路橋工程公司的會(huì)計(jì)處理如下： 1、收到甲方撥款： 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款--甲方 2000 2、撥付掛靠單位工程款時(shí)： 借：內(nèi)部往來(lái) --某某項(xiàng)目 1940 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1940 3、掛靠方提供發(fā)票時(shí)： （1）材料、設(shè)備、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)發(fā)票時(shí) 借：工程施工--某某項(xiàng)目 1000 貸：內(nèi)部往來(lái) 1000 (2)工資表 借：工程施工--某某項(xiàng)目 （直接人工費(fèi)） 500 工程施工--某某項(xiàng)目 （間接人工費(fèi)） 100 貸：應(yīng)付工資 600 同時(shí)： 借：應(yīng)付工資 600 貸： 內(nèi)部往來(lái) 600 (3)、稅票： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 貸：內(nèi)部往來(lái) 67.2 4、工程結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)收帳款--甲方 2000 貸：工程結(jié)算 2000 5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項(xiàng)目： 借：工程結(jié)算 2000 貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 貸：工程施工--成本項(xiàng)目 1600 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600 借：工程施工--毛利 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 第二類：沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 （一）、不體現(xiàn)管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設(shè)管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價(jià)5000萬(wàn)。
新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價(jià)的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費(fèi)，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 首先說(shuō)被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 1、收到甲方建管處工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理 借：銀行存款 5000 貸：工程結(jié)算 5000 2、收到新望公司成本票據(jù)，比如3800，并撥付款項(xiàng) 借：工程施工-合同成本 3800 貸：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 借：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 貸：銀行存款 3800。
6.支付掛靠公司的掛靠費(fèi)怎么記賬
支付掛靠公司的掛靠費(fèi)記賬方式：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料：1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額。反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。
參考資料來(lái)源：百度百科-銀行存款。
